Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы


Ответы на вопросы

О налоге на игорный бизнес

     
     А.Г. Шереметьев,
советник налоговой службы III ранга

     

     Подпадают ли под действие Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» столы для игры в бильярд?

     
     Статьей 2 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» определено, что в целях названного Федерального закона под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение, а под игорным заведением - предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места). В свою очередь под игровым столом понимается специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель. При этом под азартной игрой понимается основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, по правилам, установленным игорным заведением, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, на наступление которого стороны имеют возможность оказывать воздействие.
     
     Статьей 4 Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» установлены объекты налогообложения, среди которых игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона, и игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель.
     
     Таким образом, игровые столы, в том числе столы, предназначенные для игры в бильярд, будут являться объектом обложения налогом на игорный бизнес в случае, если имеют место необходимые условия, предусмотренные Федеральным законом «О налоге на игорный бизнес»: проведение азартных игр на указанных столах; участие игорного заведения в данных играх через своих представителей в качестве стороны либо организатора и (или) наблюдателя; деятельность игорного заведения связана с извлечением от участия в указанных азартных играх дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.
     

     Что подразумевается под днем регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес?

     
     Согласно ст. 6 Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» сумма налога определяется исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 4 указанного Федерального закона регистрация осуществляется с обязательной выдачей свидетельства о реги-страции. Таким образом, для целей налогообложения под днем регистрации следует понимать дату выписки свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса в инспекции МНС России.
     

     Чем следует руководствоваться при определении понятий «тотализатор» и «букмекерская контора», ведь ставка налога за кассу тотализатора отличается от ставки налога за кассу букмекерской конторы?

     
     В настоящее время понятия «тотализатор» и «букмекерская контора» законодательно не определены. В то же время во Временном положении о лотереях в Российской Федерации, утвержденном Указом Президента Российской Федерации от 19.09.1995 N 955 «Об упорядочении лотерейной деятельности в Российской Федерации», тотализатор определен как игра, в которой участник делает прогноз (заключает пари) на возможный вариант игровой, спортивной или социально значимой ситуации, где выигрыш зависит от частичного или полного совпадения прогноза с наступившими реальными, документально подтвержденными фактами, причем в названном Положении, с учетом того, что принцип распределения выигрыша в тотализаторе и лотерее аналогичен, оба понятия в тексте Положения именуются «лотереи».
     
     Игра на тотализаторе, как один из видов азартной игры и способ ведения игорного бизнеса, широко распространена во всем мире. Суть игры на тотализаторе состоит в организации взаимных пари между участниками на исход какого-либо заранее установленного события, при этом сумма выигрыша представляет собой сумму ставок, сделанную всеми участниками пари, подлежащую распределению между выигравшими участниками, за вычетом комиссионного вознаграждения в пользу игорного заведения.
     
     Отличительной чертой тотализатора от букмекерской конторы является то, что игорное заведение не участвует собственными средствами в пари, а является лишь организатором, обеспечивает все необходимые условия для подачи ставок между участниками пари и распределяет выигрыш между выигравшими участниками.
     
     Букмекерская контора принимает ставки на исход какого-либо заранее установленного события по заранее установленному коэффициенту от размера сделанных ставок и в случае совпадения прогноза с реально наступившим результатом конкретного события определяет выигрыш участника исходя из сделанных им ставок и установленных букмекерской конторой коэффициентов на данное событие независимо от соотношения количества выигравших и проигравших участников и сделанной ими общей суммы ставок.
     
     Таким образом, принципиальное отличие тотализатора от букмекерской конторы состоит в способе перераспределения денежных средств, поступивших в кассу от сделанных ставок.
     
     Организацией, имеющей лицензию на осу- ществление деятельности в сфере игорного бизнеса, зарегистрированы в налоговом органе объекты обложения налогом на игорный бизнес. За определенный период организация представляет сведения о том, что деятельность в указанной сфере не осуществляла. Подлежит ли взысканию сумма налога на игорный бизнес, если объекты обложения налогом на игорный бизнес не были сняты с учета в налоговом органе?
     
     В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.
     
     При этом п. 1 ст. 6 указанного Федерального закона установлено, что суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, определяются налогоплательщиками самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.
     
     Таким образом, установленные в игорном заведении объекты обложения налогом на игорный бизнес должны быть в обязательном порядке, предусмотренном Федеральным законом «О налоге на игорный бизнес», зарегистрированы налогоплательщиками в налоговом органе, и соответственно на зарегистрированные объекты игорного бизнеса налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог на игорный бизнес.
     
     В случае выхода из строя игрового оборудования, являющегося объектом обложения налогом на игорный бизнес (вывода из эксплуатации), данный объект на игорный бизнес должен быть снят с регистрации в налоговых органах (с целью освобождения его от уплаты налога) и находиться вне зоны обслуживания посетителей.
     

     Какой период следует считать налоговым применительно к налогу на игорный бизнес?

     
     В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
     
     Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» расчет сумм налога с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется плательщиком налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее  20-го числа месяца, следующего за отчетным. Пунктом 3 ст. 6 указанного Федерального закона устанавливается, что уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации производится плательщиком налога в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения равными долями в размере одной двенадцатой годовой суммы установленного налога с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения.
     
     Таким образом, Федеральный закон «О налоге на игорный бизнес» определяет налоговым периодом по налогу на игорный бизнес календарный месяц.
     

     В какой налоговой инспекции должны быть зарегистрированы объекты игорного бизнеса, если у их владельца имеется несколько игорных заведений, расположенных на территории разных налоговых инспекций? Кто будет являться плательщиком налога на игорный бизнес в случае сдачи игорного оборудования в аренду?

     
     В соответствии со ст. 4 Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации, то есть объекты налогообложения подлежат регистрации по месту их фактического нахождения.
     
     В случае если у налогоплательщика, состоящего на учете в одной инспекции, имеются объекты игорного бизнеса, расположенные на территории других инспекций, указанные объекты игорного бизнеса подлежат регистрации по месту своего фактического нахождения в данной налоговой инспекции.
     
     Согласно указанной статье данного Федерального закона плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.
     
     Исходя из этого плательщиком налога на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом «О налоге на игорный бизнес» в случае сдачи игорного оборудования в аренду будет являться его арендатор, непосредственно осуществляющий на арендованном оборудовании предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Арендодатель уплачивает налоги с полученных доходов в соответствии с действующим законодательством.