Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Особенности декларационной кампании 2001 года


Особенности декларационной кампании 2001 года

     
     С.В. Емельянов,
советник налоговой службы I ранга

     
     Декларационная кампания 2001 года, во время которой граждане будут декларировать доходы за 2000 год, почти не отличается от предыдущей. Разница состоит лишь в том, что незначительно изменились форма декларации и порядок ее заполнения, а также срок подачи декларации, который в 2001 году приходится на 30 апреля, в отличие от 2000 года, когда этот срок был 3 мая.
     

1. Необходимость подачи декларации

     
     1.1. Декларацию должны подавать вне зависимости от суммы доходов и источников их получения следующие категории граждан:
     
     - физические лица, осуществляющие в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
     
     - нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой;
     
     - физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты, гаражи, автомобили и другое имущество;
     
     - физические лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы из источников за границей;
     
     - другие физические лица, налогообложение доходов которых осуществляется налоговыми органами.
     
     1.2. Если гражданин не относится к какой-либо из вышеперечисленных категорий граждан, то он должен подать декларацию в случае, если помимо основного места работы им были получены и другие налогооблагаемые доходы, а общая сумма всех налогооблагаемых доходов превысила 50 000 руб.
     
     1.3. От представления декларации освобождаются:
     
     - физические лица, получающие доходы только по основному месту работы;
     
     - физические лица, не имеющие постоянного места жительства на территории Российской Федерации (лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности менее 183 дней в календарном году);
     
     - физические лица, если их совокупный облагаемый доход за 2000 год не превысил 50 000 руб.
     
     Положения данного пункта не распространяются на категории граждан, перечисленные в подпункте 1.1.
     

2. Куда, когда и как следует подавать декларацию

     
     Декларация представляется физическими лицами в инспекции МНС России (бывшие ГНИ) по месту их постоянного жительства.
     
     Внимание! Декларация о фактически полученных доходах за 2000 год должна быть представлена в инспекцию МНС России не позднее 30 апреля 2001 года.
     
     За информацией по вопросам организации приема деклараций, приемных часах, а также за необходимыми консультациями по заполнению деклараций следует обращаться в инспекции МНС России по месту постоянного жительства. Там же выдаются и бланки декларации.
     

3. Отличия декларации о доходах за 2000 год от декларации о доходах 1999 года

     
     Новая форма декларации о доходах физического лица, которая применяется при отчете о доходах, полученных в 2000 году, утверждена приказом МНС России от 04.04.2000 N АП-3-08/120 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 «По применению Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”« (далее - Инструкция). Данный приказ был зарегистрирован Минюстом России 10 мая 2000 года, регистрационный N 2217.
     
     С этими изменениями и дополнениями можно  ознакомиться в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 22.05.2000 N 21.
     
     Форма декларации о доходах физических лиц и порядок ее заполнения приведены в Приложении N 6 к Инструкции, а форма декларации о доходах иностранного физического лица, имеющего постоянное место жительства в Российской Федерации, приведенная в Приложении N 4 к предыдущей редакции Инструкции, в действующей редакции отменена. Иными словами, иностранные физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, будут заполнять такую же по форме декларацию, как и граждане России.
     
     Полный комплект формы декларации включает 12 страниц, из которых непосредственно декларация состоит из двух страниц, а еще десять страниц - это приложения с «А» по «К».     
     

Структура декларации о доходах за 2000 год

Непосредственно декларация:

     


        
     В отличие от декларации о доходах за 1999 год под итоговый расчет доходов, расходов, вычетов и скидок, а также суммы налога выделен один лист, а не два. Немного изменилось также содержание листов декларации и приложений. Более подробно о характере этих изменений будет сказано ниже.
     
     Так же как и в прошлом году, гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы декларации и ее приложений, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, так как первый лист является титульным, то есть всегда первым, а на следующем проставлен номер 02. По-следующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д. Номера проставляются в специально отведенных для этого полях в правом верхнем углу листов приложений.
     
     При получении бланков декларации в налоговой инспекции следует брать только те листы, которые будут заполняться.
     

     Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.
     
     На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью).
     
     Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к Инструкции или на обороте соответствующего листа декларации, напечатанного типографским способом.
     
     Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными на первом листе декларации.
     
     Поля, в которых указываются суммовые значения, заполняются в соответствии с примером, приведенным на первой странице декларации.
     
     Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.
     
     Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для  подписи.
     
     Краткие пояснения по заполнению каждого листа приведены на его обороте, если листы декларации отпечатаны типографским способом.
     
     Для заполнения большинства листов декларации потребуются справки о доходах по форме, приведенной в Приложении N 3 к Инструкции. Поэтому заранее следует побеспокоиться о том, чтобы получить в организациях, где в 2000 году были получены доходы, эти справки.
     
     Декларацию о доходах за 2000 год допускается распечатывать на принтере. Для этого можно использовать программные продукты, позволяющие рассчитывать годовой совокупный доход физического лица, вычеты, скидки, расходы и подоходный налог. Декларация автоматически рассчитывается и заполняется в соответствии с исходными данными, заданными пользователем, и распечатывается на принтере. Наряду с программными продуктами, разрабатываемыми и реализуемыми коммерческими фирмами, МНС России бесплатно предоставляется программа «Декларация-99», предназначенная для заполнения деклараций о доходах за 1999 год. Этот программный продукт в срок до начала декларационной кампании 2001 года будет доработан возможностью заполнения деклараций о доходах за 2000 год. Получить эту программу можно на сайте МНС России http://www.nalog.ru на странице «Декларационная кампания/Программа для заполнения декларации о доходах физического лица за 1999 год».
     
     Далее рассмотрим содержание каждого листа декларации о доходах физических лиц и приложений к ней.
     
     Следует обратить внимание на то, что объем новой формы декларации меньше на один лист, чем предыдущий. Это связано прежде всего с тем, что в соответствии с Федеральным законом от 25.11.1999 N 207-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”« было отменено исчисление подоходного налога отдельно и по разным ставкам в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, которое применялось к доходам за 1999 год. Отмена исчисления подоходного налога по разным бюджетам позволила значительно упростить форму декларации.
     

     3.1. Первый лист декларации

     
     На первом листе декларации, как и в предыдущих формах декларации о доходах, указываются персональные данные физического лица, заполняющего декларацию.
     
     Для декларантов-иностранных физических лиц добавлено поле «Заполняется иностранными физическими лицами», в котором они указывают свое гражданство и дату прибытия на территорию Российской Федерации.
     
     В остальном содержание этого листа и порядок его заполнения не изменились.
     

     3.2. Второй лист декларации

     
     На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. В декларации о доходах за 1999 год итоговый расчет сумм доходов и налога производился на двух листах (второй и третий листы декларации), но за счет того, что было отменено исчисление подоходного налога отдельно и по разным ставкам в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, о чем было сказано выше, в новой форме декларации под итоговый расчет удалось выделить вместо двух один лист.
     
     По каждому показателю, рассчитываемому на данном листе, даны пояснения по его расчету.
     
     Этот лист заполняют все лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.1997 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» и не имеющих других доходов. Предприниматели, работающие по патенту, в обязательном порядке заполняют лишь первый лист декларации и Приложение З. При заполнении деклараций о доходах за 1999 год расчетные (второй и третий) листы декларации могли также не заполнять и другие лица, налогообложение которых производилось налоговыми органами (индивидуальные частные предприниматели, сдатчики в аренду имущества и т.п.), которые производили расчет авансовых платежей в Приложении В к декларации. Теперь этот расчет производится на втором листе декларации.
     
     Так же как и раньше, второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, справок о доходах и личных учетных данных.
     
     На этом листе декларации иностранные физические лица указывают сумму предполагаемого облагаемого дохода, и здесь же рассчитываются авансовые платежи сумм налога с этого дохода.
     

     3.3. Приложение А «Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации»

     
     В Приложении А указываются суммы доходов, полученных от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты доходов на территории Российской Федерации, а также суммы произведенных отчислений с этих доходов в Пенсионный фонд и суммы исчисленного этими источниками выплаты подоходного налога. Здесь отражаются следующие доходы:
     
     1) доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат;
     
     2) доходы от работ по совместительству;
     
     3) доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера;
     
     4) доходы по авторским договорам;
     
     5) доходы от выполнения разовых и других работ;
     
     6) доходы в виде материальной помощи, подарков, призов;
     
     7) доходы в виде дивидендов;
     
     8) доходы в виде материальной выгоды по заемным средствам;
     
     9) доходы от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности;
     
     10) другие доходы, полученные от источников выплаты на территории Российской Федерации.
     
     Содержание данного Приложения практически не изменилось по сравнению с Приложением А декларации о доходах за 1999 год. Лишь для удобства заполнения и расчета декларации Приложение разбито на два пункта: пункт 1 «Расчет совокупного годового дохода и исчисленного подоходного налога», в котором указываются отдельно по каждому источнику выплаты суммы полученных доходов, налога, исчисленного с этих доходов, и произведенных отчислений в Пенсионный фонд; пункт 2 «Итого:», в котором указываются суммарные значения этих показателей.
     
     Если заполняется несколько листов Приложения А, то пункт 2 заполняется на последнем из них.
     

     3.4. Приложение Б «Доходы, полученные в иностранной валюте»

     
     В предыдущей форме декларации данное Приложение называлось «Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранных государств». Изменение названия связано с тем, что теперь данное Приложение, кроме российских граждан, получивших доходы в иностранных государствах или из иностранных государств, заполняют и иностранные физические лица, получающие доходы в иностранной валюте, в том числе и на территории Российской Федерации.
     
     Содержание и порядок заполнения Приложения Б существенно не поменялись по сравнению с предыдущей формой декларации. Изменения коснулись того, что введена нумерация полей и показателей. Кроме этого, показатель «Сумма дохода, принимаемого к зачету» не рассчитывается отдельно по каждому источнику получения дохода и по каждой дате получения дохода, как это было в предыдущей форме декларации. Теперь этот показатель рассчитывается в п. 2 Приложения Б, где отражаются итоговые показатели, а его сумма, которая равняется значению подпункта 2.2 «Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода», но не может превышать сумму налога, исчисленного с полученного дохода в данной стране по ставкам, действовавшим в России в отчетном году, указывается в подпункте 2.3. Значение подпункта 2.1 «Сумма полученного дохода» равняется общей «Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения» от всех источников выплаты, указанных в Приложении Б, а значение подпункта 2.2 «Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода» равняется сумме всех значений полей «Сумма налогов, уплаченных в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода» Приложения Б.
     

     3.5. Приложение В «Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами»

     
     Как и прежде, в Приложении В указываются данные по следующим видам доходов:
     
     1) доходы от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
     
     2) доходы от занятия нотариальной и другой частной практикой;
     
     3) доходы от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;
     
     4) другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.
     
     Но содержание Приложения В претерпело ряд изменений.
     
     Благодаря отмене исчисления подоходного налога отдельно и по разным ставкам в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, а также тому, что расчет сумм авансовых платежей налога в новой форме декларации перенесен на второй лист декларации, в Приложении В теперь можно указать данные о доходах и расходах одновременно по двум видам деятельности. Эти данные, как и раньше, отражаются в пункте 2, единственным изменением которого является то, что в поле «Расчет произведенных расходов» этого пункта элемент затрат «Амортизационные отчисления по основным фондам» теперь называется «Амортизационные отчисления по основным фондам, МБП, нематериальным активам».
     
     В новой редакции Приложения В отсутствуют пункты 4 «Расчет облагаемого дохода и суммы налога» и 5 «Расчет предполагаемого дохода и суммы налога», а в пункте 3 «Итого:» добавлены два подпункта «Отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации с доходов от предпринимательской деятельности» и «Сумма налога, исчисленная налоговой инспекцией авансом».
     

     3.6. Приложение Г «Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход»

     
     Приложение Г заполняется физическими лицами, получившими в отчетном году:
     
     1) доходы в виде материальной помощи;
     
     2) доходы в виде стоимости подарков и призов;
     
     3) доходы, полученные от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности;
     
     4) доходы в виде стоимости продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи (доходы, полученные в натуральной форме);
     
     5) доходы лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных [основного общего, среднего (полного) общего образования] учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году);
     
     6) доходы, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации, на территории которой они получены, не включаются в совокупный налогооблагаемый доход частично или полностью.
     
     В целом содержание этого Приложения и порядок его заполнения практически идентичны предыдущей редакции Приложения Г, за исключением пункта 1, в котором для удобства расчета сумм скидок по каждому виду дохода указан соответствующий код скидки и максимально возможная сумма скидки.
     

     3.7. Приложение Д «Расчет расходов
     по авторским вознаграждениям, договорам гражданско-правового характера и погашению векселей»

     
     Содержание Приложения Д и порядок его заполнения практически не изменились.
     
     Лишь в пункте 1 добавлен показатель «Код расхода», а показатель «Сумма произведенных расходов в %» переименован в «Норматив, %».
     
     Показатель «Код расхода» введен для того, чтобы сразу было видно: применяются документально подтвержденные расходы (когда в поле «Код расхода» проставлен код 07) или нормативные в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.05.1992 N 355 «О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов» (когда в поле «Код расхода» проставлен код 06). И в случае если указан код расхода 06, то есть применяются нормативные расходы, обязательно должно быть указано процентное значение нормативной величины расхода, которое выбирается в зависимости от вида авторской работы из таблицы, приведенной в вышеназванном постановлении или на обороте Приложения Д, отпечатанного типографским способом.
     
     Если нормативная величина расходов не была применена организацией при исчислении налога с суммы авторского вознаграждения, а вы хотите учесть эти расходы в декларации, то вам следует заранее подготовить копию авторского договора и приложить ее к своей декларации.
     

     3.8. Приложение Е «Расчет вычетов»

     
     В Приложение Е внесены изменения только в соответствии с поправками по порядку предоставления вычетов, внесенными в законодательство по подоходному налогу с физических лиц.
     
     В подпункте 2.2 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 15 тыс. руб., а в предыдущей редакции Приложения эта сумма соответствовала 10 тыс. руб. Соответствующие поправки внесены и в подпункт 2.3. Если ранее в нем указывалось количество месяцев, в которых доход, превысивший 10 тыс. руб., не превысил 30 тыс. руб., то теперь указывается количество месяцев, в которых доход, превысивший 15 тыс. руб., не превысил 50 тыс. руб.
     
     В новой редакции Приложения Е отсутствует код вычета 43, по которому отражались суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений. Добавлен новый код 47, по которому отражаются суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним, полученных на новое строительство или приобретение жилых объектов.
     

     3.9. Приложение Ж «Доходы, облагаемые по специальным ставкам»

     
     В Приложении Ж отражаются доходы, облагаемые по специальным ставкам, отличным от тех, что приведены в таблице ст. 6 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Пункт 1 этого Приложения заполняют физические лица, которые в истекшем году работали в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, и которым начислялись к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в этих местностях. С этих сумм налог исчисляется по фиксированной (вне зависимости от суммы дохода) ставке 12 %.
     
     Пункт 2 заполняют лица, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или страховые выплаты. С этих сумм налог удерживается по фиксированной (вне зависимости от суммы дохода) ставке 15 %.
     
     Единственным отличием новой редакции этого Приложения от старой является то, что если ранее сумма исчисленного налога указывалась отдельно по федеральному бюджету и бюджету субъекта Российской Федерации, то теперь она указывается одной строкой.
     

     3.10. Приложение З «Доходы от видов деятельности, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности»

     
     Никаких изменений в содержание Приложения З внесено не было.
     
     Приложение З предназначено для индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.1997 N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
     
     При этом, если других видов дохода предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не получали, то заполняется только первый лист декларации (с персональными данными) и Приложение З.
     

     3.11. Приложение И «Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом»

     
     В содержание Приложения И и порядок его заполнения не было внесено никаких изменений, за исключением того, что дальнейший расчет в Приложении можно не производить, если только значение дохода по какому-либо периоду не превысит 50 тыс. руб. Ранее эта сумма равнялась 30 тыс. руб.
     
     В то же время поменялось расположение таблицы этого Приложения. Это сделано для более удобного заполнения декларации.
     

     3.12. Приложение К «Расчет вычета по строительству или покупке жилья»

     
     Хотя, как и прежде, это Приложение заполняется теми физическими лицами, которые приобрели статус застройщика или покупателя жилья, в новой редакции Приложения К практически ничего не осталось от предыдущей.
     
     В пункте 1 указываются наименование, почтовый индекс и адрес объекта, по которому производится вычет.
     
     В пункте 2 указываются год покупки или начала строительства жилья, год начала пользования льготой, а также необходимые для расчета показатели за каждый год применения льготы.
     
     Расчет вычета по строительству или приобретению жилья производится в пункте 3.
     

     Не забудьте заранее приготовить документы, подтверждающие произведенные затраты на приобретение жилья или его строительство и их обоснованность. Эти документы надо будет приложить к декларации.