Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Горячая линия» от 14 ноября 2000 года


Горячая линия» от 14 ноября 2000 года

     
     Во время проведения редакцией «Горячей линии» было задано 16 вопросов, по большинству из которых ответы содержатся в соответствующих номерах журнала «Налоговый вестник».
     
     Так, вопрос о формировании в 2000 году доходов от обычных видов деятельности детально освещен в следующих статьях:
     
     «Как формируются доходы и расходы организаций в 2000 году» (N 2/2000);
     
     "Определение финансовых результатов в бухгалтерском учете в 2000 году" (N 4/2000, 5/2000);
     
     "Определение финансовых результатов деятельности предприятий" (N 6/2000, 7/2000, 9/2000, 10/2000).
     
     Кроме того, в ответах на вопросы по исчислению налога на прибыль также затрагивались вопросы, связанные с формированием доходов организаций в 2000 году (N 1/2000, 2/2000, 3/2000, 7/2000 и др.).
     
     Ответ на вопрос о списании убытков от стихийных бедствий опубликован в N 5/2000, с. 110.
     
     Советник налоговой службы II ранга Балабин В.И. в статье «Проведение налоговых проверок и оформление их результатов» (N 5/2000) в полном объеме дал ответ на вопрос о действиях налоговых и таможенных органов при обеспечении ими правомочий в связи с выполнением ст. 87 и 87.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
     
     Государственным советником налоговой службы III ранга Акимовой В.А. в статьях "О применении законодательства о подоходном налоге с физических лиц" (N 1/2000) и "Налог на доходы физических лиц" (N 9/2000) изложены требования Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) и части второй Налогового кодекса РФ (глава 23) при начислении подоходного налога с физических лиц в 2000 году и начиная с 1 января 2001 года.
     
     Актуальные проблемы начисления и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость освещены в статье государственного советника налоговой службы II ранга Минаева Б.А. "О некоторых актуальных проблемах исчисления НДС" (N 7/2000, N 8/2000) и статье советника налоговой службы I ранга Савельева П.И., "Особенности возмещения входного НДС при внешнеэкономической деятельности" (N 4/99) и др.
     
     Порядок определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) при применении расчетов векселями изложен в N 10/99, 11/99, 1/2000, 2/2000, 3/2000, 4/2000, 7/2000 и др.
     

     Порядок списания нематериальных активов объяснен работниками Минфина России и МНС России в N 10/99, 1/2000, 3/2000 и т.п.
     
     Вопросу о порядке отражения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения реализации товаров на комиссионных и иных подобных началах уделено большое внимание в N 10/99, 11/99, 2/2000 и др., а получения безвозмездно имущества от юридических и физических лиц - N 1/2000, 2/2000, 4/2000, 6/2000 и др.
     
     Действие п. 2.7 инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (бывшей инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37, с изменениями и дополнениями), раскрыто в N 12/99.
     
     Вопросу о налогообложении ценных бумаг также неоднократно уделялось внимание: только в N 4/2000 содержатся ответы на 19 вопросов, N 9/2000 - на 4 вопроса.
     
     В N 3/2000, 2/2000 и 8/2000 читатель может ознакомиться с порядком начисления и списания курсовых разниц, переоценки основных средств.
     
     На остальные заданные вопросы ответы публикуются ниже.
     

     1. Можно ли списывать кредиторскую задолженность ранее срока исковой давности?

     
     В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
     
     Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками, как следует из п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.
     
     Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы, по которым истекли сроки исковой давности.
     
     Статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации установила общий срок исковой давности в три года.
     

     Учитывая изложенное, если не подтвержденная документально кредиторская задолженность числится у организации, она должна быть списана на финансовые результаты, не дожидаясь срока исковой давности.
     

     2. Подлежит ли изменению стоимость нематериальных активов после их ввода в эксплуатацию?

     
     В п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н, определено, что нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, то есть по сумме всех фактических расходов на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
     
     При оплате приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности. Дополнительные расходы на приведение нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы), увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.
     
     Как следует из п. 12 ПБУ 14/2000, стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
     

     3. Возникает ли курсовая разница у комиссионера?

     
     Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий готовые изделия, товары, переданные другим организациям для реализации на комиссионных и иных подобных началах, учитываются у собственника на счете 45 «Товары отгруженные» до получения извещения комиссионера о реализации переданных ему изделий.
     
     Организации-комиссионеры учитывают полученные на реализацию готовые изделия, товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах.
     
     Пунктом 75 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденного приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н, конкретно определены счета бухгалтерского учета, подлежащие пересчету в рубли в связи с тем, что данные на них выражены в иностранной валюте на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
      

     4. Включаются ли в фонд оплаты труда суммы выходного пособия работника в связи с призывом его в армию и компенсационные выплаты работникам при разъездном характере их работ?

     
     В п. 7 Положения о составе затрат указан перечень затрат, отражаемых по элементу «Затраты на оплату труда», а также сказано, что в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда подлежат также включению другие виды выплат, за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений.
     
     Как следует из Комментария к Кодексу законов о труде Российской Федерации *1 (к ст. 29, 36 и 116), в фонд оплаты труда включаются выходные пособия в размере двухнедельного среднего заработка в связи с увольнением работника при его призыве или поступлении на военную службу, а также надбавки к заработной плате за подвижной и разъездной характер работы по установленным нормам Минтруда России.
     ____

     *1 Комментарий к Кодексу законов о труде Российской Федерации. - М.: «СПАРК», «Вердикт», 1995. - 400 с.    
     

     Более детальный ответ можно получить в органах по труду.