Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Реальная и оптимальная величина налоговых изъятий


Реальная и оптимальная величина налоговых изъятий

С.Б. Коколов,
УФСНП России по Ивановской области
     
Н.А. Никифорова,
кандидат психологических наук,  доцент Ивановского государственного университета

     Вопросы тяжести налогового бремени и установления оптимальной величины налоговых изъятий уже давно привлекают внимание экономистов.

     А. Смит по этому поводу писал: "При какой-либо особой крайности народ может, под влиянием сильного общественного воодушевления, сделать большое усилие и отдать даже часть своего капитала, чтобы прийти на помощь государству, но совершенно немыслимо, чтобы он делал это сколько-нибудь продолжительное время: а если бы он делал это, налог скоро разорил бы его в такой степени, что он вообще утратил бы возможность поддерживать государство" *1.
     _____
     *1 Смит. А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Соцэкгиз, 1962. 588 с.
     
     Вопросами взаимосвязи налоговых изъятий и источников доходов занимался Э. Селигман, выделявший сохранение потенциала налоговых источников в качестве одного из основных принципов налогообложения *1.
     _____          
     *1 Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения. - Санкт-Петербург, 1908. 103 с.
     
     Сторонники "концепции предложения" (А. Лаффер, П.К. Робертс, Дж. Ваницки и др.) рекомендовали уменьшение предельных налоговых ставок как для отдельных индивидов, так и для отдельных предприятий *1.          
     _____
     *1 Долан Э.Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика: ПЕР. С АНГЛ. В. ЛУКАШЕВИЧА И ДР./ ПОД ОБЩ. РЕД. В. ЛУКАШЕВИЧА. - Л., 1991. 360 с.     

     
     В современных экономических публикациях говорится о том, что налоговые изъятия не должны превышать 35-40 % от добавленной стоимости. Максимальная величина налоговых изъятий не может, по мнению ряда специалистов, превышать 50 %.
     
     Одной из главных проблем российской системы налогообложения считается ее излишняя фискальная направленность.
     
     С целью выяснения мнения руководителей хозяйствующих субъектов г. Иванова о величине налоговых изъятий в 1999-2000 годах было проведено социологическое исследование.
     
     В опросе приняли участие 137 человек, в том числе:
     
     13 - руководители государственных, муниципальных предприятий, предприятий общественных объединений (9,5 % от общей выборки);
     
     14 - руководители ОАО (10,2 %);
     
     36 - руководители АОЗТ и ООО (26,3 %);
     
     20 - руководители ИЧП (14,6 %);
     
     54 - частные предприниматели (39,4 %).
     
     По видам деятельности предприятия распределились следующим образом:
     

    Таблица 1

     

Вид деятельности

Kоличество

% от выборки

производственная

24

17,5

торговля

61

44,5

сельскохозяйственная

3

3,2

услуги

34

24,8

кредитно-банковская сфера, страхование, аудит

2

1,5

внешнеэкономическая

1

0,7

комплексная

12

8,8

     
     Обращение к соответствующим рекомендациям В.А. Ядова *1 и применение статистического критерия Стьюдента показывают, что объемы выборок надежны (p = 0,92). В доверительном интервале распределения до 3-10 % выборка является репрезентативной, что согласуется с расчетами В.И. Паниотто *2.
     _____
     *1 Ядов В.А. Социологическое исследование: методология, программа, методы. - М.: Просвещение, 1969.  317 с.     

     *2 Паниотто В.И. Качество социологической информации. - Киев: Наук. думка, 1986. 207 с.     

     
     Так как социологические исследования отражают субъективное мнение об объективных процессах, первые два вопроса анкеты были призваны выяснить общую направленность мнений руководителей по вопросам действующей системы налогообложения юридических и физических лиц, а также целесообразности снижения налогов.
     
     На необходимость снижения налогов с юридических лиц указали 68,6 % респондентов, с физических - 64,3 % (при ответе на этот вопрос анкеты можно было отметить сразу два варианта).
     
     На возможное увеличение налогооблагаемой базы вследствие снижения налогов указали 53,3 % опрошенных лиц.
     
     Желательный суммарный процент изъятий в расчете на один рубль реализованной продукции для обеспечения эффективной деятельности респонденты оценили следующим образом:
     

    Таблица 2

     

Респонденты, %

54,7

31,4

12,4

0,7

0,7

0

0

Желательный процент изъятий

30

40

50

60

70

80

90


     По мнению 78,8 % респондентов суммарные налоговые изъятия на один рубль реализованной продукции превышают 50 %. Лишь 7 % опрошенных руководителей считают, что суммарные налоговые изъятия составляют 30 % на один рубль реализованной продукции. 86,1 % опрошенных руководителей полагают, что для обеспечения эффективного функционирования предприятия налоговые изъятия долж-ны составлять 30-40 % на один рубль реализованной продукции.
     
     В современных экономических исследованиях указывается на две главные особенности существующей системы налогообложения России:
     
     1) в большей степени налоговый гнет испытывают юридические, а не физические лица;
     
     2) бульший по сравнению с реализаторами товаров налоговый гнет испытывают товаропроизводители.
     
     Проведенное исследование подтверждает данные тезисы. Так, по мнению руководителей юридических лиц, налоговые изъятия в размере 50 % и более на рубль реализованной продукции производятся у 69,3 % государственных, муниципальных предприятий и предприятий общественных объединений; 92,9 % у АООТ; 88,6 % у АОЗТ и ООО; 90 % у ИЧП; 66,7 % у частных предпринимателей.
     
     Мнения о величине налоговых изъятий с учетом вида деятельности предприятий распределились следующим образом:


Таблица 3


 

Производство

Торговля

С/х

Услуги

Кр.-банк. Сфера

ВЭД

Комплексная

от 30 до 50 %

4,2

21,4

0

38,4

0

0

16,7

от 50 до 60 %

27,5

34,4

20,6

33,3

50

0

41,7

свыше 60 %

68,3

44,2

66,6

41

50

100

41,6

     
     Из таблицы 3 видно, что 68,3 % руководителей предприятий, занятых в производственной сфере, и 66,6  % руководителей сельскохозяйственных предприятий считают, что налоговые изъятия на один рубль реализованной продукции превышают 60 %. В сфере торговли и услуг этот процент значительно ниже (44,2 и 41 % соответственно).
     
     По мнению абсолютного большинства респондентов, для эффективного функционирования предприятия процент налоговых изъятий на один рубль реализованной продукции не должен превышать 50 %. Лишь один руководитель ОАО указал в качестве возможного 60 % изъятий; один руководитель ИЧП - на возможность изъятий в 70 %.
     
     Аналогичная картина оценок прослеживается при распределении предприятий по видам деятельности.
     
     Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:
     
     1) существующее налоговое бремя превышает максимально возможную величину (50 %);
     
     2) наибольшее по сравнению с реализаторами товаров налоговое давление испытывают товаропроизводители как в промышленности, так и в сельском хозяйстве;
     
     3) большинство респондентов считают необходимым уменьшение налогового бремени, что позволит, по их мнению, увеличить налогооблагаемую базу;
     
     4) для обеспечения эффективного функционирования предприятий необходимо изъятие не более 50 % с рубля реализованной продукции.