Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Уплата страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в 2000 году


Уплата страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в 2000 году

     

Н.В. Криксунова,
советник налоговой службы I ранга

     
     Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ, Фонд) является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ и аккумулирует средства для реализации важнейших социальных гарантий - поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д.
     
     В 2000 году основными документами, комплексно регламентирующими порядок расчетов с ФСС РФ, являются:
     
     - Инструкция о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденная постановлением ФСС РФ совместно с Минтрудом России, Минфином России, Госналогслужбой России с участием Банка России от 02.10.1996 N 162/2/87/07-1-07 и введенная в действие с 01.01.1997 (далее - Инструкция N 162/2/87/07-1-07).
     
     - Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101, с изменениями и дополнениями;
     
     - постановление Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 "О Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации" (далее - Перечень выплат N 765);
     
     - Федеральный закон от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год";
     
     - Федеральный закон от 02.01.2000 N 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2000 год";
     
     - Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
     
     - Федеральный закон от 02.01.2000 N 10-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
     
     - постановление ФСС РФ от 10.01.2000 N 1 "О начислении пени на недоимку по платежам в Фонд и применении мер ответственности к страхователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов";
     
     - постановление ФСС РФ от 10.01.2000 N 2 "О порядке предоставления в 2000 году отсрочек (рассрочек) погашения задолженности по обязательным перечислениям в Фонд социального страхования Российской Федерации";
     
     - постановление Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Правила N 184);
     
     - постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.1999 N 18-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год” и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года “О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон “О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год” в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов";
     
     - приказ ФСС РФ от 13.01.2000 N 6 "О переходе на обязательное социальное страхование от несчаст-ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
     

1. Общие положения

     Указом Президента Российской Федерации от 28.09.1993 N 1503 "Об управлении государственным социальным страхованием в Российской Федерации" установлено, что управление ФСС РФ осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 07.08.1992 N 822 "О Фонде социального страхования Российской Федерации", в соответствии с которым ФСС РФ является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением Российской Федерации, осуществляющим финансирование выплат, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного лечения и оздоровления трудящихся и членов их семей, а также других целей государственного социального страхования. Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" установлены правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определен порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по договору (контракту), и в иных, установленных законом случаях.
     
     В соответствии с Указом от 28.09.1993 N 1503 и постановлением Правительства РФ от 26.10.1993 N 1094 (п. 4) платежи по государственному социальному страхованию производятся предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности только на текущий счет ФСС РФ.
     
     Необходимо иметь в виду, что законодательством Российской Федерации уплата страховых взносов в указанный Фонд не ставится в зависимость от принадлежности к тому или иному профсоюзу.
     
     Статьей 25 Федерального закона N 125-ФЗ и п. 7 Правил N 184 определено, что средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также зачисляются на единый централизованный счет страховщика (ФСС РФ), открытый в установленном порядке, и расходуются на цели данного вида страхования.
     
     Таким образом, страхователи (организации и граждане, осуществляющие прием на работу по трудовому договору) могут быть зарегистрированы в качестве страхователей только в исполнительных органах страховщика - ФСС РФ. При этом банки и иные кредитные организации открывают расчетные и иные счета при предъявлении организациями документа, подтверждающего регистрацию в качестве страхователей в исполнительных органах ФСС РФ.
     
     Предприятия и организации могут осуществлять дополнительное социальное страхование своих работников в организациях, не входящих в систему ФСС РФ, производя перечисление страховых взносов из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (организации).
     

2. Плательщики, тариф и база для начисления страховых взносов

2.1. Государственное социальное страхование

     
     На 2000 год тариф страховых взносов в ФСС РФ установлен в размере 5,4 % от выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования:
     
     - для работодателей-организаций;
     
     - граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору (ст. 2 Федерального закона от 20.11.1999 N 197-ФЗ).
     
     Кроме того, Федеральным законом от 02.01.2000 N 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2000 год" и постановлением ФСС РФ от 02.10.1996 N 162/2/87/07-1-07 "Об утверждении Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования" установлено, что обязательной регистрации в качестве страхователей (плательщиков страховых взносов) в отделениях фонда подлежат:
     
     - организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно-правовых форм (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства), осуществляющие прием на работу по трудовому договору (контракту);
     
     - граждане (физические лица), в том числе иностранные, использующие труд наемных работников в личном хозяйстве.
     
     Из вышеизложенного следует, что граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей и осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, регистрируются в качестве страхователей в добровольном порядке.
     
     При этом следует иметь в виду, что если указанные категории граждан используют труд наемных работников, то они подлежат обязательной регистрации в отделении ФСС РФ.
     
     По порядку регистрации в качестве страхователей в ФСС РФ необходимо отметить следующее.
     
     Заявление о регистрации в качестве страхователя должно подаваться организацией в исполнительный орган ФСС РФ в течение 10 дней после ее государственной регистрации, а гражданином (физическим лицом) - в течение 10 дней после заключения трудового договора (контракта) с первым из нанимаемых работников (ст. 8 Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ).
     
     Для регистрации в качестве страхователей граждане представляют паспорт и заверенные копии следующих документов:
     

     свидетельства о государственной регистрации (для индивидуальных предпринимателей);
     
     лицензии (для частных детективов, охранников, аудиторов, нотариусов, занимающихся частной практикой);
     
     трудового договора (для граждан, использующих труд наемных работников, как работодателей).
     
     Организации должны регистрироваться в качестве страхователя в исполнительном органе по месту государственной регистрации, граждане - по месту жительства.
     
     Банки и иные кредитные организации обязаны открывать расчетные и иные счета только при предъявлении организациями документа, подтверждающего регистрацию в качестве страхователя.
     
     Остановимся на выплатах, на которые страховые взносы не начисляются в соответствии с Перечнем выплат N 765 либо другим нормативно-правовым актом. В таблице виды выплат приведены в зависимости от характера выплаты. Кроме выплат, на которые страховые взносы не начисляются (обозначены знаком "-" ), в таблице приводятся наиболее распространенные виды выплат, на которые страховые взносы в ФСС РФ следует начислять (обозначены знаком "+").


№ п/п

Перечень выплат

по Перечню ФСС РФ либо другому нормативному правовому акту

1

2

3

Выплаты за результаты трудовой деятельности

1

Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых не является выполнение работ или оказание услуг

(п. 22)

2

Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг

(п. 22)

3

А. Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам

(п.22)



 

Б. Авторские (постановочные) вознаграждения, включаемые в оплату труда штатных и нештатных работников средств массовой информации

+
(постановление Правительства РФ от 22.02.1993 N 153)

4

Средства избирательных фондов кандидатов и доходы, связанные с проведением избирательных кампаний:



 



 

А. Средства избирательных фондов кандидатов, избираемых в федеральные органы государственной власти, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампании, а также учтенные в установленном порядке

(п. 23)



 

Б. Доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе

(п. 23)



 

В. Доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний

(п.23)



 

Г. Средства избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке

+



 

Д. Доходы, получаемые физическими лицами из избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний

+

5

Выплаты в пользу иностранных физических лиц:



 



 

А. Выплаты/ производимые иностранным работникам по трудовым договорам

+



 

Б. Выплаты, производимые иностранным работникам по договорам гражданско-правового характера

-
(Федеральный закон от 20.11.1999 N197-ФЗ)



 

Фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период:



 



 

В. Реализации проектов и программ безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в части оплаты труда, осуществляемой за счет средств такой помощи (такого содействия)

-
(Федеральный закон от 04.05.1999 N 95-ФЗ)



 

Г. Реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления

-
(ст. 2 Федерального закона от 11.11.1994 N 37-ФЗ)



 

Социальные выплаты




 

6

Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта)

(п.1)

7

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск

(п.1)

8

Пособия по временной нетрудоспособности

(п. 2)

9

Государственные пособия гражданам, имеющим детей

(п. 2)

10

Социальное пособие на погребение

(п. 2)

11

Пенсии

(п. 2)

12

Доплаты к пенсиям

(п. 2)

13

Иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств ГФЗН РФ, ПФР, ФСС РФ

(п. 2)

14

Иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет бюджетов всех уровней

(п. 2)

15

Единовременные пособия работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию, выплачиваемые за счет средств предприятия

(п. 9)

16

Стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей

(п.16)

17

Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы

+

18

Оплата путевок работникам и членам их семей на экскурсии, путешествия за счет средств работодателя

+

19

Расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам за счет предприятия

+



 

Компенсационные выплаты




 

20

Компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска

(п. 3)

21

Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях

+

22

Командировочные расходы сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации (кроме доходов по найму жилого помещения и проезду)

+

23

Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников

(п.1)

24

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации

(п.13)

25

Компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции

(п.10)

26

Суммы, выплаченные за счет средств предприятия в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей

(п. 4)

27

Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера

(п. 6)

28

Командировочные расходы в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации

(п.10)

29

Компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от организационно-правовых форм и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста, установленного законодательством

(п. 5)


 

Материальная помощь

     


 

30

Материальная помощь, оказываемая работникам (кроме случаев, предусмотренных в п. 32 и 33 таблицы)

+

31

Расходы на выдачу невозвратных ссуд работникам предприятий и погашение возвратных ссуд, выданных работникам

+

32

Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решения органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации

(п. 7)

33

Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников

(п. 8)



 

Оплата питания




 

34

Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством)

+

35

Стоимость продовольственного пайка, выдаваемого отдельным категориям работников

+

36

Стоимость рациона бесплатного питания, выдаваемого в случаях и размерах, установленных законодательством (котловое довольствие)

(п.10)

37

Стоимость выдаваемых работникам отдельных отраслей экономики молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам в соответствии с законодательством, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению

(п.11)



 

Оплата жилья




 

38

Суммы, предоставленные работникам для долевого участия в строительстве жилья, первоначального взноса при вступлении в ЖСК или на частичное (полное) погашение кредита, предоставленные на жилищное строительство (за исключением средств, направленных на выдачу субсидий в соответствии с законодательством Российской Федерации)

+

39

Стоимость жилья, переданного в собственность работникам

+

40

Стоимость бесплатно предоставленных (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение

(п.14)

41

Документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками

(п.10)

42

Документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи с переводом, приемом или направлением на другую работу в другую местность

(п.10)



 

Расходы на обучение




 

43

Стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства

(п.17)

44

Расходы на платное обучение работников в учебных заведениях, не состоящих в списочном составе и направленных предприятием на обучение в учебные заведения (за исключением случаев обучения по производственной необходимости)

+


 

Транспортные расходы


 

45

Оплата стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно в случаях, не предусмотренных законодательством Российской Федерации

+

46

Оплата стоимости проезда работников к месту отдыха и обратно при оплате работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации

(п.15)

Оплата форменной и специальной одежды и других средств индивидуальной защиты


47

Стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам

(п.12)

48

Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работника за приобретение им спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией

(п.11)

Страховые платежи


49

Страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам добровольного личного (кроме договоров, предусмотренных в п. 53 таблицы), имущественного и иного страхования в пользу своих работников, за счет средств предприятия

+

50

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок менее одного года и (или) предусматривающим осуществление страховых выплат застрахованным без наступления страховых слу