Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Уплата страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации в 2000 году


Уплата страховых взносов в Государственный фонд занятости населения
Российской Федерации в 2000 году

     

Н.В. Криксунова,
советник налоговой службы I ранга

     
     Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (далее - Фонд занятости), образованный в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", является государственным внебюджетным фондом и предназначен для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения.
     

Основные документы, регламентирующие вопросы по расчетам плательщиков с Фондом занятости

     
     Расчеты плательщиков с Фондом занятости регламентируются следующими основными документами:
     
     - Указом Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1211 "О мерах по обеспечению полноты и своевременности поступления обязательных платежей в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации";
     
     - ст. 22 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", в ред. Федерального закона от 20.04.1996 N 36-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О занятости населения в Российской Федерации”";
     
     - п. 10 Положения о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 08.06.1993 N 5132-1;
     
     - Указом Президента Российской Федерации от 28.08.1996 N 1274 "О начислении пеней за несвоевременную уплату страховых взносов учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджетов всех уровней", с учетом Указа Президента Российской Федерации от 11.09.1997 N 1013 (действует до 09.09.1999, основание: Указ Президента Российской Федерации от 09.09.1999 N 1186 "О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации");
     
     - Указом Президента Российской Федерации от 09.06.1997 N 561 "О внесении дополнения в Указ Президента Российской Федерации от 28 февраля 1997 года N 134 “Об обеспечении своевременного финансирования расходов на выплату заработной платы”";
     
     - Федеральным законом от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год";
     
     - Федеральным законом от 11.11.1994 N 37-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды";
     
     - Федеральным законом от 04.05.1999 N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";
     
     - Федеральным законом от 02.01.2000 N 7-ФЗ "О бюджете Государственного фонда занятости населения Российской Федерации на 2000 год";
     

     - постановлением Правительства РФ от 26.10.1999 N 1193 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации";
     

Плательщики страховых взносов

     
     Плательщиками в Фонд занятости являются работодатели-организации (организации - юридические лица).
     

Льготы по уплате страховых взносов

     
     С 1999 года в соответствии со ст. 6 Федеральных законов от 04.01.1999 N 1-ФЗ и от 20.11.1999 N 197-ФЗ от уплаты страховых взносов освобождаются:
     
     а) организации любых организационно-правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Для получения льготы необходимы два условия: наличие у работника инвалидности и факт получения пенсии по инвалидности, что должно подтверждаться копией справки учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы (ВТЭК) и копией пенсионного удостоверения, в котором указано, что пенсия назначена по инвалидности.
     
     В соответствии с Положением о признании лица инвалидом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.08.1996 N 965 "О порядке признания граждан инвалидами", в зависимости от степени нарушений функций организма и ограничения жизнедеятельности лицу, признанному инвалидом, устанавливается I, II или III группа инвалидности, а лицу в возрасте до 16 лет - категория "ребенок-инвалид".
     
     Поэтому по отношению к выплатам, начисленным в пользу работающих лиц в возрасте от 14 до 16 лет, относящихся к категории "ребенок-инвалид" и получающих пенсию по инвалидности, страховые взносы также не начисляются;
     
     б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 %, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации;
     
     в) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     

     Условиями для получения льготы являются наличие у плательщика группы инвалидности и факт получения пенсии по инвалидности, что должно подтверждаться копией справки учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы (ВТЭК) и копией пенсионного удостоверения.
     
     В соответствии со ст. 25 Закона РФ от 20.11.1990 N 340-1 "О государственных пенсиях в Российской Федерации" инвалидность I группы устанавливается на два года, II и III групп - на один год. Срок переосвидетельствования не устанавливается мужчинам старше 60 лет, женщинам старше 55, инвалидам с необратимыми анатомическими дефектами, другим инвалидам по перечню заболеваний, утверждаемому в порядке, определяемом Правительством РФ.
     
     Таким образом, плательщики страховых взносов, определенные п. "в" ст. 6 Федеральных законов от 04.01.1999 N 1-ФЗ и от 20.11.1999 N 197-ФЗ, которым установлен срок переосвидетельствования инвалидности, претендующие на льготу по уплате страховых взносов в Фонд занятости, обязаны один раз в два года при инвалидности I группы либо один раз в год при инвалидности II и III групп представлять в органы службы занятости и налоговые органы по месту регистрации в качестве плательщика страховых взносов копии справок учреждения государственной службы медико-социальной экспертизы (ВТЭК), подтверждающих установление инвалидности.
     
     Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации постановлением от 23.12.1999 N 18-П признал не соответствующими ст. 19 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, пункты "б" и "в" ст. 6 Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" в той части, в какой они не освобождают от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды работающих инвалидов I, II и III групп - индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, получающих пенсии по старости, а также в той части, в какой они не освобождают от уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды общественные организации инвалидов, не входящие в состав общероссийских общественных организаций инвалидов.
     
     Согласно части второй ст. 87 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" данное постановление является основанием для отмены в установленном порядке положений нормативных актов, носящих дискриминационный характер, в отношении иных категорий работающих инвалидов I, II и III групп, получающих пенсии по инвалидности или по старости.
     

     Указанное постановление Конституционного Суда Российской Федерации согласно частям первой и второй ст. 79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" является окончательным, не подлежит обжалованию, вступает в силу немедленно после провозглашения и действует непосредственно.
     
     Таким образом, с 23 декабря 1999 года от уплаты страховых взносов освобождаются общественные организации инвалидов, в том числе не относящиеся к общероссийским.
     
     Льгота для работодателей в части выплат работающим инвалидам I, II, III групп осталась неизменной, так как п. "а" ст. 6 Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ Конституционный Суд Российской Федерации не рассматривал.
     
     Кроме того, льгота для организаций, уставный капитал или имущество которых принадлежит общероссийским общественным организациям инвалидов, также осталась неизменной.
     
     Следует обратить внимание на то, что для плательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, порядок уплаты страховых взносов, а также льготы устанавливаются иным федеральным законом. Нормы, установленные ст. 6 Федеральных законов от 04.01.1999 N 1-ФЗ и от 20.11.1999 N 197-ФЗ, на данных плательщиков не распространяются.
     
     В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 11.11.1994 N 37-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по обязательным платежам во внебюджетные государственные фонды" страховые взносы в Фонд занятости также не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными органами государственного управления.
     
     В соответствии со ст. 3 Федерального закона N 95-ФЗ страховые взносы в Фонд занятости не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации проектов и программ безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в части оплаты труда, осуществляемой за счет средств такой помощи (такого содействия).
     

     Статья 30 Федерального закона от 31.12.1999 N 227-ФЗ освобождает от уплаты страховых взносов в Фонд занятости в 2000 году ряд министерств и ведомств.
     

Тариф и база, используемая для начисления страховых взносов

     
     Федеральным законом от 20.11.1999 N 197-ФЗ установлен тариф страховых взносов в Фонд занятости для работодателей-организаций, под которыми понимаются организации (юридические лица).
     
     В 2000 году тариф страховых взносов в Фонд занятости для работодателей-организаций установлен в размере 1,5 % выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Для сравнения следует отметить, что в 1996-1998 годах тариф страховых взносов был установлен по отношению к начисленной оплате труда работников по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.
     
     Теперь остановимся на Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд занятости, утвержденном постановлением Правительства РФ от 26.10.1999 N 1193 и действующем с 1 ноября 1999 года.
     
     В этой связи предлагаем сводный перечень видов выплат, производимых в пользу работников: "+" - взносы начисляются; "-" - не взносы начисляются; (п. 22) - соответствующий пункт вышеназванного Перечня; 1)-5) - сноски см. в конце таблицы.
     

№ п/п

Перечень выплат

по Перечню Фонда занятости


 

Выплаты в виде оплаты труда


 

1

Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам

+

2

Заработная плата по сдельным расценкам, в процентах от выручки

+

3

Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты

+

4

Комиссионное вознаграждение штатным страховым агентам, штатным брокерам

+

5

Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакции газет, журналов и иных средств массовой информации

+ *1

6

Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству

+

7

Оплата труда работников несписочного состава

+

8

Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам

+

9

Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда

+

10

Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах

+

11

Доплата за работу в ночное время

+

12

Оплата сверхурочной работы

+

13

Оплата работы в выходные и праздничные дни

+

14

Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством

+

15

Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их продвижения по шахте (руднику) от ствола к стволу

+

16

Оплата услуг работникам бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы

+

17

Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями

+

18

Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников

+

19

Выплата разницы в окладах при временном заместительстве

+

20

Оплата специальных перерывов в работе

+

21

Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы

+

22

Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск), в том числе оплата дополнительных отпусков пострадавшим в результате аварии на Чернобыльской АЭС

+

23

Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам

+

24

Оплата льготных часов подростков

+

25

Оплата простоев не по вине работника, за исключением выплат из средств Фонда занятости

+

26

Оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям

+

27

Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях

+

28

Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей

+

29

Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы

+

30

Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови

+

31

Оплата за время вынужденного прогула

+

32

Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за непроработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации

+

33

Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков

+

34

Единовременные (разовые) премии независимо от источников выплаты, связанные с трудовыми результатами

+

35

Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)

+

36

Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством)

+

37

Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты

+

38

Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых не является выполнение работ или оказание услуг

-(п.22)

39

Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)

+

40

Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам

- *2

41

Средства избирательных фондов кандидатов и доходы, связанные с проведением избирательных кампаний:


 


 

А. Средства избирательных фондов кандидатов, избираемых в федеральные органы государственной власти, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке.

-(п. 23)


 

Б. Доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе.

-(п.23)


 

В. Доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

-(п. 23)


 

Г. Средства избирательных фондов кандидатов :на должность Президента Российской Федерации, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке.

+


 

Д. Доходы, получаемые физическими лицами из избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний

+

42

Фонд оплаты труда иностранных физических лиц:


 


 

А. Выплаты, производимые иностранным работникам.

+ ^3


 

Б. Фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации проектов и программ безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в части оплаты труда, осуществляемой за счет средств такой помощи (такого содействия).

- (п. 24)


 

В. Реализация целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления

- *4


 

Выплаты социального характера


 

43

Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта)

-(п. 1)

44

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск (только при увольнении)

-(п. 1)

45

Пособия по временной нетрудоспособности

-(п. 2)

46

Государственные пособия гражданам, имеющим детей

-(п. 2)

47

Социальное пособие на погребение

-(п. 2)

48

Пенсии

-(п. 2)

49

Доплаты к пенсиям

-(п. 2)

50

Иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда занятости, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ

-(п. 2)

51

Иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет бюджетов всех уровней

-(п. 2)

52

Единовременные пособия работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию, выплачиваемые за счет средств предприятия

-(п. 9)

53

Стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей

-(п. 16)

54

Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и др. подобные расходы

+

55

Оплата путевок работникам и членам их семей на экскурсии, путешествия за счет средств работодателя

+

56

Расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам за счет предприятия

+


 

Компенсационные выплаты


 

57

Компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом РФ «0 социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемуто работу, оплату дополнительного отпуска

-(п. 3)

58

Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций

+

59

Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты, не связанные с трудовыми результатами

+

60

Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях

+

61

Командировочные расходы сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации (кроме доходов по найму жилого помещения и проезда)