Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Об исчислении процентов с сумм задолженности по налогам и сборам после получения организацией права на проведение реструктуризации задолженности


Об исчислении процентов с сумм задолженности по налогам и сборам после получения организацией права на проведение реструктуризации задолженности

     

Н. Вараксина,
государственный советник
налоговой службы III ранга

В. Вараксина

     Проценты за пользование бюджетными средствами при проведении реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам, а также по пени и штрафам после получения организацией права на проведение реструктуризации кредиторской задолженности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002 исчисляются ежеквартально только на сумму реструктурируемой задолженности по налогам и сборам в соответствии с графиком, согласованным с налоговым органом, исходя из фактического числа дней пользования бюджетными средствами. Оплата процентов производится не позднее 15 числа последнего месяца квартала исходя из одной десятой ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату вступления в силу Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002 (в ред. постановления Правительства РФ от 31.12.1999 N 1462) в следующем порядке:
     

       (S-Sp)*55*Dt
   P = ------------,
       4*10*100*Dk  
     

     где P      -     проценты за пользование бюджетными средствами;
     
     S      - сумма реструктурируемой задолженности;
     
     Sp     - сумма проплаченных платежей согласно графику до даты уплаты процентов;
     
     Dt      -     количество дней пользования бюджетными средствами в квартале.
     
        Для первого срока уплаты величина Dt определяется со дня предоставления права реструктуризации кредиторской задолженности по дату первого срока уплаты, установленную Порядком проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002.
     
      Для второго срока уплаты - со дня, следующего за первым сроком уплаты, по дату, следующего срока уплаты процентов, и так далее. В случае досрочного прекращения реструктуризации задолженности Dt определяется с даты последней уплаты процентов по дату принятия решения о прекращении реструктуризации;
     

     Dk      -      календарное число дней в квартале;
     
     55 - годовая процентная ставка рефинансирования Банка России (согласно постановлению Правительства РФ от 31.12.1999 N 1462 это число постоянное);
     
      4     -     количество кварталов в году.
     
     На конкретном примере рассмотрим расчет процентов за пользование бюджетными средствами при проведении реструктуризации кредиторской задолженности по налогам и сборам, а также по пени и штрафам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002.
     
     Организация реструктурирует задолженность федеральному бюджету по налогам и сборам в сумме 72 млн руб. на 6 лет и 20 января 2000 года получила решение налогового органа на погашение задолженности. Следовательно, уплата реструктурируемой задолженности должна осуществляться со II квартала 2000 года. Таким образом, организация ежеквартально должна платить:
     
               72 : (6 * 4) = 3 млн руб.
     
     Проценты за пользование бюджетными средствами должны быть уплачены не позднее 15 числа последнего месяца квартала, то есть 15 июня.
     
     Проценты за пользование бюджетными средствами во втором квартале 2000 года могут быть исчислены исходя из следующих ситуаций:
     
     1. Организация уплачивает проценты 15 числа по-следнего месяца квартала (например, во II квартале - 15 июня), но производит оплату реструктурируемой задолженности по налогам и сборам после 15 числа послед-него месяца квартала (например, во II квартале - 25 июня). Проценты (Р) за пользование бюджетными средствами будут исчисляться в следующем порядке:
     
     Количество дней пользования бюджетными средствами (Dt) составит:
     
     во II квартале 2000 года - 148 (с 20 января по 15 июня);
     
     в III квартале 2000 года - 92 (с 16 июня по 15 сентября);
     
     в IV квартале 2000 года - 91 (с 16 сентября по 15 декабря);
     
     в I квартале 2001 года - 90 (с 16 декабря по 15 марта) и так далее.
     
     Суммы реструктурируемой задолженности (S - Sp), на которую начисляются проценты за пользование бюджетными средствами, составят:
     
     во II квартале 2000 года - 72 млн руб.;
     
     в III квартале 2000 года - 69 млн руб. (72 - 3);
     
     в IV квартале 2000 года - 66 млн руб. (69 - 3);
     
     в I квартале 2001 года - 63 млн руб. (66 - 3) и так далее.
     
     Во II квартале 2000 года организация должна уплатить проценты за пользование бюджетными средствами в сумме:
     

          72 000 000*55*148
     Р = ------------------- = 1 610 109,89 руб.
             4*10*100*91
     

     И так далее.
     
     Результаты расчетов представим в виде таблицы.

(руб.)

Период

Сумма реструктурируемого долга по налогам и сборам

Проценты за пользование бюджетными средствами

Итого сумма реструктурируемои задолженности и проценты

II квартал 2000 г.

3 000 000

1 610 109,89

4 610 109,89

III квартал 2000 г.

3 000 000

948 750,00

3 948 750,00

IV квартал 2000 г.

3 000 000

897 635,87

3 897 635,87

итого 2000 г.

9 000 000

3 456 495,76

12 456 495,76

I квартал 2001 г.

3 000 000

866 250,00

3 866 250,00

II квартал 2001 г.

3 000 000

834 065,93

3 834 065,93

III квартал 2001 г.

3 000 000

783 750,00

3 783 750,00

IV квартал 2001 г.

3 000 000

734 429,35

3 734 429,35

итого 2001 г.

12 000 000

3 218 495,28

15 218 495,28

I квартал 2002 г.

3 000 000

701250,00

3 701250,00

II квартал 2002 г.

3 000 000

667 252,75

3 667 252,75

III квартал 2002 г.

3 000 000

618 750,00

3 618 750,00

IV квартал 2002 г.

3 000 000

571222,83

3 571 222,83

итого 2002 г.

12 000000

2 558 475,57

14 558 475,57

I квартал 2003 г.

3 000 000

536 250,00

3 536 250,00

II квартал 2003 г.

3 000 000

500439,56

3 500 439,56

III квартал 2003 г.

3 000 000

453 750,00

3 453 750,00

IV квартал 2003 г.

3 000 000

408 016,30

3 408 016,30

итого 2003 г.

12 000000

1898 455,86

13 898 455,86

I квартал 2004 г.

3 000 000

371250,00

3 371250,00

II квартал 2004 г.

3 000 000

333626,37

3 333 626,37

III квартал 2004 г.

3 000 000

288 750,00

3 288 750,00

IV квартал 2004 г.

3 000 000

244 809,78

3 244 809,78

итого 2004 г.

12 000 000

1238 436,16

13 238 436,16

I квартал 2005 г.

3 000 000

206 250,00

3 206 250,00

II квартал 2005 г.

3 000 000

166813,19

3 166 813,19

III квартал 2005 г.

3 000 000

123 750,00

3 123 750,00

IV квартал 2005 г.

3 000 000

81603,26

3 081 603,26

итого 2005 г.

12 000 000

578 416,45

12 578 416,45

I квартал 2006 г.

3 000 000

41250,00

3 041250,00

Всего

72 000 000

12 990 025,08

732 990 025,08


     2. Организация уплачивает проценты 15 числа по-следнего месяца квартала (например, во II квартале - 15 июня) и производит оплату реструктурируемой задолженности по налогам и сборам до 15 числа последнего месяца квартала, например 13 числа (во II квартале - 13 июня).
     
     Суммы реструктурируемой задолженности (S - Sp) составят:
     
     во II квартале 2000 г. - 69 млн руб. (72 - 3);
     
     в III квартале 2000 г. - 66 млн руб. (69 - 3);
     
     в IV квартале 2000 г. - 63 млн руб. (66 - 3);
     
     в I квартале 2001 г. - 60 млн руб. (63 - 3) и так далее.
     
     Во II квартале 2000 года организация должна уплатить проценты за пользование бюджетными средствами в сумме:
     

             69 000 000*55*148
     Р = ------------------------- = 1 543 021,98 руб.
               4*10*100*91
     

     И так далее.
     
     Результаты расчетов представим в виде таблицы.

(руб.)

Период

Сумма реструктурируемого долга по налогам и сборам

Проценты за пользование бюджетными средствами

Итого сумма реструктурируемой задолженности и проценты

II квартал 2000 г.

3 000 000

1 543 021,98

4 543 021,98

III квартал 2000 г.

3 000 000

907 500,00

3 907 500,00

IV квартал 2000 г.

3 000 000

856 834,24

3 856 834,24

итого 2000 г.

9 000 000

3 307 356,22

12 307 356,22

I квартал 2001 г.

3 000 000

825 000,00

3 825 000,00

II квартал 2001 г.

3 000 000

792 362,64

3 792 362,64

III квартал 2001 г.

3 000 000

742 500,00

3 742 500,00

IV квартал 2001 г.

3 000 000

693 627,72

3 693 627,72

итого 2001 г.

12 000 000

3 053 490,35

15 053 490,35

I квартал 2002 г.

3 000 000

660 000,00

3 660 000,00

II квартал 2002 г.

3 000 000

625 549,45

3 625 549,45

III квартал 2002 г.

3 000 000

577 500,00

3 577 500,00

IV квартал 2002 г.

3 000 000

530421,20

3 530 421,20

итого 2002 г.

12 000 000

2 393 470,65

14 393 470,65

I квартал 2003 г.

3 000 000

495 000,00

3 495 000,00

II квартал 2003 г.

3 000 000

458 476,26

3 458 476,26

III квартал 2003 г.

3 000 000

412 500,00

3 412 500,00

IV квартал 2003 г.

3 000 000

367 214,67

3 367 214,67

итого 2003 г.

12 000000

1733 450,94

13 733 450,94

I квартал 2004 г.

3 000 000

330 000,00

3 330 000,00

II квартал 2004 г.

3 000 000

291 923,08

3 291923,08

III квартал 2004 г.

3 000 000

247 500,00

3 247 500,00

IV квартал 2004 г.

3 000 000

204 008,15

3 204 008,15

итого 2004 г.

12 000 000

1 073 431,23

13 073 431,23

I квартал 2005 г.

3 000 000

165 000,00

3 165 000,00

II квартал 2005 г.

3 000 000

125109,89

3 125109,89

III квартал 2005 г.

3 000 000

82 500,00

3 082 500,00

IV квартал 2005 г.

3 000 000

40 801,63

3 040 801,63

итого 2005 г.

12 000000

413 411,52

12 413 411,52

I квартал 2006 г.

3 000 000

00,00

3 000 000,00

Всего

72 000 000

11 974 610,91

731 974 610,91

     
     Примечание. Фактические расчеты по процентам за пользование бюджетными средствами производятся в рублях (с округлением до двух десятичных знаков после запятой).
     
     В случае если срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, уплата производится в первый рабочий день после выходного (праздничного) дня (ст. 6.1 НК РФ).