Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Налоговый учет командировочных расходов в торговых организациях


Налоговый учет командировочных расходов в торговых организациях


М.Л. Солодухина,
начальник методологического отдела
аудиторской фирмы "Аудит-Премьер"

     
     Согласно действующему законодательству служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Не могут считаться командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной или подвижной характер.
     
     К расходам на командировки относятся:
     
     - суточные за время нахождения в командировке;
     
     - расходы по проезду к месту назначения и обратно;
     
     - страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;
     
     - услуги по предварительной продаже проездных документов;
     
     - расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями;
     
     - расходы по найму жилого помещения;
     
     - расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов, в том числе по оплате медицинской страховки при командировке в государства, предъявляющие такие требования (Германия, Австрия, Франция, Италия, США).
     
     Все перечисленные расходы подлежат возмещению работникам и включаются в издержки обращения торговой организации при соблюдении условий их отнесения на издержки обращения и порядка оформления организационно-распорядительных документов.
     
     Напомним, что затраты, включаемые в издержки обращения должны быть подтверждены правильно оформленными первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
     

Требования к документальному оформлению затрат

     
     В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон "О бухгалтерском учете") все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
     
     Требования, предъявляемые к составлению первичных учетных документов, содержатся в ст. 7 и 9 Закона "О бухгалтерском учете" и в разделе II Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
     

     К учету могут быть приняты только правильно оформленные первичные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, самостоятельно разрабатываемые и утверждаемые организацией и не содержащиеся в этих альбомах, должны иметь следующие обязательные реквизиты:
     
     а) наименование документа (формы), код формы;
     
     б) дату составления документа;
     
     в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
     
     г) содержание хозяйственной операции;
     
     д) измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
     
     е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц, а также их расшифровки.
     
     Во исполнение Закона "О бухгалтерском учете" и постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 835 "О первичных учетных документах" постановлением Госкомстата России от 29.05.1998 N 57а и Минфина России от 18.06.1998 N 27а утвержден Порядок поэтапного введения в организациях независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации.
     
     С 1 января 1999 года в соответствии с п. 2 вышеуказанного Порядка к учету принимаются первичные учетные документы, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997-1998 годах по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, по следующим разделам учета:
     
     сельскохозяйственная продукция и сырье;
     
     труд и его оплата;
     
     основные средства и нематериальные активы;
     
     материалы;
     
     малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
     
     работы в капитальном строительстве;
     
     работы строительных машин и механизмов;
     
     работы в автомобильном транспорте;
     
     результаты инвентаризации;
     
     кассовые операции;
     

     торговые операции.
     
     Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
     
     Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с использованием денежных средств, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
     
     Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
     
     Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.
     
     В соответствии с п. 2.20 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105 и действующего в части, не противоречащей Закону "О бухгалтерском учете", принятые к учету первичные документы должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования (дату записи в учетный регистр, оттиск штампа контролера).
     
     Таким образом, не оформленные должным образом первичные учетные документы бухгалтерского учета (или отсутствие таковых) не могут служить основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета.
     

Производственная направленность затрат

     
     В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, с учетом дополнений и изменений (далее - Положение о составе затрат), в себе-стоимость продукции (работ, услуг) (для торговых организаций - в издержки обращения) включаются затраты производственного характера.
     
     Так, согласно подпункту "и" п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, в том числе расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов.
     

Порядок оформления служебных командировок

     
     При оформлении служебных командировок внутри страны и за рубеж необходимо руководствоваться правилами, установленными инструкцией Минфина СССР, ГК СССР по труду и социальным вопросам, ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция N 62), Правилами об условиях труда советских работников за границей, утвержденными постановлением Государственного комитета Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы от 25.12.1974 N 365 (далее - Правила), а также постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" (далее - Постановление N 1261), в ред. постановления Правительства РФ от 21.03.1998 N 325.
     
     По существующей практике в организации издается приказ руководителя о порядке выдачи подотчетных сумм на командировочные расходы, в котором определяются круг лиц, имеющих право на получение денежных средств на командировочные расходы, размеры подотчетных сумм и сроки отчетов по командировке (приказ N 1/к).
    
     Согласно постановлению Правительства РФ от 18.04.1992 N 262 "О дополнении постановления Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1992 г. N 122 “О нормах возмещения командировочных расходов”" организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать более высокие нормы возмещения командировочных расходов по сравнению с установленными законодательством.
     
     Размеры сверхнормативных командировочных расходов рекомендуется утверждать протоколом собрания учредителей (протокол N 8).
     
     Приказом руководителя организации назначается лицо, ответственное за ведение специальных журналов по формам согласно приложениям 2 и 3 Инструкции N 62 (п. 6 Инструкции N 62, приказ N 2/к, журнал по форме согласно приложению 2).
     
     В командировку может быть направлен только штатный сотрудник или совместитель, то есть работник, который находится с организацией в трудовых или приравненных к ним отношениях (п. 1 Инструкции N 62).
     
     Командированному сотруднику выписывается командировочное удостоверение по форме согласно приложению 1 Инструкции N 62 (п. 2 Инструкции N 62) с отметкой о дне выбытия в место командировки. По отметкам о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки определяется фактическое время пребывания в командировке для правильного исчисления суточных и возмещения расходов по найму жилого помещения.
     

     По усмотрению руководителя наряду с командировочным удостоверением направление работника в командировку может оформляться приказом руководителя с указанием цели, места, срока командировки не более 40 суток (не считая времени нахождения в пути) и срока отчета по командировке (п. 2 Инструкции N 62, приказ N 7/к).
     
     На основании приказа о командировке и командировочного удостоверения бухгалтерия составляет смету затрат на командировочные расходы (смета N 2).
     
     По возвращении из командировки работник в течение 3 (трех) дней (или иного срока, указанного в приказе на командировку) обязан представить авансовый отчет, к которому прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду (п. 19 Инструкции N 62, авансовый отчет N 65) и другие первичные документы.
     
     Для подтверждения производственной направленности командировки рекомендуется составлять отчет о проделанной работе (отчет о командировке N 3), к которому прилагаются документы, подтверж-дающие выполнение целей командировки, связанной с производственным процессом (подпункт "и" п. 2 Положения о составе затрат).
     
     В случае вынужденной остановки в пути, временной нетрудоспособности, а также утери первичных документов издается приказ руководителя организации о возмещении командировочных расходов (подпункты 11, 16 и 19 Инструкции N 62).
     
     Не оплачиваются суточные за командировку в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться (п. 15 Инструкции N 62). Однако по мнению руководителя организации расходы по найму жилого помещениям могут быть произведены.
     
     Расходы по проезду командированного работника в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по I - IV группам тарифных ставок на судах морского флота, в каютах первой и второй категории на судах речного флота, а также на воздушном транспорте по билету 1-го класса, возмещаются в каждом отдельном случае с разрешения руководителя организации при представлении проездных документов (п. 18 Инструкции N 62, приказ N 8/к).
     

Особенности оформления загранкомандировок

     

     Направление работника в служебную командировку за границу также оформляется приказом руководителя организации.
     
     Если сотрудник отправляется в командировку на территорию государства-участника СНГ, то ему выдается командировочное удостоверение.
     
     Командировочное удостоверение можно и не выписывать, если предполагается возвращение сотрудника на место постоянной работы в тот же день.
     
     При направлении сотрудника в командировку за пределы государств-участников СНГ командировочное удостоверение не выписывается.
     
     Пребывание сотрудника в загранкомандировке подтверждается отметками контрольно-пропускных пунктов в загранпаспорте о пересечении границы.
     
     При расчете сумм аванса в иностранной валюте необходимо учитывать следующие требования:
     
     - если в период командировки работник, направленный в краткосрочную командировку за границу, обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит (п. 3 Постановления N 1261);
     
     - если работники, выезжающие в служебную командировку, обеспечиваются в стране пребывания бесплатным питанием, выплата суточных производится в размере 30 % от установленных норм суточных (п. 73 раздела IV Правил и п. 3 Постановления N 1261);
     
     - если жилое помещение предоставляется бесплатно, выплата сумм на эти цели не производится (п. 73 раздела IV Правил);
     
     - в случае выезда в командировку и возвращения в тот же день работнику организации выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50 % от установленной нормы (п. 72 раздела IV Правил и п. 6 Постановления N 1261);
     
     - при направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день перемещения из страны в страну выплачиваются в размере 100 %, как правило, в валюте и по нормам страны, в которую направляется работник (п. 72 раздела IV Правил);
     
     - при следовании работника за границу день пересечения границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании из-за границы день пересечения российской границы включается в дни, за которые суточные выплачиваются в российской валюте (письмо Минтруда России и Минфина России от 17.05.1996 N 1037_ИХ);
     
     - если день выезда за границу совпадает с днем прибытия к месту работы за границей или день выезда из-за границы совпадает с днем прибытия к месту назначения, суточные не выплачиваются (п. 9 раздела II Правил).
     

     Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода за отдельные дни командировки как по данной стране, так и по другим странам в целом (примечание к п. 74 раздела IV Правил).
     
     Расходы по загранкомандировкам в отличие от командировок внутри страны возмещаются только по представлении подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты) (п. 13 раздела II Правил).
     
     Работникам возмещаются следующие расходы по проезду:
     
     - на самолетах - по тарифу экономического класса, на судах - по тарифу туристического класса, по железной дороге - по тарифу 2-го класса (п. 10 раздела II Правил);
     
     - при следовании указанными видами транспорта возмещаются расходы по оплате аэродромных, страховых и комиссионных сборов;
     
     - если классификация кают на пассажирских судах установлена в категориях, каюты первой, второй и третьей категорий считаются каютами 1-го класса, а каюты других категорий - 2-го (туристического) класса;
     
     - при отсутствии в составе вагонов (а на судах - кают) 2-го класса, расходы возмещаются по тарифу 1-го класса;
     
     - стоимость проезда по железным дорогам в странах Азии и Африки возмещается всем работникам по тарифу 1-го класса;
     
     - если проезд железнодорожным или водным транспортом происходит в ночное время, оплачивается стоимость спальной плацкарты.
     
     Правила покупки и выдачи иностранной валюты при направлении сотрудника в командировку за рубеж оговорены в Положении о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденном Банком России 25.06.1997 N 62 (далее - Положение N 62):
     
     - валюта может быть приобретена только в обслуживающем организацию банке;
     
     - запрещено использование в других целях купленной для командировочных расходов валюты.
     
     Для приобретения иностранной валюты в банк должны быть представлены документы:
     
     - заявка на покупку валюты;
     
     - платежное поручение на покупку валюты;
     

     - приказ о командировании сотрудника за рубеж с указанием срока командировки и страны командирования.
     
     Обслуживающий банк:
     
     - открывает на организацию "Досье “Командировочные расходы”";
     
     - выдает валюту в срок не ранее чем за 10 рабочих дней до отправления работника в зарубежную командировку;
     
     - выдает справку по форме N 0406007, которая является основанием для вывоза иностранной валюты из Российской Федерации за рубеж.
     
     В организации назначается сотрудник для ведения специального журнала учета справок по форме N 0406007 (приложение N 3 Положения N 62, приказ N 3/к).
     
     По возвращении из командировки сотрудник отчитывается в бухгалтерии организации.
     
     В банк возвращаются неизрасходованная иностранная валюта и дорожные чеки и сдается отчет в двух экземплярах. Оригинал остается в банке и подшивается в "Досье “Командировочные расходы”", копия отчета с отметкой банка возвращается в организацию.
     
     Пример.
     
     Общество с ограниченной ответственностью ООО "Торгбизнес" (далее - Общество) занимается оптовой торговлей. В процессе своей производственной деятельности у Общества возникает необходимость отправлять своих сотрудников в командировки как внутри страны, так и за рубеж. Согласно принятому порядку оформления служебных командировок в Обществе изданы следующие организационно-распорядительные документы:     

1. Приказ о порядке выдачи подотчетных сумм на командировочные расходы



     __________________________
     ООО "Торгбизнес"     
     (наименование организации)
     
     ПРИКАЗ
     
     01.01.1999 N 1/к
     
     Москва
     
     Об утверждении круга лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет на командировочные расходы, и об установлении размера подотчетных сумм и срока предоставления отчета по командировке в бухгалтерскую службу организации
     
          В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. N 40 и протоколом Собрания учредителей ООО "Торгбизнес" N 8 от "20" декабря 1998 г.,
          
     ПРИКАЗЫВАЮ:
     
     1. Право на получение наличных денежных средств на командировки предоставить следующим  сотрудникам:
     
     Кузнецову Юрию Михайловичу, коммерческому директору,
     
     Максимову Виктору Александровичу, агенту по снабжению,
     
     Андрееву Юрию Алексеевичу, агенту по сбыту
     
     в размере 22 руб. 00 коп. в пределах норм, установленных законодательством,
     
     Кузнецову Юрию Михайловичу
     
     в размере 50 руб. 00 коп. и 38 DM сверх норм, установленных законодательством;
     
     Максимову Виктору Александровичу
     
     в размере 40 руб. 00 коп. сверх норм, установленных законодательством;
     
     Андрееву Юрию Алексеевичу
     
     в размере 30 руб. 00 коп. сверх норм, установленных законодательством.     
          
     2. Установить срок предоставления отчета по командировке в бухгалтерскую службу Общества
          в течение 3 (трех) дней по возвращении из командировки
     
     Генеральный директор           подпись                         /Б.А. Смирнов /
     
      Виза         
     ___________________


2. Протокол собрания учредителей об установлении сверхнормативных расходов на командировки

     _________________     

ПРОТОКОЛ N 8
УЧРЕДИТЕЛЬНОГО СОБРАНИЯ

ООО "Торгбизнес"
(наименование организации)

     
     г. Москва      
     "20" декабря 1998 г.
     
                    Присутствовали:
     
     Селиванов Иван Сергеевич     
     Грибов Семен Петрович     
     Славина Ольга Тимофеевна
     
     Повестка дня:
     
      1. Об утверждении повышенных норм возмещения командировочных расходов по сравнению с установленными законодательством нормами.
     
      2. .................
     
      3. .................
     
     1. По первому вопросу выступил Грибов Семен Петрович - предложил утвердить более высокие нормы возмещения командировочных расходов по сравнению с установленными законодательством нормами.
     
     Решили: Утвердить сверхнормативные расходы на командировки следующим сотрудникам:
     
     Кузнецову Юрию Михайловичу, коммерческому директору
     
     в размере 50 руб. 00 коп. и 38 DM сверх норм, установленных законодательством;
     
     Максимову Виктору Александровичу, агенту по снабжению
     
     в размере 40 руб. 00 коп. сверх норм, установленных законодательством;
     
     Андрееву Юрию Алексеевичу, агенту по сбыту
     
     в размере 30 руб. 00 коп. сверх норм, установленных законодательством.
     
      2. По второму вопросу выступил ___________________________ предложил ...................
                                       (фамилия, имя, отчество)
     
      Решили: ...................
     
      3. По третьему вопросу выступил ________________________ предложил ...................
                                  (фамилия, имя, отчество)
     
      Решили: ..................
     
     Решения по всем вопросам приняты единогласно.
     
     Учредители:      
     

Селиванов Иван Сергеевич

_____________________
(подпись)

Грибов Семен Петрович

_____________________
(подпись)

Славина Ольга Тимофеевна

_____________________
(подпись)

     __________________


3. Приказ о назначении лица, ответственного за ведение журналов регистрации командированных работников

    _____________________
     ООО "Торгбизнес"     
     (наименование организации)     
     
      ПРИКАЗ
     
     01.01.1999 N 2/к
     
     Москва
     
     О назначении лица, ответственного за ведение журнала учета работников, выбывающих в командировки, и журнала учета работников, прибывающих в командировки
     
       На основании п. 6 Инструкции Минфина СССР, ГК ССР по труду и социальным вопросам, ВЦСПС от 07.04.1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР"
     
          ПРИКАЗЫВАЮ:
     
          Назначить Носову Наталью Владимировну ответственной за ведение специальных журналов по формам согласно приложениям 2 и 3 Инструкции N 62.
     
     Генеральный директор               подпись                         /Б. А. Смирнов /
     
     Виза     
     _________________________

4. Приказ о назначении сотрудника, ответственного за ведение журнала учета справок по форме N 0406007

     ______________________     
     ООО "Торгбизнес"     
     (наименование организации)
     
     ПРИКАЗ
     
     01.01.1999 N 3/к
     
     Москва
     
     О назначении сотрудника, ответственного за ведение журнала учета справок по форме N 0406007 на основании "Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов", утвержденного ЦБ РФ от 25.06.1997 г. N 62
     
      ПРИКАЗЫВАЮ:
     
     1. Назначить Семенову Галину Николаевну ответственной за ведение журнала учета справок по форме N 0406007 согласно приложению 3 Положения N 62.
     
     Генеральный директор               подпись                         /Б. А. Смирнов /
     
     Виза
     ________________________
     
      В первом полугодии 1999 года три сотрудника Общества в производственных целях согласно приказу генерального директора были направлены в служебные командировки:
     
          Кузнецов Юрий Михайлович, коммерческий директор Общества
     
     а) направлен в служебную командировку в г. Волгоград сроком на 25 дней с 15.01.1999 по 08.02.1999 (приказ от 14.01.1999 N 7/к) с целью проведения переговоров с торговыми партнерами о реализации партии продовольственных товаров.
     
          Генеральным директором Общества разрешено возместить расходы по проезду на железнодорожном транспорте в мягком вагоне. Стоимость проезда Москва - Волгоград - 140 руб., Волгоград - Москва- 145 руб.
     
          По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 23 дня.
     
          Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1999 N 8 выплата суточных коммерческому директору производится на 50 руб. больше нормативно установленных за каждый день пребывания в командировке.
     
          Оплата за жилье - по представлении документов;
     
     б) направлен в загранкомандировку (Германию) с 13.03.1999 по 25.03.1999 сроком на 13 дней (приказ от 03.03.1999 N 10/к) с целью проведения переговоров и подписания контракта на поставку импортных товаров народного потребления.
     
          Согласно отметкам в загранпаспорте пересечение границы произошло 13.03.1999 и 25.03.1999.
     
          Срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 12 дней.
     
          Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 выплата суточных в DM увеличена коммерческому директору на 38 DМ в день.
     
          Расходы на суточные в рублях - 72 руб.
     
          Жилье оплачивается по представленным документам;
     
          Максимов Виктор Александрович, агент по снабжению
     
     а) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 12 дней с 03.01.1999 по 14.01.1999 (приказ от 03.01.1999 N 4/к).
     
          По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 8 дней;
     
     б) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 16 дней с 04.03.1999 по 19.03.1999 (приказ от 03.03.1999 N 11/к).
     
          По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 12 дней.
     
          Цель командировок - получение оптовой партии товара.
     
          Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 суточные агенту по снабжению увеличены на 40 руб. по сравнению с нормативно установленными.
     
          Жилье оплачивается по представленным документам.          
     
          Андреев Юрий Алексеевич, агент по сбыту:
     
     а) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 6 дней с 25.01.1999 по 30.01.1999 (приказ от 25.01.1999 N 9/к).
     
          По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 2 дня;
     
     б) направлен в служебную командировку в г. Омск сроком на 11 дней с 19.06.1999 по 29.06.1999 (приказ от 18.06.1999 N 16/к).
     
          По отметкам в командировочном удостоверении установлен срок проживания в гостинице для расчета расходов по найму жилого помещения - 7 дней.
     
          Цель командировок - сопровождение груза.
     
          Согласно протоколу собрания учредителей от 20.12.1998 N 8 суточные агенту по сбыту увеличены на 30 руб. по сравнению с установленными законодательством.
     
          Жилье оплачивается по представленным документам.
     
     На примере внутренней командировки Кузнецова Ю.М. рассмотрим последовательно ее оформление организационно-распорядительными документами.
     
     Генеральным директором Общества издается приказ о направлении Кузнецова Юрия Михайловича в командировку.
     
     ___________________
     
     ООО "Торгбизнес"     
     (наименование организации)
     
     ПРИКАЗ
     
     14.01.99 N 7/к
     
     Москва
     
     О направлении работника в командировку
     
         В связи с производственной необходимостью
     
     ПРИКАЗЫВАЮ:     


           1. Направить работника: Кузнецова Юрия Михайловича 
                                     (фамилия, имя, отчество) 
     
     отдела (цеха)      аппарат управления             в служебную командировку в
                    (наименование отдела, цеха)
     
         ЗАО "Торговые партнеры"                       г. Волгоград
        (наименование организации)


     
     с " 15 " января 1999 г. по " 08 " февраля 1999 г.
     
     сроком на 25 дней для проведения переговоров с торговым партнерами по реализации товаров.
                                   (цель командировки)
     
               2. Выдать           Кузнецову Юрию Михайловичу
                                                      (фамилия, имя, отчество)
     
     аванс на командировочные расходы в пределах сметы.
     
               3.      Кузнецову Юрию Михайловичу           после возвращения из командировки
                      (фамилия, имя, отчество)
     
     в течение 3-х дней представить авансовый отчет.
     
     Генеральный директор               подпись                         /Б.А. Смирнов/
     
     Виза
     ______________________
     
     Выписывается командировочное удостоверение
     ______________________


Приложение 1
к инструкции Министерства финансов СССР,
Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62

Штамп объединения,
предприятия, учреждения,
организации
     

КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ N 2


     Тов. Кузнецов Юрий Михайлович
     (фамилия, имя, отчество)

     коммерческий директор ООО "Торгбизнес"
     (должность, место работы)

     командируется в г.Волгоград
     (пункт назначения)
     
     ЗАО "Торговые партнеры"
     (наименование объединения, предприятия, учреждения, организации)

     для проведения переговоров по реализации партии продовольственных товаров
     (цель командировки)
     
     на 23 дней (не считая времени нахождения в пути).


     Действительно по предъявлении паспорта.
     
                         Руководитель
                                        (подпись)
     
     М.П.                              " 14 " января 1999 г.
     ______________________
     

 Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:

Оборотная сторона
    командировочного удостоверения

 

  


Выбыл из г. Москвы

" 15 " января 1999 г.

Печать, подпись

Выбыл из г. Волгограда

" 07 " февраля 1999 г.

Печать, подпись

Выбыл из

"           "  19          г.

 Печать, подпись
   


Прибыл в г. Волгоград

" 16 " января 1999 г.

Печать, подпись

Прибыл в г. Москву

" 08 " февраля 1999 г.

Печать, подпись

Прибыл в

"               "  19    г.

Печать, подпись

    Примечание. При выезде в несколько пунктов отметки о прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом из них.
     ______________________
     
     Издается приказ о возмещении расходов по проезду коммерческого директора Общества в мягком вагоне
     _____________________
     ООО "Торгбизнес"
(наименование организации)
     
     ПРИКАЗ
     
     14.01.1999 N 8/к
     
     Москва
     
     О возмещении командированному работнику расходов по проезду (в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по I - IV группам тарифных ставок на судах морского флота, в каютах первой и второй категории на судах речного флота, а также на воздушном транспорте по билету 1-го класса)
     
          В связи с представленными проездными документами
     
     ПРИКАЗЫВАЮ:
     
          1. Оплатить____________________________________ расходы по проезду к месту командировки
                    (фамилия, имя, отчество)
     
     по категории высшего класса.
     
     Директор                    подпись                         /расшифровка подписи /
     
     Виза
     ____________________
     
     Составляется смета командировочных расходов
     ____________________     
     

ООО "Торгбизнес"

(наименование организации)

 "УТВЕРЖДАЮ"
 Директор
Смирнов Б.А. Ф.И.О.
"13" января 1999 г.


СМЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ N 2

     
     1. Ф.И.О. командированного Кузнецов Юрий Михайлович
     
     2. N командировочного удостоверения 2
     
     3. Место командировки (маршрут) г. Волгоград
     
     4. Срок командировки 25 дней
     
     5. Вид транспорта железнодорожный
     
     6. Стоимость проезда в оба конца (по справочнику пассажирских перевозок) 285 руб.
     
     7. Суточные 1800 руб.
     
     8. Оплата пользования постельным бельем 20 руб.
     
     9. Стоимость проживания 6500 руб.
     
     10. Прочие расходы 65 руб.     
     
     Итого 8670 руб. 00 коп. Восемь тысяч шестьсот семьдесят рублей 00 копеек
                                                                                    (сумма прописью)
     

Смету составил (а)  

Иванова Виктория Павловна

   (фамилия, имя, отчество)  

                            

   (подпись)

Главный бухгалтер

Лебедев Георгий Петрович

  (фамилия, имя, отчество)

                           

 (подпись)

     
     Дата " 11 " января 1999 г.
     _________________________
     
     По возвращении из командировки в бухгалтерию Общества представляется авансовый отчет и отчет о проделанной работе     

(Лицевая сторона)

     ________________________

   

Организация 000 «Торгбизнес»

Проводка № 178 от 10 февраля 1999 г.

Фамилия, и., о.: Кузнецов Юрий Михайлович

  
 

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ № 65 от 10 февраля 1999 года

ДЕБЕТ

  
 

Сумма

Целесообразность

Счет

Сумма

Остаток предыдущего аванса

  -

произведенного расхода

  44

  7064,00

  
 

  
 

подтверждаю

  19

  1053,00

Перерасход

  -

  
 

  
 

  
 

Получено (от кого дата )

  
 

Подпись ______

  
 

1. из кассы р.к.о. № 55 от 13.01.1999

8670.00

Отчет проверен

КРЕДИТ

2.

  
 

К утверждению