Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы по НДС


Ответы на вопросы по НДС

     

Б.А. Минаев,
государственный советник налоговой службы II ранга

     Основные средства реализованы, но еще не оплачены. Когда начисляется НДС к уплате в бюджет: по оплате или по отгрузке?

     
     Как следует из п. 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552, с учетом дополнений и изменений (далее - Положение о составе затрат), для целей налогообложения налогоплательщик определяет выручку от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки или по мере оплаты.
     
     Внереализационные доходы и расходы, в том числе результат от списания основных средств, при налогообложении принимаются исходя из метода их отражения, принятого для целей бухгалтерского учета (см. ответ Минфина России от 09.09.98 N 01-10/04-3240).
     
     Из п. 7.3 ПБУ 6/97 следует, что доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.
     
     Следовательно, начисление НДС осуществляется аналогично изложенному выше порядку, то есть по мере отгрузки основных средств покупателю и списания по счету 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".
     

     Отпуск готовой продукции для дальнейшего производства внутри предприятия реализацией не является, и НДС не начисляется. Но как быть с входящим НДС?
     

     В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56, с учетом дополнений и изменений, определено, что если готовая продукция полностью направляется для использования на самом предприятии, то она на счет 40 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитываться на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах, в зависимости от назначения этой продукции.
     
     При списании сырья и материалов на изготовление указанной продукции НДС предъявляется к зачету в установленном порядке, но если после дальнейшего производства продукция будет использована не на цели, связанные с реализацией покупателю, а на непроизводственные цели, то принятый ранее к зачету НДС подлежит восстановлению согласно п. 3 письма Минфина России от 12.11.96 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами".
     

     Промышленное предприятие приобретает товары для реализации своим работникам в счет заработной платы. Реализацией занимаются работники сбыта. Магазина на балансе нет. Как учитывать НДС: как в оптовой или розничной торговле?
     

     Из Инструкции по применению Плана счетов следует, что приобретаемые для продажи товары учитываются промышленными и другими производственными предприятиями на счете 41 "Товары" без включения в себестоимость выпускаемой продукции, так как затраты по их приобретению покупателями (потребителями) возмещаются отдельно.
     
     Выдача в счет заработной платы работникам приобретенных предприятием товаров рассматривается аналогично торговле в розницу, то есть вместо оплаты труда денежными средствами работнику выдается приобретенный для этих целей товар, с отражением в бухгалтерском учете по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", с учетом НДС в установленном порядке согласно п. 5 письма Минфина России от 12.11.96 N 96.
     
     При оплате труда (включая выдачу премий, вознаграждений) товарами собственного производства НДС отражается в порядке, предусмотренном в п. 10 указанного выше письма Минфина России. Объектом обложения НДС будет являться разница в цене продажи и покупки, включая НДС по этим покупным товарам. При этом НДС, уплаченный при покупке, не подлежит возмещению из бюджета, а учитывается на счете 41 "Товары".
     

     Как списывается в бухгалтерском учете разница по НДС при расчете выручки от реализации по мере оплаты?
     

     Из п. 1 (абзац пятый) письма Минфина России от 12.11.96 N 96 следует, что если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере оплаты [при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу], сумма НДС, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам), в части, превышающей сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете.
     
     Этот порядок установлен для избежания образования разницы в начислении и перечислении НДС и занижения финансовых результатов для целей налогообложения.
     

     Принимается ли к зачету НДС с суммы рекламных расходов, превышающих установленный предельный размер?
     

     В п. 2 "у" Положения о составе затрат определено, что для целей налогообложения расходы на рекламу включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, утвержденных в установленном порядке.
     
     Нормы расходов на рекламу установлены в указаниях Минфина России от 06.10.92 N 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения", с учетом изменений, внесенных письмом Минфина России от 29.04.94 N 56.
     
     Из п. 2 ст. 7 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (далее - Закон РФ N 1992-1) и п. 18 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", с учетом дополнений и изменений (далее - Инструкция N 39), следует, что налог на приобретаемое сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.
     
     Аналогично определенному в п. 19 указанной Инструкции для других расходов, по которым Минфином России установлены нормы и нормативы, возмещению из бюджета подлежит НДС только в этих пределах, а сверх нормы - относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий).
     

     Принимается ли к зачету НДС с отрицательных суммовых разниц?
     

     Положительные и отрицательные суммовые разницы возникают у организаций в случае, если расчеты с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) осуществляются в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, исчисляемой по официальному курсу соответствующей валюты или в условных денежных единицах.
     
     Из п. 2 ст. 8 Закона РФ N 1992-1 следует, что датой совершения оборота по НДС считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу при выбранной учетной политике "по оплате".
     
     Отрицательная суммовая разница на балансе продавца при учетной политике "по оплате" включаются в облагаемую базу. Только отрицательная суммовая разница при учетной политике "по отгрузке" не будет уменьшать налогооблагаемую базу по НДС на балансе продавца.
     
     К зачету на балансе покупателя принимается НДС по фактической оплате за приобретенные сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, независимо от того, что на балансе продавца по этой сделке может быть отрицательная суммовая разница.
     

     Предприятие от иностранного партнера безвозмездно получило материальные ценности. На таможне был уплачен НДС. Можно ли его предъявить в зачет?
     

     НДС по материальным ценностям, ввезенным на территорию Российской Федерации, полученным безвозмездно от иностранного партнера и используемым в производственных целях, уплаченный на таможне, на издержки производства или обращения не относится и учитывается в порядке, установленном для отечественных товаров.
     
     По ввозимым налогооблагаемым товарам (и сырью для их производства), как это определено в п. 19 Инструкции N 39, после выпуска их в свободное обращение для последующей реализации налог на добавленную стоимость на всех стадиях прохождения и реализации товаров (продукции) на территории Российской Федерации исчисляется в порядке, установленном для товаров отечественного производства.
     
     НДС, уплаченный на таможне, подлежит возмещению в случае, если уплата НДС от реализованных товаров (продукции) осуществляется в установленном порядке.
     

     Некоммерческой организации были проданы основные средства и товары. Согласно ст. 39 НК РФ такая передача реализацией не является.
     
     1) Какие документы необходимы при передаче, чтобы эту продажу не отражать на счете реализации?

     2) Возникает ли объект обложения НДС при такой передаче?
     

     В п. 2.3 ст. 39 части первой НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств и иного имущества некоммерческой организации на осущест-вление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
     
     В этом случае списание основных средств и иного имущества у передающей организации осущест-вляется по счетам 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 15 Положения о составе затрат и Приложением N 11 к инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".
     
     В случае продажи основных средств и другого имущества некоммерческой организации налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке.
     

     Товарищество собственников жилья занимается обслуживанием жилого дома (сантехника, электричество, уборка мусора, охрана). Что в этом случае облагается НДС, а что нет?
     

     В п. 2 Инструкции N 39 предусмотрено, что плательщиками НДС являются организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридического лица (государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества, учреждения, другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.
     
     От НДС освобождена квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях, но не оплачиваемые отдельно услуги сантехника, электрика, работника по уборке территорий, охраны.
     
     Как следует из п. 7 указанной выше Инструкции, при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания жилищно-коммунальных и других услуг.
     

     Предприятие приобрело в 1999 году здание для офиса и поставило его на учет как основное средство. Счет-фактура поставщика в данном случае был оплачен, НДС на приобретение был принят к зачету. Какие документы могут потребоваться для проверки правильности принятия НДС к зачету при налоговой проверке?
     

     Указанный вопрос может быть рассмотрен с двух сторон.
     
     Из п. 48 Инструкции N 39 и п. 2 ст. 7 Закона РФ N 1992-1 следует, что НДС на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.
     
     Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
     
     Следовательно, если здание для офиса приобретено как оборудование, не требующее монтажа, то есть покупателем не производились работы по доведению его до состояния, в котором возможно его использование, то на основании документов по приобретению этого здания и выделения отдельно НДС налог принимается к зачету в случае его уплаты в бюджет в установленном порядке.
     
     Если указанное здание приобретено (оплачено) подрядчику со стороны заказчика после окончания его строительства, то сумма НДС, уплаченная подрядчику вместе со стоимостью строительства не возмещается заказчику, а учитывается в балансовой стоимости построенного объекта.
     

     Можно ли принять к зачету НДС по основным средствам, которые не эксплуатируются, то есть не используются ни в производстве, ни в непроизводственной сфере?
     

     Во исполнение ст. 7 Закона РФ N 1992-1 и п. 48 Инструкции N 39 суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных средств, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия основных средств на учет.
     
     Аналогичный порядок действует и в отношении субъектов малого предпринимательства, уплачивающих НДС в бюджет.
     
     Однако в ст. 1 указанного Закона и п. 1 указанной Инструкции четко определено, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, с определением суммы разницы между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью тех материальных затрат, которые отнесены на издержки производства и обращения.
     
     Следовательно, по основным средствам, приобретенным не на производственные цели или не принятым к учету, НДС к зачету не принимается.
     
     В случае дальнейшего использования указанных основных средств в производственной деятельности НДС, учитываемый на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", может быть предъявлен к зачету в установленном порядке.
     

     Счет за аренду оплачен частями в разные отчетные периоды. Арендатор отказывается выписать два счета-фактуры по суммам оплаты. Можно ли в книге покупок отразить неполную сумму НДС из выписанного общего счета-фактуры (то есть в каждом периоде только оплаченную часть)?
     

     В п. 16 Инструкции N 39 указано, что в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых производятся расчеты, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
     
     Если арендатор или другой покупатель (пользователь) не обеспечивает выполнение требований по выписке дополнительных счетов-фактур при неполной оплате за услуги, то в книге покупок организация может отразить в каждом отчетном периоде оплаченную часть, так как суммы НДС к возмещению принимаются только по мере уплаты.
     

     Каков порядок возмещения НДС по полученному импортному сырью?
     

     В соответствии с п. 19 Инструкции N 39 (с учетом дополнений и изменений) НДС на приобретаемые материальные ресурсы, ввозимые на территорию Российской Федерации и используемые в производственных целях, на издержки производства и обращения не относится, а учитывается в порядке, установленном для отечественных товаров.
     
     По ввозимым налогооблагаемым товарам (сырью для их производства) после выпуска их в свободное обращение для последующей реализации НДС на всех стадиях прохождения и реализации товаров на территории Российской Федерации исчисляется в порядке, установленном для товаров отечественного производства.
     
     Учитывая п. 25 указанной выше Инструкции, зачет (возмещение) сумм налога, уплаченного на таможне за приобретенные оприходованные материальные ресурсы в иностранной валюте, осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату фактической регистрации (учета) уплаты налога таможенным органам.
     

     В каком размере и порядке принимаются к возмещению суммы НДС у покупателя (заказчика), если договор был заключен в условных единицах, а реальные расчеты осуществлены в российских рублях?
     

     Согласно ст. 7 Закона РФ N 1992-1 (с учетом изменений и дополнений) суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), приобретаемых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС, подлежат зачету (возмещению) из бюджета.
     
     В связи с этим, в случае если в соответствии с за-ключенным договором оплата товаров, исчисленная исходя из условных единиц, производится в российских рублях, к зачету (возмещению из бюджета) у покупателя принимается вся сумма налога, фактически уплаченная поставщикам, а не сумма налога, учтенная в рублях на момент оприходования этих ресурсов исходя из условных единиц.
     

     У предприятия жилищно-коммунального хозяйства в силу регулирования государством цен (тарифов) на отдельные виды услуг населению образуются отрицательные суммы на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по НДС.
     
     За счет какого источника должна покрываться эта разница?

     Пунктом 27 Инструкции N 39 (с учетом изменений и дополнений) установлено, что отрицательные суммы НДС, возникающие у предприятий (организаций) по счету 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", в силу применения регулируемых цен на товары (работы, услуги), принятых в соответствии с решением Правительства РФ, подлежат возмещению из бюджета за счет общих платежей налогов пропорционально установленным нормативам отчислений в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.
     
     Согласно постановлению Правительства РФ от 07.03.95 N 239 "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)" (с учетом изменений и дополнений), а также п. 8 постановления Правительства РФ от 02.08.99 N 887 "О совершенствовании системы оплаты жилья и коммунальных услуг и мерах по социальной защите населения" оплата населением жилья и коммунальных услуг осуществляется по ценам (тарифам), установленным органами местного самоуправления.
     
     Учитывая вышеизложенное, а также то, что реализация населению жилищно-коммунальных услуг осуществляется по регулируемым ценам (тарифам), отрицательные суммы НДС, возникающие у предприятий жилищно-коммунального хозяйства, подлежат возмещению в соответствии с вышеизложенным порядком, то есть не за счет дотаций, а за счет общих платежей налогов пропорционально установленным нормативам отчислений в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.
     
     Порядок дотирования предприятий жилищно-коммунального хозяйства осуществляется в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 28.04.98 N 425 "О реформе жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации".
     

     Предприятие оказывает платные услуги своим работникам в виде предоставления права на междугородние телефонные разговоры, не связанные с выполнением ими своих служебных обязанностей.
     
     Является ли эта плата объектом обложения НДС?

     
     В соответствии со ст. 4 Закона РФ N 1992-1 в оборот, облагаемый НДС, включаются любые получаемые предприятиями-налогоплательщиками денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
     
     Поэтому денежные средства, получаемые предприятиями от своих сотрудников в порядке возмещения расходов предприятия по оплате междугородних разговоров, не связанных с выполнением ими служебных обязанностей, подлежат обложению НДС.
     

     Как регулируются налоговые обязательства строительной организации, получившей от заказчика вексель в качестве оплаты за выполненный объем строительно-монтажных работ?
     

     В соответствии с Законом РФ N 1992-1, с изменениями и дополнениями, НДС облагаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) независимо от источника их оплаты, в том числе при получении в виде платежного средства ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.п.). При этом объектом налогообложения является вся сумма оборота по реализованным товарам (выполненным работам, оказанным услугам).
     
     Согласно п. 2 ст. 8 вышеназванного Закона для предприятий, которые определяют реализацию товаров (работ, услуг) для целей налогообложения по мере их оплаты, датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждениях банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу предприятия.
     
     Вексель, в соответствии с действующим законодательством, это ценная бумага, удостоверяющая обязательство векселедателя либо иного, указанного в нем плательщика выплатить векселедержателю по наступлению предусмотренного векселем срока указанную в векселе сумму.
     
     В связи с изложенным, при получении предприятием в качестве оплаты за выполненные строительно-монтажные работы векселя, расчеты с бюджетом по НДС при учетной политике для целей налогообложения по оплате производятся в том отчетном периоде, в котором наступает срок оплаты по векселю или происходит дальнейшая передача его по индоссаменту с целью погашения кредиторской задолженности этого строительного предприятия перед своими кредиторами.
     

     Наша организация для производственных целей закупила технологическое оборудование, которое требует монтажа.
     
     Такие монтажные работы осуществила специализированная строительная организация.

     Имеет ли право наша организация поставить на возмещение суммы НДС, уплаченные при покупке этого оборудования и за его монтаж?
     

     В соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”" суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств.
     
     В связи с этим НДС, уплаченный поставщику по приобретенному для строительства оборудованию, требующему монтажа и предназначенному к установке, принимается на расчеты с бюджетом (к зачету) в полном объеме после принятия такого оборудования к бухгалтерскому учету на балансе покупателя (заказчика) путем отражения на счете 07 "Оборудование к установке".
     
     При этом в соответствии с п. 48 Инструкции N 39 суммы НДС, исчисленные по строительно-монтажным работам, связанным с установкой (монтажом) этого оборудования, выполненной подрядным способом, не подлежат возмещению (зачету) из бюджета у заказчика, а относятся на увеличение балансовой стоимости вводимого объекта после окончания кап-строительства и в последующем списываются через суммы износа по основным фондам на себестоимость выпускаемой продукции.
     
     Таким образом, предприятие имеет право на возмещение НДС только по суммам налога, уплаченного поставщикам при приобретении технологического оборудования.
     
     Суммы НДС, уплаченные в составе работ по монтажу, из бюджета не возмещаются.
     

     Каков порядок налогообложения операций, связанных с договорами займов?
     

     В соответствии со ст. 3 Закона РФ N 1992-1 объектами обложения НДС являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).
     
     Согласно п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации реализацией товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмезд-ной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.
     
     Статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
     
     Таким образом, заимодавец, передавая в собственность заемщику денежные средства на условиях возвратности, платности, срочности, оказывает последнему финансовую услугу. Подтверждением вышесказанного является также и подраздел 65 раздела J Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг, согласно которому в номенклатуру предоставляемых услуг в группировке "Финансовое посредничество прочее" входят услуги по предоставлению долгосрочных финансовых займов и денежных ссуд вне банковской системы.
     
     В соответствии с подпунктом "е" п. 1 ст. 5 Закона РФ N 1992-1, с последующими изменениями и дополнениями, от уплаты НДС освобождены банковские операции.
     
     Однако сделки (операции), совершаемые в рамках договоров займа, не подпадают под действие вышеуказанной законодательной налоговой льготы, поскольку эти сделки (договора займа) не относятся к банковским операциям.
     

     Какой порядок возмещения НДС по найму жилого помещения во время служебной командировки работника предприятия?
     

     Ответ на этот вопрос содержится в п. 19 Инструкции N 39, где, в частности, говорится, что суммы НДС, уплаченные по затратам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расходам по найму жилого помещения), относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх норм -  за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций.
     
     При этом сумма налога, оплаченная при возмещении таких расходов в пределах нормы, определяется по расчетной ставке 16,67 % от суммы этих нормируемых расходов.
     
     Это положение распространяется во время служебных командировок на все виды найма жилых помещений, имеющих статус гостиниц, как самостоятельных налогоплательщиков.
     
     Такое понимание вопроса особенно важно, поскольку оно отражает незыблемость принципа "зеркальности" в налоговых отношениях по НДС.
     
     Специфическим моментом здесь будет только несовпадение сумм НДС, начисленных к уплате по кредитовым оборотам счета 68 "Расчеты с бюджетом" на балансе гостиницы (или другого аналогичного предприятия, предоставляющего жилье), с суммами НДС, принимаемыми для возмещения из бюджета через дебетовые обороты счета 68 на балансе предприятия, направившего своего работника в командировку.
     

     Юридическое лицо-налогоплательщик имеет на территории государства, находящегося в дальнем зарубежье (за пределами территории государств-участников СНГ), основные фонды.
     
     Принято решение эти основные фонды продать иностранцу-нерезиденту. Нужно ли в этом случае исчислять НДС с объема реализации?
     

     В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ N 1992-1 объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
     
     Принимая во внимание то обстоятельство, что продаваемые основные средства находятся в дальнем зарубежье, на хозяйственные операции, связанные с их продажей иностранной фирме по соответствующему контракту, действие налогового законодательства Российской Федерации не распространяется.
     
     Таким образом, выручка, полученная от реализации, в оборот, облагаемый НДС, не включается.
     
     В связи с тем что на указанные хозяйственные операции как на выполненные за пределами территории Российской Федерации действие вышеназванного Закона в части обложения НДС не распространяется, его применение и в части возмещения входного НДС по материальным ресурсам, работам, услугам также является неправомерным.