Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Порядок представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы и заполнения Справки о доходах физических лиц


Порядок представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы и заполнения Справки о доходах физических лиц

     

 Н.Н. Стельмах,
 советник налоговой службы I ранга

     

Представление сведений о доходах физических лиц

     
     В соответствии со ст. 20 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Закон) организации и иные работодатели обязаны вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году, а также представлять в налоговые органы сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога.
     
     Сведения о доходах физических лиц представляются организациями, индивидуальными предпринимателями, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой, в налоговый орган по месту их постановки на налоговый учет:
     
     не реже одного раза в квартал - о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога;
     
     ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы).
     
     Требование к порядку представления Справки на бумажных носителях в налоговые органы в 1999 году несколько ограничено. Организации и иные работодатели могут представлять сведения о полученных физическими лицами доходах и об удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях при среднесписочной численности работающих до 10 человек. В среднесписочную численность включаются в том числе работающие по совместительству и по договорам гражданско-правового характера.
     
     Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации представляют сведения о доходах физических лиц только на магнитных носителях.
     
     Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций могут разрешать отдельным категориям предприятий представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.
     
     Сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), начисленных и удержанных суммах налога представляются в налоговый орган не реже одного раза в квартал не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Такие сведения представляются в налоговый орган с указанием общей суммы полученного с начала года дохода и суммы налога, удержанного с этого дохода в этом отчетном периоде.
     
     Сведения о доходах, полученных физическими лицами по месту основной работы (службы, учебы), начисленных и удержанных суммах налога представляются в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. К этому же времени представляются и сведения о доходах, полученных физическими лицами в течение текущего года по прежнему месту работы после их увольнения.
     
     Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением налоговых обязательств, представляются в виде новой Справки взамен ранее выданной не позднее 1 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по подоходному налогу.
     
     Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях представляются в налоговый орган в соответствии с требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями, иными работодателями на магнитных носителях, приведенными в приложении N 14 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”" (далее - Инструкция N 35).
     
     Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган на бланке по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" к Инструкции N 35. Справка заполняется машинописным текстом; исправления в ней не допускаются.
     
     Сведения о полученных физическими лицами доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога на бумажных или магнитных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром, форма которого приведена в приложении N 10 к Инструкции N 35.
     
     Если в представленных Справках о доходах физических лиц налоговый орган обнаружит ошибки, то такие Справки возвращаются организациям и иным работодателям для исправления и представления вновь в установленном порядке. При этом Справки, реестры и протоколы в течение года нумеруются начиная с первого номера в порядке возрастания номеров.
     

Заполнение Справки о доходах физического лица за 1999 год

     Для заполнения Справки о доходах физических лиц (далее - Справка) используются данные, содержащиеся в налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога, а также справочная информация, приведенная в приложениях N 9 "Справочники" и N 14 "Требование к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями и иными работодателями на магнитных носителях" к Инструкции N 35.
     
     В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных организацией или индивидуальным предпринимателем, включая частнопрактикующих нотариусов, физическому лицу, суммах скидок, расходов, вычетов, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного этим источником выплат.
     
     Все суммы отражаются в рублях и копейках, кроме сумм облагаемого дохода и подоходного налога.
     
     Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога по форме N 3 осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты. Так, для физических лиц, получивших в течение текущего года доход по прежнему месту работы после увольнения с указанного места работы, сведения оформляются двумя отдельными Справками, то есть в отношении доходов, полученных до увольнения, информация отражается в одной Справке, а в отношении доходов, полученных после увольнения, - в другой.
     
     Сохраняется обязанность источника выплаты по выдаче Справки о доходах и удержанных суммах подоходного налога по форме N 3 при изменении физическим лицом места основной работы в течение года. При поступлении на работу по трудовому договору в другую организацию физическое лицо сдает Справку по форме N 3 в бухгалтерию по новому месту работы. По новому месту основной работы по окончании года Справка оформляется только в отношении доходов, полученных по новому месту работы, с учетом того, что исчисление подоходного налога осуществлялось с учетом ранее выплаченных сумм доходов по прежнему основному месту работы.
     
     Организации обязаны выдавать Справки своим работникам в случае их увольнения в течение года, а также по их требованию по окончании отчетного года для заполнения налоговой декларации о доходах.
     
     Изменения, внесенные в форму Справки, были вызваны принятием Федерального закона от 31.03.99 N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”", изменившего порядок исчисления и зачисления подоходного налога в бюджет. Так, с доходов, полученных после 1 января 1999 года, исчисление и удержание подоходного налога производится по двум ставкам: в федеральный бюджет - по ставке 3 % и в бюджет субъектов Российской Федерации - по прогрессивной шкале.
     
     Справка на бумажном носителе заполняется машинописным текстом; исправления в заполненном бланке не допускаются. Заполненные Справки сдаются в установленном порядке в государственную налоговую инспекцию по месту учета.
     
     Рассмотрим более подробно порядок заполнения Справки за 1999 год на бумажном носителе. Всего в новой форме Справки предусмотрено 6 разделов.
     
     В поле "В ГНИ (код)" проставляется четырехзначный код ГНИ, в которую представляется данная информация о доходах физического лица.
     
     В поле "Справка N" указывается порядковый номер Справки в отчетном году по данным регистрации таких Справок в организациях и у индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой.
     
     В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается необходимая информация об источнике выплаты:
     
     - в поле 1.1 "ИНН" указывается идентификационный номер источника выплаты дохода, то есть организации или индивидуального предпринимателя. ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель "\";
     
     - в поле 1.2 указывается контактный телефон источника выплаты дохода, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого источника и налогоплательщика;
     
     - в поле 1.3 указывается полное наименование организации (предприятия, учреждения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой.
     
     Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.
     
     Индивидуальные предприниматели указывают полностью (без сокращений) свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис.
     
     В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация, касающаяся получателя дохода - физического лица:
     
     - в поле 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика-физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в ГНИ;
     
     - в дополнительно введенном поле 2.2 "Код ГНИ" указывается номер государственной налоговой инспекции, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в государственной налоговой инспекции.
     
     В случае если физическое лицо не прошло процедуру постановки на налоговый учет в ГНИ по месту постоянного жительства, в этом поле указывается номер государственной налоговой инспекции, к которой относится адрес постоянного места жительства физического лица-получателя дохода, если он известен этому физическому лицу;
     
     - в поле 2.3 "Фамилия, имя, отчество" указываются фамилия, имя и отчество получателя дохода. Эти данные записываются полностью (без сокращений) в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом;
     
     - в поле 2.4 "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код документа, удостоверяющего личность физического лица-получателя дохода. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица, выбирается из справочника N 1, приведенного в приложении N 9 к Инструкции N 35;
     
     - в поле 2.5 "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом слова серия и номер не печатаются;
     
     - в поле 2.6 "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами;
     
     - в поле 2.7 "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица. Написание адреса производится в следующей последовательности.
     
     "Код страны" - указывается числовой код страны постоянного места жительства только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации;
     
     "Индекс" - указывается индекс предприятия связи, соответствующий адресу постоянного места жительства физического лица;
     
     "Код региона" - указывается код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо проживает постоянно;
     
     "Район", "Город", "Населенный пункт" - указываются наименования района, города, населенного пункта;
     
     "Улица" - указывается наименование улицы, проспекта, переулка;
     
     "Дом", "Корпус", "Квартира" - указывается номер дома, корпуса, квартиры. При заполнении элемента адреса "дом" могут использоваться не только числовые, но и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома.
     
     Для городов Москва и Санкт-Петербург заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.     
     
     Для нерезидентов-иностранных физических лиц указывается только код страны постоянного проживания нерезидента-иностранного физического лица, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации.
     
     Введение дополнительного поля 2.2 "Код ГНИ" наряду с полем 2.1 "ИНН" позволяет упростить заполнение Справки. Если у физического лица-получателя дохода имеется документ, на основании которого заполняются поля 2.1 и 2.2, то есть данное физическое лицо прошло процедуру постановки на налоговый учет в государственной налоговой инспекции и имеет документ, подтверждающий показатели "ИНН" и "Код ГНИ", то в таком случае поля 2.4, 2.5, 2.6, 2.7 настоящего раздела могут не заполняться.
     
     Организации при выплате доходов (в том числе, когда такие расчеты производятся через подотчетных лиц организаций) индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах в качестве плательщиков подоходного налога и вносящим авансовые платежи при предъявлении свидетельства о государственной регистрации, обязаны представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц. Индивидуальные предприниматели при осуществлении денежных расчетов с населением в соответствии с Законом РФ от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" обязаны выдавать покупателям чек, на котором указывается идентификационный номер предпринимателя. Используя кассовый чек, на котором указан ИНН получателя денежных средств, организация заполняет Справку (поля 2.1 и 2.2), так как первые две цифры номера позволяют определить код региона Российской Федерации, а вторые две цифры - номер налогового органа;
     
     - в поле 2.8 "Статус" указывается статус налогоплательщика-физического лица. Если налогоплательщик является резидентом, проставляется цифра 1, если нет - 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней;
     
     - в поле 2.9 "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: основному - проставляется цифра 1, не по основному - проставляется цифра 2;
     
     - в поле 2.10 "Налогооблагаемый период" зачеркиваются те месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты.
     
     Организациям, в которых не обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, следует иметь в виду, что налогооблагаемый период должен определяться из расчета тех месяцев, за которые выплачивается начисленная заработная плата отчетного календарного года.
     
     Если производится выплата заработной платы в одном месяце за несколько месяцев текущего года или предшествующего календарного года, зачеркиваются те месяцы, в течение которых физическое лицо проработало в этой организации.
     
     В разделе 3 "Сведения о видах доходов" отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода, например, заработная плата, материальная помощь, доходы от продажи имущества и другие. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими лицами как в денежной, так и натуральной форме, а также размеры произведенных из полученного дохода скидок (расходов).
     
     Однако, в отличие от заполнения Справки за 1998 год, в данном разделе также отражаются полученные в налогооблагаемом периоде суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам.
     
     При заполнении данного раздела следует иметь в виду, что заработная плата за декабрь отчетного года, выплачиваемая в установленные сроки, в следующем отчетном году включается в налогооблагаемый доход отчетного календарного года.
     
     Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые последовательно представлены в отдельной строке: "Код дохода", "Сумма дохода", "Код скидки (расхода)", "Сумма скидки (расхода)".
     
     Если по данному виду дохода скидки (расходы) не предусмотрены, то в полях "Код скидки (расхода)" и "Сумма скидки (расхода)" проставляется знак "-" (тире).
     
     Код дохода выбирается из справочника N 2, код скидки (расхода) - из справочника N 3, приведенных в приложении N 9 к Инструкции N 35.
     
     В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода)" - сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения.
     
     При заполнении поля "Сумма скидки (расхода)" скидки указываются только в отношении следующих доходов: материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, студентов, аспирантов дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений; выплат, которые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации не включаются в совокупный годовой доход.
     
     При выплате авторских вознаграждений и принятии к зачету у источника выплаты вознаграждений сумм расходов, связанных с созданием произведения, в поле "Код" следует указать: код 06, если расходы приняты по нормативу, либо код 07, если расходы приняты согласно подтверждающим документам.
     
     Если физическое лицо получило доход от продажи ценных бумаг и при проведении налогового расчета принимается скидка в размере 1000 ММОТ либо документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этих ценных бумаг, то в поле "Код" отражается: код 04, если расходы приняты по нормативу, или код 07, если расходы приняты в размере документально подтвержденных фактических расходов по их приобретению.
     
     При заполнении раздела 4 "Сведения о совокупном доходе по месяцам" совокупный доход, полученный в каждом месяце, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам.
     
     При расчете совокупного дохода по месяцам не учитываются доходы, которые в целях налогообложения не включаются в совокупный доход. В совокупный доход не включаются доходы, перечисленные в п. 1 и подпункте "д" п. 6 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". При этом вычеты, предусмотренные в п. 2-4, п. 6 (за исключением подпункта "д" этого пункта) и п. 7 ст. 3 Закона, при определении совокупного дохода не исключаются.
     
     Заработная плата, начисленная за конкретный месяц, отражается в поле того месяца, за который выплачивается. Если выплата заработной платы производится несвоевременно или выплаты зарплаты осуществляются одновременно за несколько месяцев, сумма зарплаты указывается в том месяце, в каком производится выплата зарплаты.
     
     Если заработная плата за какие-то месяцы отчетного года будет выплачена в следующем календарном году, то она должна включаться в совокупный доход следующего календарного года, в котором будет выплачена.
     
     В разделе 5 "Сведения о произведенных вычетах" отражаются сведения о произведенных вычетах, которые установлены законодательством о подоходном налоге для отдельных категорий физических лиц. Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке и характеризуется двумя показателями: "Код" и "Сумма" вычета. Каждому виду вычета соответствует код, указанный в справочнике N 4 приложения N 9 к Инструкции N 35.
     
     Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения следует уменьшить общую сумму дохода после исключения из него суммы скидок и расходов.
     
     В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или приобретению жилья" указывается наименование объекта (дома, дачи, садового домика, квартиры), полный адрес, по которому он находится, а в отношении дач и садовых домиков указываются также название садоводческого товарищества (дачного кооператива) и номер участка.
     
     Наибольшие изменения произошли в разделе 6 "Исполнение налоговых обязательств", что связано с необходимостью исчисления и удержания подоходного налога в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации.
     
     В поле "Сумма дохода" последовательно указываются показатели (6.1) совокупного годового дохода общей и облагаемой суммы совокупного годового дохода. В общую сумму совокупного годового дохода входят все доходы, включая те доходы, по которым установлены скидки (расходы). Сумма совокупного облагаемого дохода представляет собой разность между общей суммой совокупного годового дохода, суммой скидок (расходов) и суммой произведенных вычетов, которые подлежат исключению из этого дохода.
     
     Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, отражается показателем (6.2) общей и облагаемой суммы коэффициентов и надбавок.
     
     Сумма материальной выгоды по вкладам в банках отражается показателем (6.3) общей и облагаемой суммы материальной выгоды по вкладам.
     
     В поле "Сумма налога в федеральный бюджет" последовательно указываются исчисленная сумма налога и удержанная сумма налога в федеральный бюджет.
     
     Аналогично заполняется поле "Сумма налога в бюджеты субъектов РФ".
     
     В поле 6.4 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговую инспекцию" указывается сумма подоходного налога, переданная на взыскание источником выплаты дохода в налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее удержания у налогоплательщика.
     
     В поле 6.5 "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года" указывается сумма налога, возвращенная источником выплаты в связи с проведением перерасчета по налогу, которая была удержана с доходов отчетного года. Перерасчет может произойти с связи с тем, что в I квартале 1999 года исчисление и удержание подоходного налога производились в порядке, предусмотренном в 1998 году, а также в случае задержки выплаты заработной платы в конце года.
     
     Заполненный документ подписывает главный бухгалтер в поле "Главный бухгалтер (подпись)". Подпись не должна выходить за границы отведенного поля и закрываться печатью. Печать проставляется в строго отведенном месте - в ограничительном круге, расположенном в нижнем левом углу бланка.
     
     Индивидуальные предприниматели должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы.
     
     Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.6 "Дата рождения".
     
     Заполнение справки рассмотрим на условном примере.
     
     Иванов Юрий Михайлович работает в организации, которая является его основным местом работы. Организация ООО "Профессионал" находится на налоговом учете в ГНИ N 12 г. Москвы. Проживает по адресу: г. Москва, ул. Профсоюзная, дом 123а, корпус 4, квартира 56. Имеет двоих детей в возрасте 10 и 12 лет. В 1999 году ему установлен оклад 3000 руб. В марте выплачена надбавка к окладу 1500 руб., в мае выплачена материальная помощь 1500 руб. и вручен подарок на сумму 500 руб. В 1999 году заработная плата выплачивалась регулярно. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году составляет 83 руб. 49 коп.
     
     В поле "В ГНИ" проставляется четырехзначный код государственной налоговой инспекции, в которую представляется данная информация, по данным примера: 7710, где 77 - код региона, 10 - номер ГНИ в регионе.
     
     В поле "Справка N" указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок, например, 12.
     

Заполнение раздела 1
"Сведения об источниках выплаты"

     
     В поле 1.1 "ИНН" указывается идентификационный номер организации, например 7712345678.
     
     В поле 1.2 указывается контактный телефон: 123_45-67.
     
     В поле 1.3 указывается полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью "Профессионал".
     

Заполнение раздела 2
"Сведения о получателе дохода"

     
     Поле 2.1 "ИНН", в котором приводится идентификационный номер налогоплательщика-физического лица, остается пустым, поскольку Иванов Ю.М. не проходил процедуру постановки на учет в налоговой инспекции по месту жительства.
     
     В поле 2.2 "Код ГНИ" указывается номер налоговой инспекции, к которой относится адрес постоянного места жительства получателя дохода, в данном случае 28.
     
     В поле 2.3 "Фамилия, имя, отчество" делается запись: Иванов Юрий Михайлович.
     
     В поле 2.4 "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается 01, что означает, что документом, удостоверяющим личность, является паспорт гражданина Российской Федерации.
     
     В поле 2.5 "Серия, номер документа" указываются реквизиты паспорта: XXIV-МЮ 123456.
     
     В поле 2.6 "Дата рождения" указывается дата рождения, например: число - 12, месяц - 05, год рождения - 1965.
     
     В поле 2.7 "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства: индекс - 113180; код региона - 77; улица - Профсоюзная ул; дом - 123а; корпус - 4; квартира - 56.
     
     В поле 2.8 "Статус" проставляется цифра 1, так как налогоплательщик является резидентом Российской Федерации.
     
     В поле 2.9 "Место работы" указывается цифра 1, так как доход получен по месту основной работы.
     
     В поле 2.10 "Налогооблагаемый период" зачеркиваются все месяцы отчетного календарного года, так как начисленная заработная плата отчетного календарного года выплачивалась своевременно.
     

Заполнение раздела 3
"Сведения о видах доходов"

     
     В разделе 3 указываются все суммы доходов, полученные работником в налогооблагаемом периоде, которые состоят из следующих доходов: заработной платы (код - 0200); материальной помощи (код - 3100). Заработная плата относится к доходам, полностью включаемым в совокупный годовой доход, а материальная помощь - к доходам, частично не включаемым в совокупный годовой доход. Исходя из приведенного примера в разделе 3 следует указать:     
     

Код дохода

Сумма дохода

Код скидки

Сумма скидки (расхода)

0200

37 998,12



3100

1500

02

1001,88

3200

500

02

500

     

Заполнение раздела 4
"Совокупный доход по месяцам"

     
     В разделе 4 указываются сведения о суммах совокупного дохода по месяцам, который определяется с учетом сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам.
     
     По условиям примера у работника будут заполнены поля "Январь" - "Декабрь" в рублях: "Январь", "Февраль" - по 3000,00; "Март" - 4500,00; "Апрель" - 3000,00; "Май" - 3498,12; "Июнь", "Июль", "Август", "Сентябрь", "Октябрь", "Ноябрь", "Декабрь" - по 3000,00.
     

Январь
3000,00

Февраль
3000,00

Март
4500,00

Апрель
3000,00

Май
3498,12

Июнь
3000,00

Июль
3000,00

Август
3000,00

Сентябрь
3000,00

Октябрь
3000,00

Ноябрь
3000,00

Декабрь
3000,00

     

Заполнение раздела 5
"Сведения о произведенных вычетах"

     
     В разделе 5 указываются сведения о произведенных вычетах, которые предусмотрены Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
     
     В приведенном примере доход работника уменьшается на суммы:
     
     а) страховых взносов в Пенсионный фонд, исчисленных с заработной платы, материальной помощи и стоимости подарка.
     
     Сумма страховых взносов, исчисленных в Пенсионный фонд (код видов вычетов - 10), составит:
     
     (3000,00 х 12) + 1500,00 + 1500,00 + 500,00) х 0,01 = = 395 руб.;
     
     б) расходов на работника в размере однократного размера минимальной месячной оплаты труда (далее - ММОТ) и двукратного ММОТ.
     
     Уменьшение дохода в двукратном размере ММОТ на работника производится в период, когда совокупный доход работника не превысил 10 000 руб., в данном примере это период январь-февраль; сумма уменьшения дохода составит (код видов вычетов - 22):
     
     83,49 руб. х 2 х 2 = 333,96 руб.
     
     Уменьшение дохода в однократном размере ММОТ на работника производится в периоде, когда совокупный доход работника превысил 10 000 рублей, но не достиг 30 000 рублей, в примере это период март-ноябрь, величина уменьшения дохода (код видов вычетов - 21) составит:
     
     83,49 руб. х 9 = 751,41 руб.;
     
     в) расходов на содержание детей и иждивенцев в размере однократного ММОТ и двукратного ММОТ.
     
     Сумма расходов на содержание детей:
     
     в двукратном размере ММОТ на каждого ребенка производится за январь-февраль и составляет (код видов вычетов - 31):
     
     83,49 руб. х 2 х 2 х 2 = 667,92 руб.;
     
     в однократном размере ММОТ на каждого ребенка производится с марта по ноябрь включительно и равна (код видов вычетов - 30):
     
     83,49 руб. х 9 х 2 = 1502,82 руб.
     

Код

Сумма

Код j

Сумма

Код

Сумма

10

395

21

751,41

30

1502,82


 


 

22

333,96

31

667,92

     

Заполнение раздела 6
"Исполнение налоговых обязательств"

     
     В разделе 6 отражаются сведения о суммах дохода и подоходного налога. Общая сумма совокупного годового дохода, в которую входят все доходы, включая те доходы, по которым установлены скидки (расходы), в примере составляет:
     
     3000,00 + 3000,00 + 3000,00 + 1500,00 + 3000,00 +  3000,00 + 1500,00 + 3000,00 + 3000,00 + 3000,00 + + 500,00 + 3000,00 + 3000,00 + 3000,00 + 3000,00 = = 39 500 руб. - эта сумма отражается в столбце "общая" строки 6.1.
     
     Облагаемая сумма совокупного годового дохода определяется как разность между общей суммой совокупного годового дохода и суммой скидок (расходов) и суммой произведенных вычетов, которые подлежат исключению из дохода, в примере она составит:
     
     39 500 - 1001,88 - 500,00 - 395 - 333,96 - 751,41  
- 667,92 - 1502,82 = 34 347,01 руб.
     
     Данная сумма округляется и отражается в столбце "облагаемая" по строке 6.1.
     
     Исчисление суммы подоходного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации соответственно определяется:
     
     34 347 руб. х 0,03 = 1030 руб. - в федеральный бюджет;
     
     (34 347 руб. - 30 000 руб.) х 0,12 + 2700 = 3222 руб. - в бюджет субъекта Федерации.
     
     По условию примера в совокупный годовой доход работника входят заработная плата, материальная помощь и подарок, поэтому по строкам 6.2 "Сумма коэффициентов и надбавок" и 6.3 "Материальная выгода по вкладам в банках и страховым выплатам" ставятся прочерки. Должна прочеркиваться также и строка 6.4 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговую инспекцию".
     

Сумма дохода

Сумма налога в федеральный бюджет

Сумма налога в бюджеты субъектов РФ

общая

облагаемая

исчисленная

удержанная

исчисленная

удержанная

6.1. Совокупный годовой доход

39 500

34 347

1030

1030

3222

3222

-

6.2. Сумма коэффициентов и надбавок

-

6.3. Материальная выгода по вкладам в банках и страховым выплатам

6.4. Сумма налога, переданная на взыскание в госналогинспекцию

В федеральный бюджет

В бюджеты субъектов РФ

6.5. Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года

Из федерального бюджета

Из бюджетов субъектов РФ