Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

На вопросы отвечают ( Прохоров В.Т. )


На вопросы отвечают


В.Т. Прохоров,
советник налоговой службы I ранга

     

     В составе Государственного бассейнового управления водных путей и судоходства создана Государственная речная инспекция надзора за пожарной безопасностью судов, которая осуществляет платный надзор за пожарной безопасностью судов. Облагаются ли НДС сборы за данную услугу?

     
     В соответствии с подпунктом "ы" п. 12 раздела 5 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (далее по тексту - Инструкция N 39) от этого налога освобождаются работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе при наличии у исполнителя лицензии на проведение этого вида деятельности. Поэтому услуги по надзору за пожарной безопасностью судов Государственными бассейновыми речными инспекциями надзора могут быть освобождены от НДС при наличии у исполнителя лицензии на проведение этого вида деятельности, выданной в установленном порядке.
     

     В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" от этого налога освобождаются товары (работы и услуги), предусмотренные подпунктами "ы", "э" и "ю". Однако в подпункте "б" п. 2 ст. 7 "Порядок исчисления налога" вышеуказанные подпункты отсутствуют. Каков порядок уплаты НДС поставщикам по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении аварийно-спасательных работ, при реализации СМИ и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, полиграфической деятельности, а также в области пожарной безопасности?

     
     Применение порядка отнесения на затраты производства сумм НДС, уплаченных поставщикам по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении аварийно-спасательных работ, при реализации СМИ и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, полиграфической деятельности, а также по пожарно-технической продукции (работам, услугам) в области пожарной безопасности, не противоречит Закону РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (далее по тексту - Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость"), поскольку он отражает общеустановленный принцип для льготного налогообложения.
     
     Особый порядок возмещения входного НДС, предусмотренный для экспортных поставок и по расходам иностранных дипломатических представительств, основывающийся на международном стандарте и являющийся исключением из общеустановленного порядка, носит исключительный характер только по товарам (работам, услугам), предусмотренным подпунктами "а", "б" и "с" (только в отношении предприятий по добыче драгметаллов ) п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость". Лишь по этим товарам (работам, услугам) в соответствии с п. 3 ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам материальных ценностей (работ, услуг), относятся на расчеты с бюджетом.

     
     ОАО осуществляет монтаж, наладку и ремонт охранно-пожарной сигнализации. Облагаются ли эти работы НДС?

     
     В соответствии с подпунктом "ы" п. 12 раздела 5 Инструкции N 39 от НДС освобождаются пожарно-техническая продукция, работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе.
     
     Согласно ст. 32 Федерального закона от 21.12.94 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности" (далее по тексту - Закон РФ "О пожарной безопасности") предусмотрен лицензионный порядок осуществления деятельности (работ, услуг) в области пожарной безопасности и с учетом постановления Совета Министров - Правительства РФ от 23.08.93 N 849 "Вопросы обеспечения пожарной безопасности в Российской Федерации и организации Государственной противопожарной службы МВД РФ" установка (монтаж, наладка) охранно-пожарной сигнализации при наличии у изготовителя лицензии на этот вид деятельности не облагается НДС, но услуги по ее ремонту облагаются НДС в общеустановленном порядке.
     

     Соисполнитель НИОКР изготовил по договору за счет бюджета без начисления НДС ткань плащевую из материала заказчика. При проведении проверки госналогинспекция обложила выполненную работу НДС, не признав ее работой, относящейся к НИОКР. Правомерны ли действия инспекции?

     
     В соответствии с подпунктом "м" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) НДС не облагаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполненные за счет бюджета, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций, а также НИОКР, выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.
     
     Основанием для освобождения НИОКР, выполняемых за счет федерального бюджета, являются договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты вышеуказанных работ.
     
     При возникновении затруднений в определении характера выполненных работ в части их отнесения к числу НИОКР рекомендуется использовать в этих целях постановления Госкомстата России от 12.05.94 N 49 и от 20.06.95 N 63 "Об утверждении форм государственной статистической отчетности по инновационной деятельности и Инструкции по ее заполнению".
     

     Облагается ли НДС комиссионное вознаграждение при закупке за рубежом спецтехники для противопожарной службы?

     
     В соответствии с подпунктом "ю" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от этого налога освобождается пожарно-техническая продукция, а также средства, затраченные на закупку спецтехники (в частности, автолестницы). Однако комиссионное вознаграждение, полученное фирмой на основании договора комиссии, согласно п. 3 ст. 4 вышеуказанного Закона облагается НДС в общеустановленном порядке.
     

     Каким образом влияет на льготу по НДС лицензионная деятельность в области пожарной безопасности?

     
     Согласно подпункту "ю" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) от НДС освобождаются работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе. Данный Закон не предусматривает выполнение работ в области пожарной безопасности без наличия у производителя лицензии, что влечет за собой лишение льготы по НДС.
     
     Однако необходимо иметь в виду, что работы (услуги) в области пожарной безопасности осуществляются на основании лицензий, выдаваемых Государственной противопожарной службой МВД России, в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительством РФ от 23.08.93 N 848.
     
     Предприятия, осуществляющие работы (услуги) в области пожарной безопасности без лицензии, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации согласно ст. 32 Закона РФ "О пожарной безопасности".
     

     ТОО выпускает оборудование двойного назначения (инженерное оборудование), которое может применяться как в области пожарной безопасности, так и в народном хозяйстве. Какой порядок льготирования по НДС в данном случае?

     
     Согласно подпункту "ю" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) от этого налога освобождается пожарно-техническая продукция (работы, услуги) в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе.
     
     Согласно перечню, утвержденному приказом Главного управления Государственной противопожарной службы МВД России от 18.06.96 N 33, инженерное оборудование, которое используется в области пожарной безопасности, относится к пожарно-технической продукции и не облагается НДС. Однако согласно ст. 32 Закона РФ "О пожарной безопасности" ТОО должно иметь лицензию на изготовление оборудования, полученную в установленном порядке, а также вести раздельный учет облагаемой и не облагаемой НДС продукции.
     

     Предприятие выпускает огнебиосостав для огнезащиты деревянных строительных конструкций. Облагаются ли НДС обороты по реализации огнебиосостава?

     
     В соответствии с подпунктом "ю" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от этого налога освобождаются материалы и комплектующие изделия, используемые для производства пожарно-технической продукции.
     
     Однако в соответствии со ст. 32 Закона РФ "О пожарной безопасности" устанавливается лицензионный (разрешительный) порядок осуществления деятельности (работ, услуг) в области пожарной безопасности. Поэтому предприятие, выпускающее материалы, используемые для производства пожарно-технической продукции, должно иметь лицензию на выпуск такого вида материалов, полученную в установленном порядке.
     

     Облагаются ли НДС услуги, оказываемые таможней по хранению и сопровождению товаров, если выручка, полученная от оказания этих услуг, перечисляется на счета ГТК России?

     
     Согласно подпункту "и" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении предприятиям, учреждениям и организациям или физическим лицам определенных прав, от НДС освобождены.
     
     В связи с тем что услуги по хранению и сопровождению товаров не подпадают под вышеуказанную льготу, они подлежат обложению НДС на основании подпункта "а" п. 7 и п. 43 Инструкции N 39 .
     

     Какие существуют критерии отнесения книжной продукции эротического характера при предоставлении льготы по НДС предприятиям книжной торговли?

     
     Госкомпечать России по данному вопросу дает разъяснение (от 25.03.98 N 11-1753-3197/25), что в своей работе Комитет руководствуется ст. 37 Закона РФ от 01.12.95 N 191-ФЗ "О средствах массовой информации", где под средствами массовой информации, специализирующимися на сообщениях и материалах эротического характера, понимаются периодические издания, которые в целом и систематически эксплуатируют интерес к сексу.
     

     Облагаются ли НДС обороты по реализации открыток, фотооткрыток, плакатов?

     
     Согласно подпункту "э" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" и письму Госналогслужбы России от 07.06.96 N ПВ-6-03/393, согласованному с Минфином России и зарегистрированному в Минюсте России 14.06.96 N 1106, от НДС освобождаются обороты по реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, всем потребителям, в том числе через оптовую и розничную сеть. Данным письмом установлено также, что к книжной продукции относится продукция, подпадающая под кодовые обозначения Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93: 95 3000 - книги и брошюры, 95 4010 - изделия репродукционные, 95 4110 - альбомы по искусству, 95 4130 - альбомы, атласы 95 6000 - нотные издания 95 7310 - календари отрывные еженедельные, 95 9000 - издания для слепых.
     
     В связи с тем, что различные типы открыток, а также плакаты не подпадают под названные кодовые обозначения, то обороты по их реализации облагаются НДС.
     

     ОАО на основе договоров обеспечивает распространение печатных изданий, как услугу, включающую в себя реализацию продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку этой продукции. В каком случае суммы НДС, уплаченные поставщикам по материальным ресурсам, относятся на издержки производства и обращения и каком случае подлежат возмещению (зачету) из бюджета?

     
     Согласно подпункту "э" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) и письму Госналогслужбы России от 21.03.96 N ВГ-4-03/22н от этого налога освобождаются обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Данный порядок распространяется на услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.
     
     При этом по материальным ценностям (работам, услугам), использованным на изготовление продукции, а также при оказании других услуг, освобождаемых от налога в соответствии с подпунктом "э" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", суммы НДС, уплаченные поставщикам по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.
     
     Этот принцип отнесения входного НДС на затраты производства предусмотрен подпунктом "б" п. 2 ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" для всех категорий налогоплательщиков, у которых реализация их продукции (работ, услуг) льготируется, поскольку отсутствует источник вычета НДС (кредитовые обороты по счету 68).
     
     Однако в соответствии с п. 2 вышеуказанного письма Госналогслужбы России предприятия (организации), реализующие товары (работы, услуги), освобождаемые от НДС в соответствии с Федеральным законом от 30.11.95 N 188-Ф3 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах", могут не применять предоставленные им льготы по НДС. В этом случае суммы НДС, уплаченные поставщикам по материальным ресурсам, использованным при производстве работ (услуг), подлежат возмещению (зачету) из бюджета в общеустановленном порядке.
     
     В связи с этим предприятия, оказывающие услуги по распространению льготируемых печатных изданий, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке льготируемых периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в случае применения указанной льготы, суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), должны относить на издержки производства и обращения. В случае отказа от льготы суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), подлежат возмещению (зачету) в общеустановленном порядке.
     

     Облагаются ли НДС средства, получаемые районными отделами УВД области за охрану объектов?

     
     В соответствии с подпунктом "л" п. 12 раздела 5 Инструкции N 39 (с последующими изменениями и дополнениями) от НДС освобождаются услуги вневедомственной охраны МВД России, в том числе для населения.
     
     Согласно разъяснению Главного управления вневедомственной охраны МВД России от 15.05.97 N 36/534, основанному на п. 11 ст. 10 Закона РСФСР от 18.04.91 N 1026-1 "О милиции" (в ред. 15.06.96), при отсутствии в отдельных регионах подразделений вневедомственной охраны функции охраны объектов могут выполняться районными Отделами внутренних дел на основе договоров с собственниками. В связи с чем услуги по охране объектов, оказываемые районными отделами внутренних дел на основе заключенных договоров, НДС не облагаются.
     

     Могут ли подписывать счета-фактуры помимо руководителя и главного бухгалтера другие ответственные лица предприятия?

     
     Согласно постановлению Правительства РФ от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС" (с учетом последующих изменений и дополнений) счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При необходимости счет-фактура может быть подписан ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по организации (предприятию).
     
     Учитывая изложенное, при необходимости право подписи руководителя и главного бухгалтера может возлагаться на ответственных лиц, круг которых определяется соответствующим приказом по организации (предприятию).
     

     Просим дать разъяснения по вопросу обложения НДС услуг, оказываемых медицинскими вытрезвителями. Величина платы за такие услуги устанавливается местными органами власти исходя из кратности минимального размера оплаты труда. Подлежит ли эта плата освобождению от НДС в соответствии с подпунктом "у" п. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость? Если не подлежит, то какую ставку НДС следует применять к данной плате?

     
     Согласно п. 7 раздела 3 Инструкции N 39 (с последующими изменениями и дополнениями) все виды платных услуг, кроме предусмотренных п. 12 раздела этой Инструкции, подлежат обложению НДС.
     
     Так как плата, взимаемая с граждан за услуги, оказываемые медвытрезвителем, не относится к плате за медицинские услуги, то согласно подпункту "и" п. 7 раздела 3 вышеназванной Инструкции выручка за эти услуги должна облагаться НДС в общеустановленном порядке по ставке 16,67 % от установленного местными органами власти тарифа.
     

     Являются ли ценными бумагами лотерейные билеты, так как они имеют номинальную стоимость, а стоимость выигрышей - выше их номинальной стоимости?

     
     В соответствии со ст. 143 ГК РФ к видам ценных бумаг относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизированные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Поэтому лотерейные билеты к числу ценных бумаг не относятся.
     

     В территориальные управления Государственной противопожарной службы МВД России поступают многочисленные вопросы от организаций, вызванные публикациями отдельными издательствами текста Инструкции N 39, в частности относительно срока действия подпункта "ы" этой инструкции. Просим дать официальное разъяснение о действии подпункта "ы" п. 12 вышеназванной инструкции.

     
     В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 27.12.95 N 211-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О пожарной безопасности”" действие льготы по работам и услугам в области пожарной безопасности, предусмотренной указанным законом, вступило в силу со дня официального опубликования документа, то есть с 10 января 1996 года. Документов, отменяющих этот срок, законодательными органами не принималось.
     

     Предприятие, зарегистрированное как предприятие средств массовой информации, организовало производство рекламных аудио- и видеороликов. Облагается ли НДС это производство?

     
     Согласно подпункту "э" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от уплаты данного налога освобождаются обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции. Порядок реализации льготного налогового режима относительно продукции средств массовой информации предусмотрен нормативными письмами Госналогслужбы России от 21.03.96 N ВГ-4-03/22н и от 07.06.96 N ПВ-6-03/393.
     
     В связи с чем под освобождение от НДС подпадает реализация теле-, радио-, кинохроникальных программ, аудио- или видеозаписей программ телевещательными компаниями, зарегистрированными в установленном порядке в качестве средств массовой информации, реклама в которых не превышает 25 % объема вещания. Поэтому производство рекламных аудио- и видеороликов облагается НДС в общеустановленном порядке.
     

     Облагается ли НДС выручка, получаемая войсковой частью за выполненные платные услуги, а также приобретаемые ею товары, выполняемые работы (услуги) за счет целевого бюджетного финансирования?

     
     Согласно п. 9 Инструкции N 39 к средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый НДС оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений (минуя счет 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий.
     
     Приобретаемые товары, выполняемые работы (услуги) за счет вышеуказанных средств целевого бюджетного финансирования оплачиваются с учетом НДС, который возмещению не подлежит. Суммы указанного налога в этом случае на затраты производства и обращения не относятся, а покрываются за счет вышеназванных источников.
     
     Все виды платных услуг, оказываемых войсковыми частями сторонним организациям, финансирование которых осуществляется не за счет целевого бюджетного финансирования, относятся к предпринимательской деятельности, а в соответствии с подпунктом "а" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации осуществляется с учетом НДС, за исключением товаров (работ, услуг), перечисленных в ст. 5 указанного Закона, вне зависимости от формы собственности и специфики деятельности различных предприятий и организаций.
     
     На основании изложенного выручка войсковых частей от предпринимательской деятельности по оказанию платных услуг сторонним организациям, осуществляемой по договорным ценам, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Суммы налога, уплаченные поставщикам материальных ресурсов производственного назначения, приобретаемых войсковыми частями для оказания услуг, облагаемых НДС, подлежат зачету (возмещению) при исчислении платежа в бюджет.
     
     При этом бюджетные учреждения и организации (в том числе и войсковые части, дислоцированные на космодроме), реализующие услуги, облагаемые НДС, для возмещения налога, уплаченного поставщикам по приобретенным материальным ресурсам производственного назначения, должны обеспечить раздельный учет затрат по таким услугам.
     

     Областное Управление МВД России заключило договор со строительной организацией на строительство здания пожарно-технического учебного заведения. Облагаются ли НДС объемы работ, выполненные строительной организацией?

     
     В соответствии с подпунктом "ю" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) не подлежат обложению НДС работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе.
     
     Согласно ст. 24 Закона РФ "О пожарной безопасности" строительство, реконструкция и ремонт зданий, сооружений, помещений пожарной охраны относятся к работам и услугам в области пожарной безопасности.
     
     Таким образом, от обложения НДС освобождаются только те строительные работы, которые направлены на обеспечение реализации требований пожарной безопасности, а также на предупреждение и тушение пожаров. В связи с тем, что работы по строительству здания пожарно-технического учебного заведения не относятся к вышеперечисленным видам строительных работ, они облагаются НДС в общеустановленном порядке.
     

     Предприятие выполняет субподрядные работы для Научно-исследовательского института на основании хозяйственного договора по созданию научно-технической продукции. Освобождаются ли эти работы от НДС?

     
     Согласно подпункту "м" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от этого налога освобождаются НИОКР, выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.
     
     Поэтому если соисполнители (субподрядчики) НИОКР, проводимых по хоздоговорам, относятся к учреждениям образования и науки, то эти разработки освобождаются от НДС. В противном случае эти работы облагаются налогом на добавленную стоимость и общеустановленном порядке.
     

     Малому предприятию при регистрации в статоргане по основной деятельности присвоены коды 95110, 95120 и 95130. При этом согласно постановлению Госкомстата России от 20.06.95 N 63 предприятия, выполняющие НИОКР, отчитываются по форме N 2. Возможно ли применение льготы по НДС, предусмотренной для малых предприятий подпунктом "м" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" и письмом Госналогслужбы России от 18.03.97 N ВЗ-6-03/213, при условии, что малое предприятие не отчитывается по форме N 2?

     
     В соответствии с подпунктом "м" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", с учетом последующих изменений дополнений, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, выполняемые учреждениями науки на основе хозяйственных договоров, не подлежат обложению НДС.
     
     Согласно ст. 5 Федерального закона от 23.08.96 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и письму Госналогслужбы России от 18.03.97 N ВЗ-6-03/213 к учреждениям науки, НИОКР которых освобождаются от НДС, относятся организации (предприятия) независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности, которые по основной деятельности включены в подгруппы 95110, 95120 и 95130 Общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденного Госпланом СССР и Госстандартом СССР 01.01.76 (с учетом последующих изменений и дополнений).
     
     Согласно ст. 5 вышеназванного Закона объем научной и (или) научно-технической деятельности должен составлять не менее 70 % объема выполняемых этой организацией работ и ее уставом должен быть предусмотрен ученый (научный, технический, научно-технический) совет в качестве одного из органов управления. В случае отсутствия вышеприведенных условий организация не может быть отнесена к учреждению науки и ее обороты по реализации НИОКР на основе хозяйственных договоров подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
     

     Научно-исследовательский институт, финансируемый из госбюджета, выполняет НИОКР. При комплексной проверке, проводимой территориальной налоговой инспекцией, возник вопрос об отнесении выполненных разработок к научно-исследовательским работам. Имеются ли документы, позволяющие определить статус научно-исследовательских разработок?

     
     Статьей 2 Федерального закона от 23.08.96 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" дается основное понятие прикладных научных исследований, к которым относятся исследования, направленные преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач. Научно-техническим результатом является научный продукт, содержащий новые знания или решения, зафиксированные на любом информационном носителе, предназначенные для реализации.
     

     Согласно подпункту "э" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", с учетом последующих изменений и дополнений, от этого налога освобождаются обороты по реализации книжной продукции, связанной наукой и культурой. Каков порядок исчисления НДС с выручки, полученной при реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, у организаций, реализующих эту продукцию по договорам комиссии?

     
     Доходы, получаемые юридическими лицами в ходе оказания на основании договора поручения (комиссии) посреднических услуг по реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, подлежат обложению НДС согласно подпункту "а" п. 1 ст. 3 вышеуказанного Закона.
     

     Фирма издает и реализует книжную продукцию: сентиментальные романы, детективы, детскую литературу, литературу для дома и семьи, словари и т.д. Может ли фирма воспользоваться льготой по НДС согласно подпункту "э" п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость"?

     
     Согласно Закону "О налоге на добавленную стоимость" и письмам Госналогслужбы России от 21.03.96 N ВГ-4-03/22н и от 07.06.96 N ПВ-6-03/393 от НДС освобождаются обороты по реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, всем потребителям, в том числе через оптовую и розничную сеть, в которой реклама не превышает 40 % единицы книжной продукции. Также не облагается НДС деятельность предприятий полиграфии. Однако необходимо иметь в виду, что к книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, относится только продукция, подпадающая под следующие кодовые обозначения Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93.
     

     Республиканскому комитету нефти, газа и минеральных ресурсов поручено проведение конкурса на право пользования недрами по разведке месторождений нефти и газа в виде продажи рекламных и информационных пакетов геологической информации. Облагается ли НДС реализация рекламных и информационных пакетов геологической информации?

     
     Согласно подпункту "а" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) подлежат обложению налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров, оказанию услуг и выполнению работ. В связи с этим средства, полученные Республиканским комитетом по нефти, газу и минеральным ресурсам за продажу на конкурсной основе рекламных и информационных пакетов геологической информации, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
     

     Общественная организация создала мастерскую по ремонту обуви, полученные средства идут на оказание материальной помощи многодетным семьям. Облагаются ли НДС услуги мастерской?

     
     На основании подпункта "а" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и добавлений) услуги мастерской по ремонту обуви подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.