Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3

На вопросы отвечают ( Шереметьева Е.Н. )


На вопросы отвечают


Е.Н. Шереметьева,
советник налоговой службы I ранга

     

     Предприятие начинает осваивать производство парфюмерно-косметической продукции. Облагается ли данная продукция акцизами?

     
     В соответствии с Федеральным законом от 06.12.91 N 1993-1 "Об акцизах", с учетом изменений и дополнений (далее по тексту - Федеральный закон "Об акцизах"), в перечень подакцизных товаров включена спиртосодержащая продукция.
     
     К спиртосодержащей продукции, облагаемой акцизами, относятся растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12 %. Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 12 % включительно акцизами не облагается.
     
     Что касается спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12 %, то такая продукция не облагается акцизами только при условии, если она прошла государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти.
     
     Государственную регистрацию парфюмерно-косметической продукции, изготовленной с применением этилового спирта из пищевого сырья, проводит Минсельхозпрод России, а парфюмерно-косметической продукции, изготовленной с применением этилового спирта из всех видов сырья, кроме пищевого, - Минэкономики России. Проведение государственной регистрации данной продукции этим министерствам поручено постановлениями Правительства РФ от 23.07.96 N 874 "О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции" и от 13.08.97 N 1030 "О введении государственной регистрации этилового спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья" (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правительства РФ от 06.09.98 N 1069).
     
     Таким образом, для освобождения спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции с объемной долей этилового спирта свыше 12 % от уплаты акцизов налогоплательщик должен представить в налоговые органы по месту уплаты налогов Удостоверение о государственной регистрации парфюмерно-косметической продукции, изготовленной на основе этилового спирта из пищевого сырья, выданное Минсельхозпродом России, или Регистрационное удостоверение, выданное Минэкономики России, в котором должно быть указано, что данная продукция относится к спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.
     
     Обращаем внимание налогоплательщиков и налоговых органов, что порядок государственной регистрации спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в Минсельхозпроде России и Мин-
экономики России действует только до 1 октября 1999 года.
     
     В соответствии с постановлением Правительства РФ от 27.08.99 N 967 "О производстве и обороте спиртосодержащих лекарственных средств и парфюмерно-косметической продукции (средств)" с 1 октября 1999 года государственную регистрацию спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (средств), вырабатываемой с применением этилового спирта из всех видов сырья, производит Минздрав России.
     
     Пунктом 5 данного постановления также установлено, что государственная регистрация спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (средств), осуществленная Минсельхозпродом России и Минэкономики России, сохраняет свое действие.
     

     Предприятие приступает к производству слабоалкогольных напитков крепостью 8,5 %, разливаемых в стеклянную тару емкостью 0,33 л, 0,5 л и более 0,7 л, а также в полиэтиленовые бутылки. По какой ставке акцизов облагаются данные слабоалкогольные напитки?

     
     В соответствии со ст. 4 Федерального закона "Об акцизах" (с изменениями и дополнениями) на слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно установлены следующие размеры ставок акцизов:     
     

  
 

В рублях и копейках

за единицу измерения

на слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта до 9 % (за исключением газированных и шипучих напитков, разлитых в стеклянную тару емкостью 0,5 л и более)

3 руб. за 1 л

на слабоалкогольные напитки газированные и шипучие с объемной долей этилового спирта до 9 % (разлитые в стеклянную тару емкостью 0,5 л и более)

10 руб. за 1 л.

     
     Таким образом, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта 8,5 %, разлитые в стеклянную тару, облагаются акцизами по следующим ставкам:
     
     газированные и шипучие - в зависимости от емкости стеклянной тары: 0,33 л - 3 руб. за 1 л; 0,5 л - 10 руб. за 1 л; 0,7 л - 10 руб. за 1 л;
     
     негазированные и нешипучие - независимо от емкости стеклянной тары - 3 руб. за 1 л.
     
     Что касается слабоалкогольных напитков, включая газированные и шипучие, с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно, разлитых в полиэтиленовые бутылки, то на эту продукцию установлена ставка акциза в размере 3 руб. за 1 л.
     

     Организация производит сувенирные изделия из кости со вставками из золотых самородков. Облагаются ли данные изделия акцизами?

     
     В соответствии с Федеральным законом "Об акцизах" в перечень ювелирных изделий, облагаемых акцизами, включены изделия, изготовленные из недрагоценных материалов со вставками из драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга. В связи с этим изделия, изготовленные из недрагоценных материалов (в том числе из кости) со вставками из золотых самородков, к ювелирным изделиям, подлежащим обложению акцизами, не относятся.
     

     Предприятие приступает к производству безалкогольного пива. Является ли безалкогольное пиво подакцизным товаром?

     
     Согласно Федеральному закону "Об акцизах" пиво входит в перечень товаров, облагаемых акцизами. Но законом не предусмотрено исключение из перечня подакцизных товаров пива безалкогольного. Поэтому все виды пива как с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта, так и безалкогольное, облагаются акцизами в установленном порядке.
     

     Организация решила заключить с другой организаций договор на аренду производственных мощностей и оборудования для производства автомобильного бензина. Для обслуживания арендованного оборудования также заключен договор о возмездном оказании услуг персоналом организации арендодателя. Производство автомобильного бензина будет осуществляться из собственного сырья арендатора и давальческого сырья третьих лиц. Какая организация (арендатор или арендодатель) будет в данной ситуации плательщиком акцизов по автомобильному бензину?

     

     Согласно ст. 2 Федерального закона "Об акцизах" плательщиками акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, в том числе и из давальческого сырья, являются производящие и реализующие их организации.
     
     Данная норма закона применяется независимо от того, на каких производственных площадях и оборудовании (собственных или арендованных) осуществляется процесс производства подакцизного товара, а также от того на каких договорных условиях это оборудование обслуживается (поскольку договорные отношения между хозяйствующими субъектами не могут вступать в противоречие с законодательными нормами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты налогов).
     
     В связи с этим плательщиком акцизов по автомобильному бензину, выработанному как из собственного, так и из давальческого сырья, независимо от того, кому принадлежит это сырье, а также производственные мощности и оборудование, на котором этот бензин изготовлен, является непосредственно производитель готовой подакцизной продукции, то есть в данном конкретном случае - арендатор технологического оборудования.
     
     Согласно п. 2.2 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.98 N 47 "О порядке исчисления и уплаты акцизов" организации в случае сдачи ими в аренду зданий, сооружений, технологических линий или оборудования для производства подакцизных товаров должны представить в течение трех дней с момента заключения договоров в налоговые органы по месту своей регистрации сведения об этом с указанием юридического адреса, а также идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) - арендатора.
     
     Налоговые органы, в которых зарегистрированы организации-арендодатели, ежемесячно (до 20 числа следующего за отчетным месяца) обязаны направлять эти сведения в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет арендаторов.