Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Особенности налогового учета процентов по кредитам в торговых организациях*


Особенности налогового учета процентов по кредитам в торговых организациях*

     _____
     * Окончание. Начало см. «Налоговый вестник». 1999, № 9. С. 98.
     

М.Л. Солодухина,
начальник методологического
отдела аудиторской фирмы “Аудит-Премьер”     

     Налоговые расчеты и составление внутренней налоговой отчетности проводятся в несколько этапов.
     

     I этап. Заполнение Налоговой карточки по расчету сверхнормативных затрат на оплату процентов по полученным кредитам банков.

     
     1 шаг. Заполнение сведений о всех полученных кредитах.
     

Пример заполнения налоговой карточки

     

000 «Торгбизнес» (наименование организации)


Налоговая карточка по расчету сверхнормативных затрат на оплату процентов по полученным кредитам банков за 1999 год
     
     1. Сведения о банке
     1.1.Название 6анка«Росбизнесбанк»
     1.2. Копия лицензии ЦБ РФ на осуществление банковской деятельности дата 01.07.98 номер 34645 срок выдачи 3 года
     
     2. Документальное оформление
     2.1. Кредитный договор дата 10.02.99 номер 1245 валюта кредитования (руб., инвалюта долл. США) сумма 54 000 срок кредитования 3 мес. назначение кредитных средств: на осуществление производственной деятельности: на закупку импортных товаров на непроизводственные и другие цели _________ способ получения кредитных средств:
      на р/счет (да, нет)
     оплата банком обязательств со ссудного счета (да, нет)
     предоставление векселя (да, нет)
     процентная ставка 20 %
     порядок оплаты процентов ежемесячно
     предусматривает изменение процентной ставки (да,нет)
     2.2. Дополнительное соглашение о пролонгации срока возврата кредита дата __ номер __ срок пролонгации —
     2.3. Документы, подтверждающие целевое использование кредита
     Договор
     дата 19.01.99 номер 355
     сумма 54 000 долл. США
     Акты о выполненных работах (накладная, ОД)
     дата 15.04.99 номер 25
     сумма 54 000 долл. США
     Платежные документы
     дата 16.02.99 номер 45
     сумма 54 000 долл. США


Приложение № 1


     11. Сведения о банке
     1.1. Название банка «Газбанк»
     1.2. Копия лицензии ЦБ РФ на осуществление банковской деятельности дата 07.08.96 номер 1754 срок выдачи 5 лет
     
     2. Документальное оформление
     2.1. Кредитный договор
     дата 01.02.99 номер 967
     валюта кредитования (руб.)
     сумма 3 000 000
     срок кредитования 6 мес.
     назначение кредитных средств:
     на осуществление производственной деятельности: приобретение отечественных товаров
     на непроизводственные и другие цели ___
     способ получения кредитных средств:
     на р/счет (да, нет)
     оплата банком обязательств со ссудного счета (да, нет)
     предоставление векселя (да, нет)
     процентная ставка 96 %
     порядок оплаты процентов ежемесячно
     предусматривает изменение процентной ставки (да, нет)
     2.2. Дополнительное соглашение о пролонгации срока возврата кредита
     дата __ номер __
     срок пролонгации —
     2.3. Документы, подтверждающие целевое использование кредита
     Договор
     дата 05.01.99 номер 785
     сумма 3 000 000 руб.
     Акт (накладная, ГТД) о выполненных работах
     дата 09.02.99 номер 565
     сумма 3 000 000 руб.
     Платежные документы
     дата 04.02.99 номер 45
     сумма 3 000 000 руб.

   

Приложение № 2

    
     1. Сведения о банке
     1.1. Название банка «Газбанк»
     1.2. Копия лицензии ЦБ РФ на осуществление банковской деятельности дата 07.08.96 номер 1754 срок выдачи 5 лет
     
     2. Документальное оформление
     2.1. Кредитный договор
     дата 27.02.99 номер 2047
     валюта кредитования (руб.)
     сумма 2 000 000 срок кредитования 3 мес.
     назначение кредитных средств:
     на осуществление производственной деятельности: приобретение отечественных товаров
     на непроизводственные и другие цели __
     способ получения кредитных средств:
     на р/счет (да, нет)
     оплата банком обязательств со ссудного счета (да, нет)
     предоставление векселя (да,нет)
     процентная ставка 126 %
     порядок оплаты процентов единовременно в момент возврата всей суммы кредита
     предусматривает изменение процентной ставки (да, нет)
     2.2. Дополнительное соглашение о пролонгации срока возврата кредита
     дата __ номер __
     срок пролонгации __
     2.3. Документы, подтверждающие целевое использование кредита
     Договор
     дата 25.02.99 номер 953
     сумма 2 000 000 руб.
     Акт (накладная, ГТД) о выполненных работах
     дата 15.03.99 номер 270
     сумма 2 000 000 руб.
     Платежные документы
     дата 07.03.99 номер 61
     сумма 2 000 000 руб.

     
          2 шаг. Проведение налоговых расчетов сверхнормативных затрат по причитающимся процентам за кредиты банков.


    Таблица 1

Наименование банка

Номер и дата договора

Дата фактического получения кредита

Сумма предоставленного кредита

Срок кредитования, мес.

Годовая процентная ставка банка, %

Сумма причитающихся процентов по кредитному договору

Учетная ставка ЦБ РФ+ 3 % или ставка по уплате процентов за валютный кредит (15 %), %

Сумма процентов в пределах учетной ставки ЦБ РФ + 3% или 15% ставки

Сверхнормативные расходы причитающихся процентов


 


 


 

долл. США

руб


 


 

За весь период кредитования гр.4 или гр. 5 х х гр. 7: : 12 х х гр. 6

3а 1 мес. гр. 8: : гр. 6


 

За весь период кредитования гр. 4 или гр. 5 х гр. 10: : 12х х гр. 6

За 1 мес. гр. 11: гр. 6

За весь период кредитования гр. 8--гр. 11

За 1 мес. гр. 9-- гр. 12

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

«Росбизнесбанк»

1245 от 10.02.99

16.02.99

54 000

  
 

3

20

2700

900

15

2025

675

675

225

«Газбанк»

967 от 01.02.99

03.02.99

-

3 000 000

4

96

960 000

240 000

63 (60+3)

630 000

157 500

330 000

82 500

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

2

120

600 000

300 000

105 (102+3)

525 000

262 500

75 000

37 500

  -/-

2047 от 27.02.99

01.03.99

  
 

2 000 000

3

126

630 000

210 000

63 (60+3)

315 000

105 000

315 000

105 000


3 шаг. Проведение налоговых расчетов затрат по процентам за просроченные кредиты банков


    Таблица 2

Наименование банка

Номер и дата договора

Дата фактич. получения кредита

Сумма предоставленного кредита

Срок возврата кредита

Фактический возврат кредита

Возврат просроченного кредита

Количество дней сверх срока, на который предоставлен кредит

Сумма процентов за пользование  кредитом сверх срока кредитования договора

  
 

  
 

  
 

  долл. США

  руб.

  
 

  дата

  сумма

  дата

  сумма

  
 

  Курс рубля на дату возврата кредита

  Процент за использование кредита сверх срока кредитования

  Сумма процентов по просроченным кредитам

  

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  долл. США

  руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

«Росбизнесбанк»

1245 от 10.02.99

16.02.99

54 000


 

16.05.99

16.05.99

36 000

19.05.99

18 000

3

25,10

1,1 %

594

14 909

«Газбанк»

967 от 01.02.99

03.02.99

-

3 000 000

03.08.99

03.08.99

3 000 000


 

-


 

-


 

-

-

-/ -

2047 от 27.02.99

01.03.99

-

2 000 000

01.06.99

01.06.99

2 000 000


 

-


 


 


 

-


 


4 шаг. Проведение налоговых расчетов сверхнормативных затрат по начисленным и фактически уплаченным процентам за кредиты банков.

    Таблица 3
         

  
 


 

Сумма предоставленного кредита

Сумма процентов в пределах учетной ставки ЦБ РФ

Сумма процентов за кредит сверх учетной ставки ЦБ РФ

Дата оплаты (начисления процентов)

Курс рубля по отношению к

начисленных

фактически уплаченных

начисленных

фактически уплаченных

начисленных

фактически уплаченных


 

долл.

долл.

руб.

долл.

руб.

долл.

Руб.

долл.

руб.

долл.

руб.

долл.

руб.


 

США

США


 

США


 

США


 

США


 

США


 

США


 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

23.02.99

22.84

-


 

900

20 556

-

-

675

15 417


 


 

225

5139

27.02.99

  
 

-


 

-

240 000

-

-


 

157 500

-


 


 

82 500

Итого за

  
 

-


 


 

260 556

-

-


 

172 917

-


 


 

87 639

февраль