Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О перечне выплат, на которые не начисляются взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации


О перечне выплат, на которые не начисляются взносы
в Фонд социального страхования Российской Федерации

    

Л.В. Милославская,
государственный советник налоговой службы II ранга

     
     Из Федерального закона от 04.01.99 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" следует, что:
     
     - на 1999 год тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для работодателей-организаций и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору, установлен в размере 5,4 % выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования;
     
     - от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации освобождаются:
     
     а) организации любых организационно-правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
     
     б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 %, их религиозные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации;
     
     в) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     
     Ввиду особенностей в исчислении страховых взносов в 1999 году указанным выше Федеральным законом предложено Правительству РФ привести свои нормативные акты в соответствие с этим законом.
     
     Если постановления Правительства РФ от 07.05.97 N 546 и от 11.10.93 N 1018 в определенной степени упорядочили базу по исчислению страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, то порядок начисления страховых взносов существовал без изменения с 1990 года и был утвержден постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации Независимых Профсоюзов РСФСР от 25.12.90 N 600/9-3 "О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР".
     
     Во исполнение Федерального закона от 04.01.99 N 1-ФЗ и Федерального закона от 30.04.99 N 83-ФЗ "О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 18, ст. 2209) Правительство РФ постановлением от 07.07.99 N 765 утвердило перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.
     
     Не изменились выплаты, на которые не начисляются страховые взносы: стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации; стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение; стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей; стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства.
     
     Внесены уточнения по :
     
     - выходному пособию при увольнении. В новой редакции определено, что не начисляются страховые взносы по выходному пособию при прекращении трудового договора (контракта), денежной компенсации за неиспользованный отпуск, а также по сохраняемой в соответствии с законодательством Российской Федерации средней заработной плате на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или ликвидацией организации. Это уточнение связано с изменениями по элементу "Затраты на оплату труда", внесенными в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (с учетом дополнений и изменений);
     
     - компенсационным выплатам (суточные по командировкам) и выплатам взамен суточных, выплатам в возмещение ущерба, причиненного трудящемуся увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с его работой. Новая редакция звучит: "Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей. Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками". Уточнения вызваны ограничением для целей налогообложения выплат командировочных расходов и компенсации взамен суточных, а также принятием нормативных документов по выплатам за увечье. При этом следует обратить внимание на постановление Правительства РФ от 11.03.99 N 279 "Об утверждении Положения о расследовании и учете несчастных случаев на производстве";
     
     - различным видам денежных пособий, выдаваемых в качестве материальной помощи. В п. 7 и 8 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, предусмотрены ограничения по материальной помощи, то есть по материальной помощи: выдаваемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации; оказываемой работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;
     
     - по стоимости выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания. В п. 11 внесены уточнения в части того, что не производятся начисления при соблюдении законодательства Российской Федерации при выдаче специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению.
     
     Внесенные поправки устранили многочисленные разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками; например, установлено, что выдача работникам указанного выше осуществляется только тогда, когда это определено законодательством в установленном порядке, а также что может производиться денежное возмещение натурального (это в ряде случаев способствует сокращению затрат организации по приобретению, доставке и хранению подлежащих к выдаче специальной одежды, специальной обуви, лечебно-профилактического питания и других необходимых предметов).
     
     Не начисляются страховые взносы не только на вознаграждения, выплачиваемые гражданам предприятиями, учреждениями, организациями за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, но и на авторские договора (п. 22 Перечня).
     
     Исключены следующие виды выплат, на которые не начислялись страховые взносы: поощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и в других аналогичных случаях, производимые за счет фонда заработной платы (фонда оплаты труда); денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.; пособия, выплачиваемые за счет средств предприятия, учреждения и организации молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.
     
     Перечень выплат, по которым не начисляются страховые взносы дополнен следующими выплатами:
     
     1) государственными пособиями гражданам, имеющим детей, пособиями по временной нетрудоспособности, социальными пособиями на погребение, пенсиями, доплатами к пенсиям и иным социальным выплатам, производимым в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, а также бюджетов всех уровней;
     
     2) компенсациями и льготами, предоставляемыми в соответствии с Законом РФ от 15.05.95 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", включая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работника по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска;
     
     3) компенсациями, выплачиваемыми работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну), фактически осуществляющему уход за ребенком, находящемуся в соответствии с законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком;
     
     4) суммами, выплачиваемыми в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
     
     5) стоимостью форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
     
     6) стоимостью льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации;
     
     7) стоимостью проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации;
     
     8) доходами по акциям и другими доходами, получаемыми от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.);
     
     9) суммами страховых платежей (взносов), уплачиваемыми работодателем по обязательному страхованию работников;
     
     10) суммами страховых платежей (взносов), уплачиваемыми работодателем по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая;
     
     11) суммами страховых платежей (взносов), не превышающими в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, уплачиваемыми работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии;
     
     12) средствами избирательных фондов кандидатов, избираемых в федеральные органы государственной власти, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, полученными и израсходованными на проведение избирательных кампаний, а также учтенными в установленном порядке; доходами, получаемыми от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходами, получаемыми физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
     
     Все указанные выше выплаты были ранее включены в Перечень при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 07.05.97 N 546.