Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы читателей журнала


Ответы на вопросы читателей журнала

В.И. Макарьева,
государственный советник налоговой службы II ранга
     

Должны ли облагаться налогом с продаж наличные денежные средства, полученные поставщиком в кассу предприятия в качестве залога по оборотной таре, на которую установлены залоговые цены?


(Е.Ф. Ерженина, г. Барнаул)


     Согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”" объектом обложения налогом с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.


     Вышеуказанным Законом определено, что порядок уплаты налога с продаж определяется законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.


     Вопросы договорных отношений между организациями регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ), но в заключаемых договорах необходимо указать, переходит право собственности на тару, в которой поставляется продукция, к покупателю или нет.


     В случае если право собственности на тару к покупателю не переходит, покупатель учет такой тары осуществляет на забалансовом счете по правилам бухгалтерского учета.


     Из п. 17 инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды” следует, что когда отпускная цена установлена на условиях доставки товаров (продукции) за счет поставщика, то расходы по доставке тары от пункта отправления до пунк-та назначения, возмещаемые покупателями сверх отпускной цены, у поставщика в выручку от реализации продукции и в продажные цены товаров не включаются.


     Исходя из вашего запроса и учитывая сущность налога с продаж, наличные денежные средства, полученные в качестве залога по многооборотной таре, на которую установлены залоговые цены, не подлежат обложению налогом с продаж.


     Однако при наличии фактов невозврата залоговой тары начисление осуществляется в общеустановленном порядке.


Деятельность нашего кооператива складывается из некоммерческого и коммерческого компонентов. Затраты по некоммерческой деятельности покрываются за счет средств целевого финансирования [гранты, регистрационные и операционные паевые (членские) взносы] по смете, ежеквартально утверждаемой Правлением. Вместе с тем кооператив имеет доходы от осуществляемых на основе устава и в соответствии с законодательством операций микрокредитования, то есть от предпринимательской деятельности. Учет доходов и затрат по предпринимательской и некоммерческой деятельности ведется раздельно.


Применимы ли положения инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 к нашей ситуации в части:


- распределения между сметной (бюджетной) и предпринимательской деятельностью общих расходов пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме средств, направляемых на покрытие расходов, включая средства гранта и иные источники целевого финансирования;


- привязки фактического объема за-трат, относящихся к предпринимательской деятельности, к доле дохода, поступившего от предпринимательской деятельности, в общем объеме текущего финансирования (включая целевое);


- отмены обязанности уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль?


(М. Овчиян, г. Смоленск)


     Пунктом 1 инструкции Госналогслужбы России от 20.08.98 N 48 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы” установлен порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль некоммерческими организациями (учреждениями), финансируемыми полностью или частично за счет средств бюджетов на основании сметы доходов и расходов (бюджетной сметы).


     В соответствии со ст. 116 ГК РФ потребительский кооператив - это добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Правовое положение потребительских кооперативов, а также права и обязанности их членов определяются в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом от 12.01.96 N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях”, которым четко определено, что некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана.


     Некоммерческие организации согласно Закону РФ от 27.12.91 N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” являются плательщиками налога на прибыль с суммы превышения доходов над расходами, полученными от предпринимательской деятельности (к такой деятельности относится производство товаров и услуг, приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и в товариществах на вере в качестве вкладчика и т.п.).


     На счете по учету финансовых результатов учитываются также проценты по ссудам, выданным в соответствии с договором между обществом и заемщиком.


     Получая доходы от предпринимательской деятельности, потребительский кооператив становится плательщиком налога на прибыль в установленном порядке.


     Распределение коммунальных расходов, услуг связи, а также транспортных расходов по перевозке административно-управленческого персонала на основную и предпринимательскую деятельность производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности в общей сумме средств.


     Если организация производит уплату в бюджет сумм налога на прибыль поквартально, то в течение квартала ею уплачиваются авансовые платежи, а помесячно - платежи исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.


Наше предприятие подписало договор залога и договор поручительства, согласно которым облигации были переданы в банк в обеспечение кредитного договора другой организации, с которой у нас был заключен договор о выкупе переданных в залог облигаций после исполнения кредитного договора. Облигации с баланса не списывались, так как при передаче в залог смены собственности не происходит. Указанная организация кредит, полученный под залог, не возвратила, и банк реализовал переданные ему облигации. При этом банк не известил нас о грядущей реализации залога и не передал документы для предъявления регрессивных требований к должнику, что лишило нас возможности своевременно принять необходимые меры. Выяснение всех вышеуказанных обстоятельств заняло очень много времени. В настоящий момент облигации числятся на балансе на счете 06 в рублевом эквиваленте по курсу на 1 января 1995 года, срок исковой давности для предъявления требований к должнику истек.


Как в нашем случае правильно списать с баланса указанные облигации, определить убыток, налогооблагаемую базу и балансовую цену ОВВЗ?


В какой мере к данной ситуации можно применить положения письма ГНИ от 26.02.98 N АП-4-05/1н и Федерального закона от 03.03.99 N 45-ФЗ, если курсовые разницы, образовавшиеся до момента принятия ОВВЗ на баланс, были отнесены на счет 80 согласно приказу Минфина России N 115 и разъяснениям ГНИ?


     В соответствии со ст. 335, 336, 338 и т.п. ГК РФ залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо. Предметом залога может быть всякое имущество, которое остается у залогодателя при условии, что договором иное не предусмотрено.


     Предмет залога, на время переданный залогодателем во владение или пользование третьему лицу, считается оставленным у залогодателя, и по этой причине кредитная организация не имела права реализовать переданные ей ОВВЗ в обеспечение кредитного договора другой организации.


Однако при реализации кредитной организацией ОВВЗ, учитывая требования налогового законодательства, их списание осуществляется со счета 06 “Долгосрочные финансовые вложения” по кредиту в дебет счета 48 “Реализация прочих активов” по балансовой стоимости, а по кредиту счета 48 отражаются данные по фактической цене реализации. Должны ли облагаться налогом с продаж наличные денежные средства, полученные поставщиком в кассу предприятия в качестве залога по оборотной таре, на которую установлены залоговые цены?


(Е.Ф. Ерженина, г. Барнаул)


     Согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”" объектом обложения налогом с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.


     Вышеуказанным Законом определено, что порядок уплаты налога с продаж определяется законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.


     Вопросы договорных отношений между организациями регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ), но в заключаемых договорах необходимо указать, переходит право собственности на тару, в которой поставляется продукция, к покупателю или нет.


     В случае если право собственности на тару к покупателю не переходит, покупатель учет такой тары осуществляет на забалансовом счете по правилам бухгалтерского учета.


     Из п. 17 инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 N 30 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды” следует, что когда отпускная цена установлена на условиях доставки товаров (продукции) за счет поставщика, то расходы по доставке тары от пункта отправления до пунк-та назначения, возмещаемые покупателями сверх отпускной цены, у поставщика в выручку от реализации продукции и в продажные цены товаров не включаются.


     Исходя из вашего запроса и учитывая сущность налога с продаж, наличные денежные средства, полученные в качестве залога по многооборотной таре, на которую установлены залоговые цены, не подлежат обложению налогом с продаж.


     Однако при наличии фактов невозврата залоговой тары начисление осуществляется в общеустановленном порядке.


Деятельность нашего кооператива складывается из некоммерческого и коммерческого компонентов. Затраты по некоммерческой деятельности покрываются за счет средств целевого финансирования [гранты, регистрационные и операционные паевые (членские) взносы] по смете, ежеквартально утверждаемой Правлением. Вместе с тем кооператив имеет доходы от осуществляемых на основе устава и в соответствии с законодательством операций микрокредитования, то есть от предпринимательской деятельности. Учет доходов и затрат по предпринимательской и некоммерческой деятельности ведется раздельно.


Применимы ли положения инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 к нашей ситуации в части:


- распределения между сметной (бюджетной) и предпринимательской деятельностью общих расходов пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме средств, направляемых на покрытие расходов, включая средства гранта и иные источники целевого финансирования;


- привязки фактического объема за-трат, относящихся к предпринимательской деятельности, к доле дохода, поступившего от предпринимательской деятельности, в общем объеме текущего финансирования (включая целевое);


- отмены обязанности уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль?


(М. Овчиян, г. Смоленск)


     Пунктом 1 инструкции Госналогслужбы России от 20.08.98 N 48 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы” установлен порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль некоммерческими организациями (учреждениями), финансируемыми полностью или частично за счет средств бюджетов на основании сметы доходов и расходов (бюджетной сметы).


     В соответствии со ст. 116 ГК РФ потребительский кооператив - это добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Правовое положение потребительских кооперативов, а также права и обязанности их членов определяются в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом от 12.01.96 N 7-ФЗ “О некоммерческих организациях”, которым четко определено, что некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана.


     Некоммерческие организации согласно Закону РФ от 27.12.91 N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” являются плательщиками налога на прибыль с суммы превышения доходов над расходами, полученными от предпринимательской деятельности (к такой деятельности относится производство товаров и услуг, приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и в товариществах на вере в качестве вкладчика и т.п.).


     На счете по учету финансовых результатов учитываются также проценты по ссудам, выданным в соответствии с договором между обществом и заемщиком.


     Получая доходы от предпринимательской деятельности, потребительский кооператив становится плательщиком налога на прибыль в установленном порядке.


     Распределение коммунальных расходов, услуг связи, а также транспортных расходов по перевозке административно-управленческого персонала на основную и предпринимательскую деятельность производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности в общей сумме средств.


     Если организация производит уплату в бюджет сумм налога на прибыль поквартально, то в течение квартала ею уплачиваются авансовые платежи, а помесячно - платежи исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.


Наше предприятие подписало договор залога и договор поручительства, согласно которым облигации были переданы в банк в обеспечение кредитного договора другой организации, с которой у нас был заключен договор о выкупе переданных в залог облигаций после исполнения кредитного договора. Облигации с баланса не списывались, так как при передаче в залог смены собственности не происходит. Указанная организация кредит, полученный под залог, не возвратила, и банк реализовал переданные ему облигации. При этом банк не известил нас о грядущей реализации залога и не передал документы для предъявления регрессивных требований к должнику, что лишило нас возможности своевременно принять необходимые меры. Выяснение всех вышеуказанных обстоятельств заняло очень много времени. В настоящий момент облигации числятся на балансе на счете 06 в рублевом эквиваленте по курсу на 1 января 1995 года, срок исковой давности для предъявления требований к должнику истек.


Как в нашем случае правильно списать с баланса указанные облигации, определить убыток, налогооблагаемую базу и балансовую цену ОВВЗ?


В какой мере к данной ситуации можно применить положения письма ГНИ от 26.02.98 N АП-4-05/1н и Федерального закона от 03.03.99 N 45-ФЗ, если курсовые разницы, образовавшиеся до момента принятия ОВВЗ на баланс, были отнесены на счет 80 согласно приказу Минфина России N 115 и разъяснениям ГНИ?


     В соответствии со ст. 335, 336, 338 и т.п. ГК РФ залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо. Предметом залога может быть всякое имущество, которое остается у залогодателя при условии, что договором иное не предусмотрено.


     Предмет залога, на время переданный залогодателем во владение или пользование третьему лицу, считается оставленным у залогодателя, и по этой причине кредитная организация не имела права реализовать переданные ей ОВВЗ в обеспечение кредитного договора другой организации.


     Однако при реализации кредитной организацией ОВВЗ, учитывая требования налогового законодательства, их списание осуществляется со счета 06 “Долгосрочные финансовые вложения” по кредиту в дебет счета 48 “Реализация прочих активов” по балансовой стоимости, а по кредиту счета 48 отражаются данные по фактической цене реализации.