Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О расчете доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным закономот 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, в 1999 году


Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 07.06.99 N ЕВ-16-27/5273

     

О расчете доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным закономот 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, в 1999 году

     
     С 6 апреля 1999 года вступил в силу Федеральный закон от 31 марта 1999 года N 65-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”, установивший новые ставки подоходного налога на 1999 год, направленный в региональные отделения ПФР письмом ПФР от 13.04.99 N ЕВ-02-26/3429. Согласно статье 2 данного Федерального закона он применяется по доходам физических лиц, полученным после 1 января 1999 года.
     
     В соответствии с Федеральным законом от 4 января 1999 года N 1-ФЗ “О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год” для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлен тариф страховых взносов в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.
     
     При расчете доходов индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ, ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 65-ФЗ на 1999 год, используются применительно к стоимости патента, подлежащей уплате за период с 6 апреля по 31 декабря 1999 года (приложение к настоящему письму). К стоимости патента, подлежащей уплате за период с 1 января по 5 апреля 1999 года, применяются ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 декабря 1997 года N 159-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон “О подоходном налоге с физических лиц”" на 1998 год (приложение 2 к письму ПФР от 7 мая 1998 года N ЕВ-16-28/3471).
     
     Например:
     
     стоимость патента на весь 1999 год составляет 7900 руб.
     
     стоимость патента с 1 января по 5 апреля 1999 года составляет 2056 руб. (7900 : 365 дн. х 95 дн.)
     
     стоимость патента с 6 апреля по 31 декабря 1999 года составляет 5844 руб. (7900 : 365 дн. х 270 дн. или 7900 руб. - 2056 руб.)
     
     доход за период с 1 января по 5 апреля 1999 года составляет 17133 руб. (2056 х 100 : 12)
     
     доход за период с 6 апреля по 31 декабря 1999 года составляет 44960 руб. ((5844 - 3600) х 100 : 15 + 30000)
     
     доход за весь 1999 год составляет в сумме 62930 руб. (17133 руб. + 44960 руб.)
     
     страховые взносы за 1999 год составляют в сумме 12791 руб. (62930 руб. х 20,6%).
     
     Для расчета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ, для целей исчисления страховых взносов в автоматизированном режиме в Справочник процентов по патенту “АРМ уполномоченного” следует внести новые ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 65-ФЗ.
     
     Расчет доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ, в ручном режиме следует осуществлять в порядке, предусмотренном в приложении к настоящему письму. Помимо этого, как упрощенный вариант расчета можно использовать приведенную ниже формулу:
     

         П + (К х min) -С     
     Д = ----------------, где:     
            (0,03 + К)
     

     Д - доход;
     
     П - стоимость патента;
     
     К - процент с суммы, превышающей минимальное значение дохода по данной строке;
     
     С - последний размер подоходного налога предыдущей строки (2700 руб., 6300 руб. и т.д.);
     
     min - минимальный доход данной строки (1 руб., 30001 руб., 60001 руб. и т.д.).
     
     Формулы расчета дохода применительно к стоимости патентов:
     
     до 3600 руб.     Д = 100 х П : 12
     
     с 3601 руб. по 8100 руб.     Д = П + 900 : 0,15
     
     с 8101 руб. по 14100 руб.     Д = П + 3900 : 0,2
     
     с 14101 руб. по 29100 руб.     Д = П + 8400 : 0,25
     
     с 29101 руб. по 81600 руб.     Д = П + 23400 : 0,35
     
     с 81601 руб. по 107260 руб.     Д = П + 53400 : 0,45
     
     с 107251 руб. и выше     Д = П х 100 : 30.
     

Заместитель Председателя Правления
Е.Я. Васильев

    

Приложение

     

Примеры расчета
доходов индивидуальных предпринимателей-субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, исходя из стоимости патента, по действующим нормативам на 1999 год

     

    (в рублях, в масштабе цен на 1999 год)

    

Стоимость патента на 1999 год

Сумма дохода, соответствующая стоимости патента

1

2

(до 3600)
1580

Расчет:
1. 1580 х 100 : 12 = 13167

13167

(с 3601 по 8100)
5360

Расчет:
1. 5360 -3600 = 1760
2. 1760 х 100 : 15 = 11733
3. 11733 + 30000 = 41733

41733

(с 8101 по 14000)
12755

Расчет:
1. 12755 -8100 =4655
2. 4655 х 100 : 20 = 23275
3. 23275 + 60000 = 83275

83275

(с 14001 по 29100)
23760

Расчет:
1. 23760 -14100 = 9660
2. 9660 х 100 : 25= 38640
3. 38640 + 90000 = 128640

128640

(с 29101 по 81600)
63800

Расчет:
1.63800 -29100 -34700
2. 34700 х 100 : 35 = 99143
3. 99143 + 150000 =249143

249143

(с 81601 по 107250)
95890

Расчет:
1. 95890 -81600 = 14290
2. 14290 х 100 : 45 = 31756
3. 31756 + 300000 =331756

331755

(с 107251 и выше)
450000

Расчет:
1. 450000 х 100: 30 =1500000

1500000

     

Утверждаю
Заместитель председателя
Госкомстата России
М.Н. Сидоров
22 февраля 1999 г.
№ МС-1-23/761


Индексы изменения стоимости основных фондов для проведения их переоценки в восстановительную стоимость на 1 января 1999 г., осуществляемую в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/97 индексным методом

Виды основных фондов

Индексы изменения стоимости объектов по периодам их приобретения


 

до 1991 г.

1991-1997 гг.

1998 г.


 


 


 

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Машины, оборудование и транспортные средства по группам:

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

М-1

0,85

0,9

0,93

1,01

1,05

1,00

М-2

0,90

0,95

0,97

1,03

1,07

1,00

М-З

0,95

1

1,02

1,05

1,08

1,01

М-4

1,00

1,05

1,06

1,08

1,10

1,01

М-5

1,05

1,10

1,11

1,12

1,14

1,02

М-6

1,10

1,15

1,15

1,16

1,17

1,03

М-7

1,15

1,20

1,19

1,19

1,19

1,04

М-8

1,20

1,25

1,23

1,22

1,21

1,04

М-9

1,25

1,30

1,27

1,25

1,24

1,05

М-10

1,30

1,40

1,36

1,31

1,29

1,11

М-11

1,40

1,50

1,45

1,38

1,34

1,17

М-12

1,50

1,60

1,54

1,43

1,36

1,18

М-13

1,60

1,70

1,60

1,48

1,39

1,19

М-14

1,80

1,90

1,75

1,58

1,44

1,21

М-15

2,00

2,50

2,20

1,88

1,59

1,26

Здания, сооружения и другие виды основных фондов по группам регионов

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Р-1

0,96

1,00

1,00

1,01

1,03

1,01

Р-2

1,02

1,05

1,03

1,02

1,04

1,01

Р-З

1,08

1,10

1,09

1,08

1,07

1,02

Р-4

1,13

1,15

1,13

1,11

1,10

1,02

Р-5

1,18

1,20

1,19

1,16

1,14

1,05

Р-6

1,23

1,25

1,23

1,19

1,17

1,05

   
     Примечания.


     1. Организации имеют право переоценивать основные фонды на начало отчетного года по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета в соответствии с ПБУ 6/97. Вышеприведенные индексы предназначены для пересчета балансовой стоимости основных фондов, учтенных в ценах на 01.01.98, а также балансовой стоимости основных фондов, приобретенных в 1998 г., учитываемых в ценах приобретения, в восстановительную стоимость в ценах 01.01.99.

     2. Основные фонды, учитываемые в соответствии с действующими нормативными актами в ценах на 01.01.97, 01.01.96 и 01.01.95, могут быть пересчитаны в цены на 01.01.99 путем использования вышеприведенных индексов и соответствующих индексов предшествующих переоценок.

     3. Здания и сооружения переоцениваются, исходя из периодов осуществления затрат на их сооружение, приобретение.

     4. По машинам, оборудованию, транспортным средствам, степень износа которых составила по данным бухгалтерского учета к 01.01.99: от 75 % и до 85 %; более 85 % и до 95 %, свыше 0,95 % могут при использовании индексного метода переоценки применяться дополнительные понижающие коэффициенты, равные соответственно 0,95; 0,9 и 0,85 к приведенной выше исходной величине индекса. По зданиям, сооружениям, другим видам основных фондов с бухгалтерским износом: от 60 % до 70 %, более 70 % и до 80 %; свыше 80% могут применяться дополнительные понижающие коэффициенты, равные соответственно 0,95; 0,9 и 0,85.

     По электронно-вычислительной технике, бухгалтерский износ которой составил: от 35 % до 50 %, более 50 % до 75 %, более 75 %, могут применяться дополнительные понижающие коэффициенты соответственно 0,85; 0,7 и 0,5.

     5. Состав групп машин, оборудования и транспортных средств приведен в приложении 1, состав групп регионов — в приложении 2.
     

Приложение 1


Состав групп машин, оборудования и транспортных средств

Группы

Состав групп

Коды по ОКОФ

М-1

Вагоны грузовые магистральные

153520260 - 153520262

М-2

Средства пожаротушения

142944020 - 142944216

М-З

Электровозы магистральные

153520100 - 153520130

  
 

Котлы паровые и отопительные, установки и оборудование к ним

142813000 - 142813226,
142897030 - 142897372

  
 

Линии автоматические для литья, средства комплексной механизации литейного производства, машины непрерывного литья, агрегаты и станы литейно-прокатные

142923750 - 142923790,
142923030 - 142923447

М-4

Тепловозы магистральные

153520201

  
 

Краны (кроме кранов общего назначения на автомобильном ходу и кранов погрузочных на железнодорожном ходу) и оборудование подъемно-транспортное подвижное (кроме автопогрузчиков)

142915010 - 142915249, кроме 142915242 и 142915158

  
 

Вагоны пассажирские магистральные

153520370 - 153520373

М-5

Турбины газовые, установки газотурбинные и парогазовые

142911130 - 142911137

  
 

Конвейеры

142915040 - 142915359

  
 

Подъемники и конвейеры для шахт, горнопроходческие машины и оборудование

142924010 - 142924313

М-6

Станки

142922000 - 142922810

  
 

Машины и оборудование для коммунального хозяйства, машины пожарные и для уборки городов, машины специальные для коммунального хозяйства

142944010 -142944178,       143410040 -143410439

  
 

Автомобили грузовые

153410020 - 153410226

  
 

Машины и оборудование для металлургии (кроме литейных)

142923010 - 142923318,
142923050 - 142923743

М-7

Оборудование буровое нефтепромысловое и геологоразведочное

142928000 - 142928706

  
 

Краны погрузочные на железнодорожном ходу

142915181

  
 

Двигатели внутреннего сгорания, кроме двигателей для транспортных средств

142911010 - 142911110

М-9

Инструмент металлообрабатывающий режущий

142894010 - 142894720

  
 

Автомобили легковые

153410010- 153410170

  
 

Погрузчики сельскохозяйственные

142921730 - 142921763

  
 

Приборы и средства измерения (кроме медицинских приборов), оборудование для контроля технологических процессов

143312000 - 143330435

  
 

Вагоны метрополитена

153520390

М-10

Электродвигатели, генераторы, трансформаторы силовые и электрооборудование

143110000 - 143190290

  
 

Троллейбусы

153410032- 153410312

  
 

Турбины паровые

142911120 - 142911124

  
 

Тракторы пропашные

142918130- 142918145

  
 

Инкубаторы

142921641

  
 

Катки дорожные