Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Участие юриста в аудиторской проверке


Участие юриста в аудиторской проверке*

     
     ----
     *1 Продолжение. Начало см. “Налоговый вестник”. 1999, № 3. С. 116

     

А.Л. Руф,
генеральный директор аудиторской компании
“Руфаудит”

Н.А. Фанталова,
зам. генерального директора по правовым вопросам

     

Раздел 2. Договорная работа организации

     

     2.1. Общие положения

     

     2.1.1. Все договоры, которые заключаются организацией, относятся к одной из следующих двух групп:

     
     2.1.1.1. Договоры, заключаемые Организацией в качестве субъекта хозяйственного оборота (юридического лица, которое обеспечивает свою жизнедеятельность посредством заключения договоров так же, как любое другое юридическое лицо).
     
     Комментарий: в данной группе договоров могут встречаться наиболее сложные и редкие договоры (целесообразно в предварительном разговоре с уполномоченным лицом Организации выяснить, ведется какая-либо отдельная регистрация или осуществляется процедура заключения, исполнения и прекращения таких договоров). Как правило, организация в договорах, относящихся к данной группе, будет являться кредитором (потребителем работ или услуг).
     
     2.1.1.2. Договоры, заключаемые Организацией для достижения целей и реализации тех видов деятельности, которые предусмотрены ее Уставом или учредительными документами (один основной или несколько основных видов деятельности).
     
     Комментарий: при предварительной проработке вопросов, связанных с общей характеристикой данной группы договоров, необходимо выяснить, имеются ли у Организации необходимые для осуществления соответствующих видов деятельности лицензии. Как правило, Организация в договорах, относящихся к данной группе, будет являться должником (стороной, производящей работы или оказывающей услуги).
     
     Справка:
     
     Статья 49 ГК РФ. Правоспособность юридического лица
     
     1. Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
     
     Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
     
     Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии)ѕ
     

     3... Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
     

     2.1.2. Все договоры (обеих вышеуказанных групп), заключаемые Организацией, являются основанием для внесения соответствующих сведений в регистры бухгалтерского учета (являются правоустанавливающими документами). Соответственно, сведения, отраженные в регистрах бухгалтерского учета, составляют основания, формирующие налогооблагаемые базы для различных видов налогов.

     
     Комментарий: следует помнить о том, что процедура проведения проверки предусматривает совместные действия аудитора и юриста, направленные на всестороннее изучение вопроса, касающегося отражения в регистрах бухгалтерского учета данных, являющихся сведениями, связанными с процедурами заключения, исполнения или прекращения Организацией какого-либо договора. Следует также иметь в виду, что в процессе оформления хозяйственной деятельности Организации практически всегда будут иметь место случаи заключения договоров в устной форме. В такой ситуации целесообразно посоветовать Организации соблюдать требования законодательства в отношении формы заключения договора. Счет договором не является. Этот документ является отражением достигнутых договоренностей сторон, хотя и может содержать информацию, достаточную для проверки соответствия содержащихся в нем сведений на предмет правильности формирования налогооблагаемой базы.
     
     Справка:
     
     Статья 434 ГК РФ. Форма договора
     
     1. Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для данного вида не установлена определенная форма.
     
     Если стороны договорились заключить договор в определенной форме, он считается заключенным после придания ему установленной формы, хотя бы законом для договоров данного вида такая форма не требовалась.
     
     2. Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
     
     3. Письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 438 настоящего Кодекса.
     

     Статья 438 ГК РФ. Акцепт
     
     ѕ3. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.
     
     Статья 159 ГК РФ. Устные сделки
     
     1. Сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная (простая или нотариальная) форма, может быть совершена устно.
     
     2. Если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность.
     
     3. Сделки во исполнение договора, заключенного в письменной форме, могут по соглашению сторон совершаться устно, если это не противоречит закону, иным правовым актам и договору.
     
     Статья 160 ГК РФ. Письменная форма сделки
     
     1. Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.
     
     Двусторонние (многосторонние) сделки могут совершаться способами, установленными пунктами 2 и 3 статьи 434 настоящего Кодекса.
     
     Законом, иными правовыми актами и соглашением сторон могут устанавливаться дополнительные требования, которым должна соответствовать форма сделки (совершение на бланке определенной формы, скрепление печатью и т.п.), и предусматриваться последствия несоблюдения этих требований. Если такие последствия не предусмотрены, применяются последствия несоблюдения простой письменной формы сделки (пункт 1 статьи 162).
     
     2. Использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.
     
     3. Если гражданин вследствие физического недостатка, болезни или неграмотности не может собственноручно подписаться, то по его просьбе сделку может подписать другой гражданин. Подпись последнего должна быть засвидетельствована нотариусом либо другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, с указанием причин, в силу которых совершающий сделку не мог подписать ее собственноручно.
     

     Однако при совершении сделок, указанных в пункте 4 статьи 185 настоящего Кодекса, и доверенностей на их совершение подпись того, кто подписывает сделку, может быть удостоверена также организацией, где работает гражданин, который не может собственноручно подписаться, или администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором он находится на излечении.
     
     Статья 161 ГК РФ. Сделки, совершаемые в простой письменной форме
     
     1. Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:
     
     1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами;
     
     2) сделки граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки.
     
     2. Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со статьей 159 настоящего Кодекса могут быть совершены устно.
     
     Статья 162 ГК РФ. Последствия несоблюдения простой письменной формы сделки
     
     1. Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства.
     
     2. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность.
     
     3. Несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки.
     
     Статья 163 ГК РФ. Нотариально удостоверенные сделки
     
     1. Нотариальное удостоверение сделки осущест-вляется путем совершения на документе, соответствующем требованиям статьи 160 настоящего Кодекса, удостоверительной надписи нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие.
     
     2. Нотариальное удостоверение сделок обязательно:
     
     1) в случаях, указанных в законе;
     
     2) в случаях, предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по закону для сделок данного вида эта форма не требовалась.
     
     Статья 164 ГК РФ. Государственная регистрация сделок
     

     1. Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 настоящего Кодекса и законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
     
     2. Законом может быть установлена государственная регистрация сделок с движимым имуществом определенных видов.
     
     Статья 131 ГК РФ. Государственная регистрация недвижимости
     
     1. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.
     
     2. В случаях, предусмотренных законом, наряду с государственной регистрацией может осуществляться специальная регистрация или учет отдельных видов недвижимого имущества.
     
      3. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, обязан по ходатайству правообладателя удостоверить произведенную регистрацию путем выдачи документа о зарегистрированном праве или сделке либо совершением надписи на документе, представленном для регистрации.
     
     4. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, обязан предоставлять информацию о произведенной регистрации и зарегистрированных правах любому лицу.
     
     Информация предоставляется в любом органе, осуществляющем регистрацию недвижимости, независимо от места совершения регистрации.
     
     5. Отказ в государственной регистрации права на недвижимость или сделки с ней либо уклонение соответствующего органа от регистрации могут быть обжалованы в суд.
     
     6. Порядок государственной регистрации и основания отказа в регистрации устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
     
     Статья 165 ГК РФ. Последствия несоблюдения нотариальной формы сделки и требования о ее регистрации
     

     1. Несоблюдение нотариальной формы, а в случаях, установленных законом, - требования о государственной регистрации сделки влечет ее недействительность. Такая сделка считается ничтожной.
     
     2. Если одна из сторон полностью или частично исполнила сделку, требующую нотариального удостоверения, а другая сторона уклоняется от такого удостоверения сделки, суд вправе по требованию исполнившей сделку стороны признать сделку действительной. В этом случае последующее нотариальное удостоверение сделки не требуется.
     
     3. Если сделка, требующая государственной регистрации, совершена в надлежащей форме, но одна из сторон уклоняется от ее регистрации, суд вправе по требованию другой стороны вынести решение о регистрации сделки. В этом случае сделка регистрируется в соответствии с решением суда.
     
     4. В случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сторона, необоснованно уклоняющаяся от нотариального удостоверения или государственной регистрации сделки, должна возместить другой стороне убытки, вызванные задержкой в совершении или регистрации сделки.
     

     2.1.3. Все договоры должны быть подписаны лицами, уполномоченными правом подписи.

     
     Комментарий: все договоры должны быть подписаны уполномоченным лицом Организации (подпись должна быть расшифрована). Как правило, в Уставе (учредительных документах) указано первое лицо - исполнительный орган, который обладает соответствующими полномочиями. Обычно в Уставе (учредительных документах) не указываются заместители директора (генерального директора), поэтому следует обращать внимание на договоры, подписанные иными (кроме первого лица) должностными лицами, а также на то, имеется у них право подписи или нет. Такое право, как правило, оформляется доверенностью. Одновременно следует исследовать вопрос о том, каким образом в Организации регламентируется процедура оформления и регистрации выдаваемых доверенностей.
     
     Следует помнить о том, что наложение печати на подпись уполномоченного лица не является обязательным для всех случаев заключения договоров. Но в том случае, когда в Организации обычно практикуется наложение печати, следует внимательно исследовать выборку договоров, которая используется при проведении аудиторской проверки, на предмет наличия печати, а также соответствия ее оттиска наименованию Организации, содержащемуся в Свидетельстве о регистрации. Необходимо помнить о том, что приведение в соответствии с требованиями действующего законодательства содержания учредительных документов Организации в настоящее время стало очень частым явлением. При проверке может быть выявлено несоответствие названия организации и используемой печати.
     
     Справка:
     

     Статья 53 ГК РФ. Органы юридического лица
     
     1. Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.
     
     Порядок назначения или избрания органов юридического лица определяется законом и учредительными документами.
     
     2. В предусмотренных законом случаях юридическое лицо может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников.
     
     3. Лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от своего имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Оно обязано по требованию учредителей (участников) юридического лица, если иное не предусмотрено законом или договором, возместить убытки, причиненные им юридическому лицу.
     
     Статья 182 ГК РФ. Представительство
     
     1. Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого.
     
     Полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т.п.).
     
     2. Не являются представителями лица, действующие хотя и в чужих интересах, но от собственного имени (коммерческие посредники, конкурсные управляющие при банкротстве, душеприказчики при наследовании и т.п.), а также лица, уполномоченные на вступление в переговоры относительно возможных в будущем сделок.
     
     3. Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Он не может также совершать такие сделки в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев коммерческого представительства.
     
     4. Не допускается совершение через представителя сделки, которая по своему характеру может быть совершена только лично, а равно других сделок, указанных в законе.
     

     Статья 183 ГК РФ. Заключение сделки неуполномоченным лицом
     
     1. При отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если только другое лицо (представляемый) впоследствии прямо не одобрит данную сделку.
     
     2. Последующее одобрение сделки представляемым создает, изменяет и прекращает для него гражданские права и обязанности по данной сделке с момента ее совершения.
     
     Статья 185 ГК РФ. Доверенность
     
     1. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу.
     
     2. Доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом.
     
     3. К нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются:
     
     1) доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных учреждениях, удостоверенные начальником такого учреждения, его заместителем по медицинской части, старшим или дежурным врачом;
     
     2) доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности рабочих и служащих, членов их семей и членов семей военнослужащих, удостоверенные командиром (начальником) этих части, соединения, учреждения или заведения;
     
     3) доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, удостоверенные начальником соответствующего места лишения свободы;
     
     4) доверенности совершеннолетних дееспособных граждан, находящихся в учреждениях социальной защиты населения, удостоверенные администрацией этого учреждения или руководителем (его заместителем) соответствующего органа социальной защиты населения.
     
     4. Доверенность на получение заработной платы и иных платежей, связанных с трудовыми отношениями, на получение вознаграждения авторов и изобретателей, пенсий, пособий и стипендий, вкладов граждан в банках и на получение корреспонденции, в том числе денежной и посылочной, может быть удостоверена также организацией, в которой доверитель работает или учится, жилищно-эксплуатационной организацией по месту его жительства и администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором он находится на излечении.
     

     Доверенность на получение представителем гражданина его вкладов в банке, денежных средств с его банковского счета, адресованной ему корреспонденции в организациях связи, а также на совершение от имени гражданина иных сделок, указанных в абзаце первом настоящего пункта, может быть удостоверена соответствующим банком или организацией связи. Такая доверенность удостоверяется бесплатно.
     
     5. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации.
     
     Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным (старшим) бухгалтером этой организации.
     
     Статья 186 ГК РФ. Срок доверенности
     
     1. Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее совершения.
     
     Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна.
     
     2. Удостоверенная нотариусом доверенность, предназначенная для совершения действий за границей и не содержащая указания о сроке ее действия, сохраняет силу до ее отмены лицом, выдавшим доверенность.
     
     Статья 187 ГК РФ. Передоверие
     
     1. Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность.
     
     2. Передавший полномочия другому лицу должен известить об этом выдавшего доверенность и сообщить ему необходимые сведения о лице, которому переданы полномочия. Неисполнение этой обязанности возлагает на передавшего полномочия ответственность за действия лица, которому он передал полномочия, как за свои собственные.
     
     3. Доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 185 настоящего Кодекса.
     
     4. Срок действия доверенности, выданной в порядке передоверия, не может превышать срока действия доверенности, на основании которой она выдана.
     

     Статья 188 ГК РФ. Прекращение доверенности
     
     1. Действие доверенности прекращается вследствие:
     
     1) истечения срока доверенности;
     
     2) отмены доверенности лицом, выдавшим ее;
     
     3) отказа лица, которому выдана доверенность;
     
     4) прекращения деятельности юридического лица, от имени которого выдана доверенность;
     
     5) прекращения юридического лица, которому выдана доверенность;
     
     6) смерти гражданина, выдавшего доверенность, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;
     
     7) смерти гражданина, которому выдана доверенность, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим.
     
     2. Лицо, выдавшее доверенность, может во всякое время отменить доверенность или передоверие, а лицо, которому доверенность выдана, - отказаться от нее. Соглашение об отказе от этих прав ничтожно.
     
     3. С прекращением доверенности теряет силу передоверие.
     
     Статья 189 ГК РФ. Последствия прекращения доверенности
     
     1. Лицо, выдавшее доверенность и впоследствии отменившее ее, обязано известить об отмене лицо, которому доверенность выдана, а также известных ему третьих лиц, для представительства перед которыми дана доверенность. Такая же обязанность возлагается на правопреемников лица, выдавшего доверенность, в случаях ее прекращения по основаниям, предусмотренным в подпунктах 4 и 6 пункта 1 статьи 188 настоящего Кодекса.
     
     2. Права и обязанности, возникшие в результате действий лица, которому выдана доверенность, до того, как это лицо узнало или должно было узнать о ее прекращении, сохраняют силу для выдавшего доверенность и его правопреемников в отношении третьих лиц. Это правило не применяется, если третье лицо знало или должно было знать, что действие доверенности прекратилось.
     
     3. По прекращении доверенности лицо, которому она выдана, или его правопреемники обязаны немедленно вернуть доверенность.
     

Лист вопросов №1

     

№ п/п

Вопрос

Да
(указываются дополнительные сведения)

Нет

1

Имеется ли внутренний документ, который регулирует порядок заключения, исполнения и прекращения работы с договорами в Организации

  
 

  
 

2

Ведется ли регистрация договоров в Организации в какой-либо форме (виде)

  
 

  
 

2.1

Ведется ли регистрация договоров централизовано (имеется ли специальное подразделение, занимающееся регистрацией договоров)

  
 

  
 

2.2

Ведется ли регистрация договоров децентрализовано (регистрация договоров осуществляется несколькими структурными подразделениями и т.д.)

  
 

  
 

3

Хранятся ли в Организации подлинные экземпляры договоров

  
 

  
 

3.1

Хранятся ли подлинные экземпляры заключенных договоров в одном из структурных подразделений (например, в бухгалтерии)

  
 

  
 

3.2

Хранятся ли подлинные экземпляры договоров в нескольких структурных подразделениях (например, в подразделениях-исполнителях)

  
 

  
 

4

Имеются ли в Организации копии заключенных подлинных договоров (например, в подразделениях-исполнителях)

  
 

  
 

4.1

Хранятся ли копии заключенных подлинных договоров в одном структурном подразделении (например, в уполномоченном подразделении)

  
 

  
 

4.2

Хранятся ли копии заключенных подлинных договоров в нескольких структурных подразделениях (например, в подразделениях-исполнителях)

  
 

  
 

5

Предусмотрена ли в Организации процедура визирования договора до его подписания

  
 

  
 

5.1

Если процедура визирования предусмотрена, указать лиц, визирующих договор до его подписания

  
 

  
 

6

Ведется ли в Организации раздельная регистрация и хранение договоров, заключаемых Организацией в качестве субъекта хозяйственного оборота, и договоров, заключаемых ею для достижения целей и реализации направлений своей деятельности, предусмотренных в Уставе (учредительных документах)

  
 

  
 

6.1

Какое подразделение (подразделения) отвечает за регистрацию и хранение договоров, заключаемых Организацией в качестве субъекта хозяйственного оборота (если такая регистрация и хранение договоров ведутся раздельно)

  
 

  
 

6.2

Какое подразделение (подразделения) отвечает за регистрацию и хранение договоров, заключаемых Организацией для достижения целей и реализации направлений своей деятельности, предусмотренных в Уставе (учредительных документах) (если такая регистрация и хранение договоров ведется раздельно)

  
 

  
 

7

Установлена ли в Организации практика заключения только письменных договоров

  
 

  
 

7.1

Установлена ли в Организации практика заключения письменных и устных договоров

  
 

  
 

7.2

Установлена ли в Организации практика заключения преимущественно устных договоров

  
 

  
 

8

Подписывает ли договоры со стороны Организации только первое лицо (исполнительный орган)

  
 

  
 

8.1

Имеют ли право подписи договоров другие лица (кроме исполнительного органа)

  
 

  
 

8.2

Подтверждены ли соответствующими доверенностями полномочия иных (кроме исполнительного органа) лиц, подписывающих договоры

  
 

  
 

8.3

Ведется ли в Организации регистр доверенностей, выдаваемых по указанию исполнительного органа

  
 

  
 

8.4

Какое должностное лицо или структурное подразделение отвечает за правильность подготовки и регистрацию доверенностей, а также за их возвращение в случае их отмены

  
 

  
 

9

Имеется ли в Организации практика наложения печатей на договоры, заключаемые Организацией

  
 

  
 

9.1

Имеется ли в Организации только одна печать (если печатей несколько, следует уточнить, каким образом накладываются печати и какие печати накладываются на финансово-хозяйственные документы)

  
 

  
 

9.2

Какое должностное лицо или структурное подразделение отвечает за наложение печати на договоры, а также иные финансово-хозяйственные документы

  
 

  
 

10

Ведется ли внутренний (управленческий) учет, связанный с результатами договорных кампаний

  
 

  
 

10.1

Рассматриваются ли результаты данных, полученных в результате проводимых внутренних мероприятий на заседаниях комиссий по непроизводительным расходам (или аналогичным структурам)

  
 

  
 

10.2

Находило ли отражение формальных недостатков договорных кампаний (отсутствие возможности взыскать с контрагента денежных средств в результате допущенных нарушений) в решениях комиссий по непроизводительным расходам (или аналогичных структурах)

  
 

  
 

11

Имеется ли в Организации архив или иное подразделение, где хранятся договоры после того, как исполнение по ним было завершено

  
 

  
 

11.1

Установлены ли в Организации нормативы времени хранения договоров, исполнение по которым было завершено

  
 

  
 

12

Можно ли установить точное количество договоров, заключенных Организацией в проверяемом периоде

  
 

  
 

12.1

Можно ли установить количество договоров, заключенных в проверяемом периоде в зависимости от суммы договора

  
 

  
 

12.2

Всегда ли в договорах указываются суммы договора или договоры заключаются с дальнейшими приложениями, дополнениями, изменениями, которые не позволяют сразу же определить сумму договора

  
 

  
 

12.3

Можно ли установить количество договоров, заключенных в проверяемом периоде, в зависимости от вида договора (договор купли-продажи, договор аренды и т. д.)

  
 

  
 

12.4

Имеются ли по мнению лица, с которым прорабатывается данный вопросник договоры, имеющие повышенную степень правового, хозяйственного, налогового, бухгалтерского риска

  
 

  
 

13

Имеется ли в Организации юрист (юридический отдел, служба)

  
 

  
 

13.1