Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Порядок расчета таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами


Порядок расчета таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами

     

А.Н. Козырин,
профессор, доктор юридических наук

 

Общие правила перемещения физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств

     
     Товары, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, могут перемещаться физическими лицами в упрощенном, льготном порядке, который включает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и иных налогов и неприменение мер экономической политики (ч. 1 ст. 109 Таможенного кодекса Российской Федерации, далее по тексту - ТК РФ).
     
     Предназначение товаров (для коммерческих или некоммерческих целей) определяется исходя из характера, количества, частоты перемещения товаров, с учетом всех обстоятельств поездки физического лица и при отсутствии оснований полагать, что товары перемещаются через таможенную границу не в целях личного пользования или потребления физическим лицом или членами его семьи. Так, перемещение через таможенную границу товаров, обычно не используемых в быту (сырье, грузовики и т. д.), дает основание таможенному органу полагать, что такие товары ввозятся (вывозятся) для коммерческих целей, если декларант не докажет обратное. О коммерческом характере дальнейшего использования товаров может свидетельствовать и значительно превышающее потребность декларанта и членов его семьи количество однородного товара (одного наименования, фасона, цвета и т. д.). Периодический ввоз или вывоз одним и тем же лицом однородных товаров может также свидетельствовать о коммерческих целях перемещения товаров, если декларант не докажет иного.
     
     На основании ст. 109 ТК РФ было принято постановление Правительства РФ от 18.07.96 N 808 и приказы ГТК России от 18.10.96 N 645 и от 30.01.97 N 35, установившие действующий порядок перемещения физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности.
     
     С полным освобождением от таможенных платежей, взимаемых по единой ставке, физические лица могут ввозить товары общей стоимостью до 1000 долларов США включительно при условии, что общий вес товаров не превышает 50 килограммов, а также получать пересылаемые в международных почтовых отправлениях товары общей стоимостью до 100 долларов США включительно. Установленные стоимостные пределы для полного освобождения от таможенных платежей могут изменяться для отдельных категорий физических лиц. Например, физические лица, переселяющиеся на постоянное место жительства в Россию из иностранных государств (кроме бывших республик СССР), могут ввозить товары общей стоимостью до 10 000 долларов США включительно, а постоянно проживающие в Российской Федерации лица, срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных государствах превышает шесть месяцев, могут ввозить товары общей стоимостью до 5000 долларов США включительно.
     
     Товары, ввозимые физическими лицами, следующими через российскую таможенную границу, и пересылаемые в Российскую Федерацию в международных почтовых отправлениях, стоимость или вес которых превышает размеры, установленные для случаев полного освобождения от таможенных платежей, в пределах до 10 000 долларов США включительно, но не более 200 килограммов (до 1000 долларов США включительно для международных почтовых отправлений), облагаются в части такого превышения таможенными платежами по единой ставке в размере 30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм.
     

     Эти ставки применяются во всех иных случаях ввоза и пересылки физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, кроме случаев, связанных с перемещением товаров в несопровождаемом багаже.
     
     Определение несопровождаемого багажа содержится в письме ГТК России от 20.03.95 N 01-13/3770. По таможенным правилам и по правилам воздушных перевозок несопровождаемым считается багаж, оформленный грузовой накладной. Перемещение товаров на одном и том же воздушном судне не является определяющим фактором. В расчет должны приниматься прежде всего следующие обстоятельства:
     
     - принятие к перевозке товара отдельно от пассажира;
     
     - оформление товара отдельным документом.
     
     Товары, ввозимые физическими лицами в несопровождаемом багаже, облагаются таможенными платежами по единой ставке в размере 50 % от таможенной стоимости, но не менее 7 евро за 1 килограмм, до 10 000 долларов США включительно, но не более 200 килограммов (кроме товаров, ввозимых физическими лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации, срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных государствах превышает шесть месяцев).
     
     В случае превышения предельных размеров по стоимости (10 000 долларов США, а для международных почтовых отправлений 1000 долларов США) и по весу (до 200 килограммов), установленных для обложения таможенными платежами по единой ставке, в части такого превышения применяются общий порядок и условия тарифного и нетарифного регулирования.
     
     ГТК России разработал и утвердил Методические рекомендации по взиманию таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации (см. письмо ГТК России от 13.02.98 N 01-15/3032).
     
     Физические лица при следовании через российскую таможенную границу могут временно ввозить (вывозить) не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности товары, необходимые этим лицам для личного пользования, а также вывозить (ввозить) обратно временно ввезенные (вывезенные) товары при условии декларирования товаров иностранного происхождения таможенным органам при первоначальном въезде (выезде) без уплаты таможенных пошлин и иных налогов. Примерный перечень товаров, временный ввоз (вывоз) которых допускается без уплаты таможенных платежей, содержится в приложении N 3 к Общим правилам перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации. В этот перечень включены одежда, туалетные принадлежности, фото- и кинокамеры, видеокамеры и портативные видеомагнитофоны, портативные звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, портативные телевизоры, персональные компьютеры, детские коляски и коляски для инвалидов, а также иные товары, имеющие явно выраженное предназначение для личного пользования.
     
     Временно ввозить товары на российскую таможенную территорию в льготном порядке могут только лица, имеющие постоянное место жительства за пределами Российской Федерации, а временно вывозить в указанном порядке - лица, постоянно проживающие в Российской Федерации и временно выезжающие за границу.
     

     В отношении транспортных средств, перемещаемых через российскую таможенную границу и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, новые таможенные правила претерпели существенные изменения по вопросам льготного налогообложения. В Общих правилах перемещения через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств физическими лицами (приложение к приказу ГТК России от 30.01.97 N 35) по сравнению с ранее действовавшим порядком произошла трансформация налоговых льгот: заметно сократилось число предусмотренных освобождений от уплаты таможенной пошлины и, соответственно, увеличилось количество льгот в виде снижения ставки пошлины. Главная причина произошедших изменений состоит в том, что отсутствие четкого механизма и бесконтрольность при освобождении от уплаты таможенной пошлины с перемещаемых через границу транспортных средств стали еще одной “дырой”, из-за которой казна недополучала значительные средства. Так, например, в ходе проверок, проведенных Дальневосточной транспортной прокуратурой, было установлено, что основная масса паспортов моряков, по которым ранее можно было беспошлинно ввозить автомобили, выдавалась людям, не имевшим никакого отношения к морю*1. Только через одну Холмскую таможню, что на Дальнем Востоке, за 1995 год было ввезено 1900 машин, и все до одной - по паспорту моряка. А в целом по Дальнему Востоку ежеквартально ввозилось более 10 тыс. автомобилей, не облагаемых налогами*2. Выявлены многочисленные факты, когда рыболовецкие суда брались в аренду коммерческими структурами не для промысла рыбы, а для беспошлинного ввоза машин. Причем в ряде случаев после получения коммерсантами значительной прибыли на торговле автомобилями суда оставлялись в море без надзора, что стало серьезной проблемой, угрожающей безопасности судоходства.
     
     ----
     *1  Журнал “Законность”. 1996, № 4. С. 11-12.
     *2 Выбор Дальнего Востока для примера не случаен. Через его морские порты в Россию ввозится 13 % всех автотранспортных средств, а физическими лицами - 84 %.
     
     Новый порядок перемещения автотранспортных средств физическими лицами и был призван заткнуть эту “дыру”, из-за которой российский бюджет нес многомиллиардные убытки. В настоящее время правом беспошлинного ввоза транспортного средства наделяются только беженцы и вынужденные переселенцы. Все остальные категории физических лиц - “льготников” (лица, переселяющиеся на новое постоянное место жительства в Россию, лица, работающие на российских судах, члены экипажей российских воздушных судов, дипломатические курьеры МИД РФ и др.) по новым правилам получили льготу в виде снижения ставки таможенной пошлины (снижения единой ставки таможенных платежей).
     
     Что же касается беженцев и вынужденных переселенцев, то они могут ввозить без уплаты таможенных платежей одно транспортное средство (исключая новые транспортные средства*1 с объемом двигателя свыше 1599 куб.см.), если оно принадлежало им или членам их семей. Воспользоваться данной льготой можно в течение одного года со дня получения этими лицами соответствующего статуса и при сохранении его на момент ввоза транспортного средства.
     
     ----
     *1 Новым транспортным средством в таможенном законодательстве считается транспортное средство, с момента выпуска которого прошло менее трех лет, независимо от величины пробега.

     

     Физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации, срок непрерывного временного проживания которых за границей превышает шесть месяцев, могут временно ввозить при следовании через российскую таможенную границу одно транспортное средство, зарегистрированное в иностранном государстве временного пребывания, но на срок не более двух месяцев без уплаты таможенных платежей при условии, что такое транспортное средство не будет использоваться для производственной или иной коммерческой деятельности и передаваться в пользование либо владение другому лицу. При соблюдении этого же условия физические лица, постоянно проживающие за пределами Российской Федерации, могут временно ввозить при следовании через российскую таможенную границу одно транспортное средство, зарегистрированное в иностранном государстве, без уплаты таможенных платежей на срок пребывания в России, но не более года.
     
     Вывоз из Российской Федерации транспортных средств, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, любым способом, включая пересылку, осуществляется в льготном порядке без уплаты таможенных платежей.
     

Расчет таможенных платежей в отношении партии товаров, ввозимых физическими лицами в сопровождаемом багаже *1


     ----
     *1 В настоящей статье порядок расчета таможенных платежей за ввозимые транспортные средства не рассматриваетс

     
     В описанной ситуации определяющим для расчета таможенных платежей является предназначение ввозимых товаров. Если они предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности, таможенные платежи рассчитываются в соответствии с общим порядком и условиями налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности.
     
     В случае если ввозимые товары не предназначены для производственной или коммерческой деятельности, возможны следующие варианты подсчета таможенных платежей.
     
     1. Таможенные платежи не взимаются при ввозе товаров общей стоимостью до 1000 долл. США включительно, общий вес которых не превышает 50 кг.
     
     2. В случае если в сопровождаемом багаже ввозятся товары общей стоимостью до 10 000 долл. США включительно, общий вес которых не превышает 200 кг, могут возникнуть три основных ситуации, влияющие на порядок расчета таможенных платежей.
     
     Ситуация N 1: общий вес товаров не превышает 50 кг, но общая стоимость превышает 1000 долл. США.
     

     В этом случае в части такого превышения взимаются таможенные платежи по единой ставке в размере 30 % от таможенной стоимости товаров.
     
     Пример. 15 января 1999 года декларируются товары, вес которых составляет 45 кг, а стоимость - 1200 долл. США.
     
     На дату декларирования товаров валютные курсы были следующие:
     
     1 долл. США = 21,45 руб.
     
     1 евро = 25,00 руб.
     
     По единой ставке в 30 % в нашем примере будут облагаться товары стоимостью: 1200 - 1000 = = 200 долл. США. Следовательно, придется уплатить таможенные платежи в размере:
     
     200 долл. США * 30 % * 21,45 руб. / 100 % = 1287 руб.
     
     Ситуация N 2: общий вес товаров превышает 50 кг, но их общая стоимость менее 1000 долл. США.
     
     В этом случае в части такого превышения взимаются таможенные платежи по единой ставке 4 евро за 1 кг.
     
     Пример. 15 января 1999 года декларируются товары, вес которых составляет 55 кг, а стоимость 800 долл. США.
     
     В нашем примере по единой ставке 4 евро за 1 кг облагаются товары весом: 55 - 50 = 5 кг.
     
     Следовательно, подлежат уплате таможенные платежи в размере:
     
     5 кг * 4 евро * 25,00 руб. = 500 руб.
     
     Ситуация N 3: общий вес товаров превышает 50 кг, а общая стоимость товаров - более 1000 долл. США.
     
     В этом случае в качестве таможенных платежей взимается большая из сумм, начисленных по единой ставке в размере 30 % от таможенной стоимости товаров в части превышения 1000-долларового уровня, и в размере 4 евро за 1 кг веса товара в части превышения отметки в 50 кг.
     
     Пример. Декларируются товары весом 65 кг и стоимостью 1200 долл. США.
     
     Шаг 1. Таможенные платежи по единой ставке 30 % взимаются с товара стоимостью: 1200 - 1000 = 200 долл. США. Их величина составит:
     
     200 долл. США * 30 % * 21,45 руб. / 100 % = 1287 руб.
     
     Шаг 2. Таможенные платежи по единой ставке 4 евро за 1 кг взимаются с товара весом: 65 - 50 = = 15 кг. Их величина составит:
     
     15 кг * 4 евро * 25,00 руб. = 1500 руб.
     
     Шаг 3. Из двух расчетных величин выбирается большая: 1287 < 1500. Следовательно, в данном примере декларанту предстоит уплатить таможенные платежи в размере 1500 руб., т.е. рассчитанные по единой ставке 4 евро за 1 кг.
     

     3. Если стоимость ввозимых товаров превышает 10 000 долл. США и (или) их вес превышает 200 кг, декларанту предлагается рассортировать товар на две группы:
     
     I - товары общей стоимостью до 10 000 долл. США и общим весом до 200 кг;
     
     II - оставшиеся товары.
     
     В I-ю группу включается максимальное количество товаров при условии соблюдения установленных стоимостных и весовых квот. В отношении товаров, вошедших в I-ю группу, расчет таможенных платежей ведется по выше описанным правилам.
     
     Что же касается товаров, оказавшихся во II-й группе, то применительно к ним таможенные платежи начисляются и взимаются в соответствии с общим порядком и условиями налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности.
     
     Пример. Декларируются товары стоимостью 11 000 долл. США весом 170 кг. Декларантом товары рассортировываются на две следующие группы:
     
     I - товары стоимостью 9900 долл. США и весом 140 кг;
     
     II - товары стоимостью 1100 долл. США и весом 30 кг.
     
     Товары, вошедшие в группу II, подлежат таможенному оформлению в общем порядке с уплатой таможенных платежей в соответствии с правилами налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности. Эти правила в систематизированном виде изложены во Временной инструкции о взимании таможенных платежей от 08.06.95 N 01-20/8107.
     
     Применительно к товарам, оказавшимся в группе I, таможенные платежи будут рассчитываться следующим образом.
     
     Таможенными платежами по единой ставке в размере 30 % от таможенной стоимости будут облагаться товары стоимостью: 9900 - 1000 = 8900 долл. США.
     
     Величина рассчитанных таким образом таможенных платежей составит:
     
     8900 долл. * 30 % * 21,45 руб. = 57 271,5 руб.
     
     Таможенными платежами по единой ставке в размере 4 евро за 1 кг будут облагаться товары весом: 140 - 50 = 90 кг.
     
     Величина таможенных платежей в этом случае составит:
     
     90 кг * 4 евро * 25,00 руб. = 9000 руб.
     
     Из двух рассчитанных величин выбирается большая, которая и составит величину таможенных платежей, подлежащих уплате за товары, отобранные в группу I. В нашем случае это 57 271,5 руб.
     

Расчет таможенных платежей в отношении партии товаров, ввозимых физическими лицами в несопровождаемом багаже

     
     При ввозе в несопровождаемом багаже товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, общей стоимостью до 10 000 долл. США включительно, вес которых не превышает 200 кг, подлежит уплате в качестве таможенных платежей большая из сумм, начисленных по единой ставке в размере:
     
     - 50 % от таможенной стоимость товаров;
     
     - 7 евро за 1 кг веса товаров.
     
     Пример. В несопровождаемом багаже ввозится бытовая техника весом 150 кг и общей стоимостью 1200 долл. США.
     
     Платежи, рассчитываемые по единой ставке в 50 % от таможенной стоимости, составят:
     
     1200 долл. * 50 %  * 21,45 руб. / 100 %= 12 870 руб.
     
     Платежи, рассчитываемые по единой ставке в размере 7 евро за 1 кг, составят:
     
     150 кг * 7 евро * 25,00 руб. = 26 250 руб.
     
     Из двух расчетных сумм выбирается большая (в нашем случае это 26 250 руб.). Эта сумма и подлежит уплате в качестве таможенных платежей.
     
     Если в несопровождаемом багаже вывозятся товары стоимостью выше 10 000 долл. США и (или) весом свыше 200 кг, декларанту (как и в случае, когда товары вывозятся в сопровождаемом багаже) предлагается рассортировать товар на две группы.
     
     В первую группу войдут товары общей стоимостью до 10 000 долл. США и весом до 200 кг. Таможенные платежи в отношении этих товаров будут рассчитываться по выше приведенной схеме по единой ставке в размере 50 % от таможенной стоимости товаров и 7 евро за 1 кг веса товаров.
     
     Применительно к товарам, оказавшимся во второй группе, таможенные платежи начисляются и взимаются в соответствии с общим порядком и условиями налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности.
     

Некоторые особые случаи расчета таможенных платежей, подлежащих уплате при ввозе товаров физическими лицами

     
     Порядок расчета таможенных платежей, уплачиваемых при ввозе одного товара либо одного комплекта товаров, представлен в таблице 1.


    Таблица 1

     

Описание товара, комплекта (товаров)

Один товар или один комплект ввозится

  
 

в сопровождаемом багаже

в несопровождаемом багаже

Стоимость до 1000 долл. США нключительпо. вес от 50 ло 200 кг включите.чьно

По единой ставке 4 евро за 1 кг в части превышения 50 кг

Большая из сумм таможенных платежей, начисленных но единой ставке в размере 50 % от таможенной стоимости и 7 евро за 1 кг веса тонара

Стоимость от 1000 до 10 000 долл. США включительно, вес до 50 кг включительно

По единой ставке 30 % от таможенной стоимости в части превышения 1000 долл. США

  
 

Стоимость от 1000 ло 10 000 долл. США включительно, вес от 50 до 200 кг включительно

Большая из сумм таможенных платежей, начисленных по слинон ставке в размере 30 % от таможенной стоимости в части превышения 1000 долл. США и 4 евро за 1 кг в части превышения 50 кг

  
 

Стоимость от 10 000 долл. США и вес ло 200 кг включительно

По единой ставке в размере 30 % от таможенной стоимости

По единой ставке в размере 50 % от таможенной стоимости

Стоимость до 10 000 долл. США включительно и вес свыше 200 кг

По единой ставке в размере 30 % от таможенной стоимости

По единой ставке в размере 50 % от таможенной стоимости

Стоимость свыше 10 000 долл. США и вес от 200 кг

В соответствии с таможенным режимом выпуска для свободного обращения

          
     В таблице 2 нашли свое отражение особенности расчета таможенных платежей в отношении не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности товаров, ввозимых физическими лицами, постоянно проживающими в России, срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных государствах превышает 6 месяцев (182 суток).
     

    Таблица 2

          

Описание товара, комплекта (товара)

Товар ввозится


 

в сопровождаемом багаже

в несопровождаемом багаже

Стоимость до 5000 долл. США включительно (вне зависимости от веса)

Таможенные платежи не взимаются

Взимаются таможенные сборы за таможенное оформление в размере 0,1 % от таможенной стоимости

Стоимость от 5000 до 10 000 долл. США включительно (вне зависимости от веса)

По единой ставке в размере 30 % от таможенной стоимости в части превышения 5000 долл. США

Стоимость свыше 10 000 долл. США включительно (вне зависимости от веса)

Декларант сортирует товары на две группы:
I — товары общей стоимостью до 10 000 долл. США включительно
II — оставшиеся товары. Таможенные платежи в отношении товаров группы 11 начисляются и взимаются в соответствии с общим порядком и условиями налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности

     

Порядок расчета таможенных платежей в отношении вывозимых из Российской Федерации физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности

     
     В отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации в сопровождаемом багаже, стоимостью до 10 000 долл. США включительно (с учетом стоимости товаров, вывозимых в несопровождаемом багаже) таможенные платежи не взимаются.
     
     За товары, вывозимые в несопровождаемом багаже, стоимостью до 10 000 дол. включительно взимаются таможенные сборы за таможенное оформление в размере 0,1 % от таможенной стоимости.
     
     Если стоимость вывозимых товаров превышает 10 000 долл. США (вне зависимости от веса), декларанту предлагается рассортировать товары на две группы. В первую группу включаются товары общей стоимостью до 10 000 долл. США, а во вторую - все оставшиеся товары. В отношении товаров, оказавшихся во второй группе, таможенные платежи начисляются и взимаются в соответствии с общим порядком и условиями налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности.