Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы


Ответы на вопросы

     

П.П. Грузин,
советник налоговой службы I ранга,
Министерство РФ по налогам и сборам

     

     Нужно ли показывать в Справке о доходах физического лица для совместителей суммы, перечисленные в Пенсионный фонд?

     
     При получении доходов не по месту основной работы вычеты из полученного дохода не производятся (за исключением случаев, когда физическое лицо не имеет основного места работы и иных источников дохода, кроме одного), так как они предоставляются на основании деклараций о доходах, подаваемых налогоплательщиками в ГНИ по месту их постоянного жительства. Если источниками дохода (организациями и иными работодателями) производится удержание отчислений в Пенсионный фонд с выплаченных ими физическим лицам доходов в установленном законодательством порядке, уплаченную сумму отчислений в Пенсионный фонд (код вычета 10) следует отражать в разделе 4. Суммы вычетов отражаются в рублях и копейках. При этом в поле 5.2 раздела 5 “Вычеты на общую сумму” проставляется “0”.
     
     В случае если физическое лицо не имеет основного места работы и иных источников дохода, кроме одного, источник выплаты дохода при исчислении налога производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты (в том числе в Пенсионный фонд) на основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на вычеты, а также трудовой книжки. В этих случаях в разделе 4 и поле 5.2. проставляется общая сумма вычетов.
     

     При заполнении поля 5.3. Справки о доходах физического лица (Приложение N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”") показатели “Сумма дохода облагаемого” и “Сумма налога” необходимо указывать в полных рублях. Определение суммы облагаемого дохода и суммы налога в полных рублях производится округлением или отбрасыванием копеек?

     
     В соответствии с п. 24 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”" (далее по тексту - Инструкция N 35) сумма облагаемого дохода должна указываться в полных рублях путем отбрасывания копеек.
     
     Согласно ст. 6 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц” (далее по тексту - Закон РФ N 1998-1) и п. 24 Инструкции N 35 суммы подоходного налога также определяются в полных рублях, однако при этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
     

     В январе сотруднику начислено 1500 руб., в феврале - 1500 руб., в марте - 1500 руб. Выдача зарплаты за январь и февраль задержалась и произошла только в первых числах апреля сразу за три месяца. Вычеты на работника и детей предоставляются за три месяца или за один месяц апрель, в котором произошла выплата дохода?

     
     В соответствии с п. 23 Инструкции N 35 “..полагающиеся гражданину вычеты предоставляются за тот период, за который произведена выплата дохода, включая и те месяцы, за которые доход начислен, но не выплачен”. Иными словами, вычеты должны предоставляться за те три месяца, за которые заработная плата была начислена (январь-март).
     

     Если организация регулярно получает аванс и заработную плату в банке, то в какие сроки она должна удерживать и перечислять суммы подоходного налога?

     
     В соответствии со ст. 8 Закона РФ N 1998-1 исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на суммы причитающихся вычетов, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
     
     Согласно ст. 9 указанного Закона перечисление исчисленного и удержанного с физических лиц налога в бюджет производится организациями не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Если оплата труда производится из выручки, перечисление должно осуществляться не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.
     

     Если предприятия (учреждения, организации) и иные работодатели производят оплату труда только в виде авансовых платежей, то согласно п. 31 Инструкции N 35 с таких сумм должно производиться перечисление подоходного налога в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств.

     
     В указанном случае, когда оплата труда осуществляется в виде аванса и заработной платы, суммы подоходного налога перечисляются не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца. С авансовой выплаты удержание и перечисление налога в таком случае не производится.
     
     Если предприятие перечислит физическому лицу денежные средства 31 декабря 1998 года, а операция по зачислению на счет физического лица будет произведена банком 4 января 1999 года, то в доход какого года следует включать физическому лицу эту сумму?
     

     В соответствии со ст. 2 Закона РФ N 1998-1 начиная с 1998 года датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.
     
     Таким образом, в приведенной ситуации датой получения дохода является дата перечисления предприятием денежных средств физическому лицу, то есть 31 декабря 1998 года.
     

     Поясните порядок заполнения строк 001 и 002 в “Отчете об итоговых суммах доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц за год, I квартал, I полугодие, 9 месяцев” (Приложение N 8 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.97 N 35 ).

     
     В строке 001 указывается общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде доходы, в том числе в размерах, не подлежащих налогообложению. Иными словами, указываются все физические лица хотя бы раз получившие выплату (доход), независимо от того, какой характер имеет данная выплата (доход). Например, физические лица, получившие выплату за реализованные через комиссионный магазин вещи в размерах, не подлежащих налогообложению, должны быть также показаны в отчете, хотя они и не являются налогоплательщиками.
     
     В строке 002 указывается общая сумма полученного дохода, включая доходы в размерах, не подлежащих налогообложению. Иными словами, приводится общая сумма выплат (дохода) независимо от того, исчислен с них налог или нет. Например, сумма выплат за реализованные через комиссионный магазин вещи в размерах, не подлежащих налогообложению, должна быть также показана в отчете.
     

     Наше предприятие приобрело в марте 1998 года персональные компьютеры по стоимости приобретения ниже установленного лимита стоимости МБП. Налоговая инспекция требует отнесения персональных компьютеров к основным средствам независимо от их стоимости. Правомерно ли это требование?

     
     Критерии отнесения материально-вещественных ценностей к основным средствам указаны в разделе “Основные средства и нематериальные активы” Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 26.12.94 N 170 (в ред. приказов Минфина России от 19.12.95 N 130, от 28.11.96 N 101, от 03.02.97 N 8) (далее по тексту - Положение).
     
     Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
     

     Пунктом 41 Положения определено, что к основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.
     
     Данный перечень не является закрытым. В соответствии с содержанием п. 45 Положения к основным средствам (независимо от их стоимости) отнесены также сельскохозяйственные машины и орудия, строительный и механизированный инструмент, оружие, рабочий и продуктивный скот, причем по некоторым позициям основных фондов в этом пункте даны уточнения. Например, в п. 41 к основным средствам отнесены здания, сооружения, а в п. 45 дано уточнение, что временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов, не следует считать основными средствами. Уточнений, касающихся вычислительной техники, не внесено. Кроме указанных выше предметов, к основным средствам относятся предметы стоимостью на дату приобретения более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы.
     
     По обоснованию, приведенному выше, относящиеся к вычислительной технике персональные компьютеры, относятся к основным средствам независимо от их стоимости на дату приобретения, так как на это прямо указано в п. 41 Положения.
     
     Норма амортизации по персональным компьютерам установлена в размере 10 % (шифр 48008 Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 N 1072). Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, и производится ежемесячно.
     
     С 1 января 1999 года порядок отнесения к основным средствам определяется в соответствии с приказом Минфина России от 20.07.98 N 33н. В соответствии с указанным приказом вычислительная техника также относится к основным средствам.
     

     Какими льготами по подоходному налогу с физических лиц пользуются учредители общества с ограниченной ответственностью, первоначально учрежденного при приватизации в форме товарищества с ограниченной ответственностью, при продаже по рыночной стоимости паев участия в ООО? Распространяется ли льгота, предусмотренная подпунктом “я3” п. 8 инструкции Госналогслужбы России N 35, на этот случай?

     
     В соответствии с п. 6 Инструкции N 35  при выбытии физических лиц из состава участников предприятий, в том числе при их преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной доли имущества предприятия (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода. Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал обложению подоходным налогом не подлежат.
     
     В связи с вышеизложенным, при продаже учредителями общества с ограниченной ответственностью паев участия в этом обществе по рыночной стоимости, налогообложению подлежит разница между ценой продажи пая и ранее внесенной физическим лицом доли в уставный капитал.
     
     Подпункт “я3” Инструкции не освобождает физических лиц от уплаты налога по доходам, полученным от продажи указанных паев.
     

     Может ли предприниматель без образования юридического лица списать на расходы 50 % стоимости складского помещения в год его приобретения? Не запрещает ли это делать п. 7 постановления Правительства РФ от 19.08.94 N 967 “Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов”?

     
     В п. 7 постановления Правительства РФ от 19.08.94 N 967 “Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов” не содержится запрета на применение ускоренной амортизации по приобретенному индивидуальным предпринимателем складскому помещению, так как данный пункт касается предприятий и организаций.
     
     Поскольку физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, статьей 3 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации” отнесены к субъектам малого предпринимательства, на них распространяется действие положений законодательных актов и документов, связанных с деятельностью субъектов малого предпринимательства.
     
     В соответствии со ст. 10 Федерального закона предприниматели без образования юридического лица вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов, и списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.
     

     Амортизация должна начисляться в процентах от первоначальной стоимости основных средств (то есть от цены их приобретения) с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию.
     
     Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право включить в состав документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода, указанные суммы, если складское помещение используется им для предпринимательской деятельности.
     

     Имеет ли право ГНИ не принять к зачету подтвержденные документально расходы предпринимателя без образования юридического лица на установку телефона в точке осуществления деятельности, используемого непосредственно в предпринимательских целях (телефон не домашний)?

     
     В соответствии со ст. 12 Закона РФ N 1998-1 и п. 42 Инструкции N 35 состав расходов у предпринимателя, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (далее по тексту - Положение о составе затрат).
     
     Пунктом 2 “и” вышеуказанного документа предусмотрено, что оплата услуг связи включается в себестоимость, а затраты по подключению к сети телефона, радиотелефона, то есть затраты, носящие капитальный характер, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.
     
     Затраты капитального характера следует отнести на увеличение стоимости телефона как основного средства с последующим начислением амортизации по установленным нормам в соответствии с Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 N 1072.
     

     Предприниматель приобрел в 1998 году товар А условно за 1000 руб., затем обменял его на товар Б, имеющий рыночную стоимость 1500 руб., получив при этом прибыль 500 руб. Через месяц весь объем товара Б был реализован им за 1200 руб. Таким образом, реальная прибыль составила 200 руб. Правомерны ли действия налоговой инспекции, обязывающие предпринимателя платить подоходный налог с дохода 500 руб.?

     
     Состав расходов у предпринимателя, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат. Данным Положением не предусмотрено отнесение на себестоимость убытков, полученных при реализации товара со скидкой (в приведенном примере скидка составляет 20 %). Законом РФ N 1998-1 отнесение убытков на затраты также не предусмотрено. В ст. 12 названного Закона указано, что убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году. Кроме этого, ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) установлено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования юридического лица в установленном законом порядке. Поэтому понесенные убытки, а также естественная убыль не исключаются из валового дохода предпринимателя, а валовой доход уменьшается только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода.
     

     В связи с тем, что финансовый результат деятельности предпринимателя складывается из результатов по отдельным операциям и убытки в состав расходов предпринимателя не включаются, в приведенном примере следует исчислять финансовый результат по каждой сделке.
     
     В соответствии со ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
     
     При обмене купленного за 1000 руб. товара на товар рыночной стоимостью 1500 руб., предприниматель получает доход 500 рублей. При продаже товара, имеющего рыночную стоимость 1500 руб., со скидкой за 1200 руб. предприниматель несет убыток 300 руб., а убытки в состав расходов предпринимателя не включаются по обоснованию, приведенному выше.
     
     Таким образом, действия налоговой инспекции, обязывающие предпринимателя платить подоходный налог с дохода 500 рублей, являются правомерными.
     

     Оплата договора на долевое участие в строительстве жилья произведена гражданином в октябре 1996 года, а в мае 1997 года гражданин стал собственником квартиры. Бухгалтерией льгота была предоставлена в 1997 году, однако в декабре из зарплаты гражданина был полностью удержан весь невзысканный с января 1997 года подоходный налог, так как бухгалтерия обнаружила ошибку в предоставлении льготы. В каком году он имеет право на получение льготы по подоходному налогу, предоставляемой застройщикам жилья, и когда у него возникает право на льготы?

     
     Исключить из налогооблагаемого дохода суммы, направленные на приобретение жилья, налогоплательщик может путем подачи письменного заявления в бухгалтерию предприятия (учреждения, организации) по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уплату сумм, направленных на приобретение жилья. Пунктом 14 “в” Инструкции N 35 установлено, что документы, подтверждающие вышеуказанные расходы, должны быть представлены физическими лицами в бухгалтерию предприятия (учреждения, организации) не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь истекшего календарного года, а при исключении этих расходов налоговым органом - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
     
     Суммы, направленные на приобретение жилья в 1996 году, могут быть исключены только из налогооблагаемого дохода 1996 года при условии подачи в бухгалтерию предприятия по основному месту работы заявления и документов, подтверждающих оплату долевого участия в строительстве жилья, до срока начисления зарплаты за декабрь 1996 года либо путем подачи указанных документов в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 1 апреля 1997 года при заполнении декларации о совокупном годовом доходе.
     

     В описанном случае, если вы подавали в бухгалтерию предприятия до срока начисления зарплаты за декабрь 1996 года заявление и подтверждающие оплату документы, а льгота на приобретение жилья не была предоставлена, то имеет место неправильно произведенное налогообложение (непредставление положенной льготы), и в соответствии со ст. 21 Закона РФ N 1998-1 должен быть произведен перерасчет подоходного налога и возврат налоговой суммы, так как сроки возврата неправильно удержанного налога еще не истекли. Если документы для предоставления льготы не были своевременно поданы, право на получение льготы утрачено и главный бухгалтер правильно сделал заключение о неправомерном предоставлении льготы по подоходному налогу сроком на три года начиная с доходов 1997 года.
     

     Гражданин приобрел по договору купли-продажи от 10 октября 1996 года недостроенный жилой дом. В соответствии с указанными в данном договоре сроками первая половина стоимости была произведена в 1996 году, а вторая - в 1997 году. Гражданин продолжает строительство дома и в 1998 году, используя кредит банка. За какой период и в каком размере ему должны предоставляться вычеты из налогооблагаемого дохода по указанным затратам? Возникнет ли разница между пятитысячекратным размером установленного законом минимального размера оплаты труда и стоимостью дома по договору, и будет ли она облагаться налогом? Какие документы застройщик должен представить в бухгалтерию?

     
     Если гражданин приобрел по договору купли-продажи от 10 октября 1996 года недостроенный жилой дом, вычеты производятся в порядке, действовавшем до 22 января 1997 года.
     
     На основании подпункта “в” п. 14 Инструкции N 35 в случае приобретения объекта незавершенного строительства (дом, садовый домик, дача, квартира) гражданином, осуществляющим достройку на праве застройщика, льгота предоставляется в общеустановленном порядке в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда в течение трех календарных лет по сумме затрат, понесенных в связи с приобретением и достройкой названного объекта, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.
     
     Таким образом,  в случае подачи в бухгалтерию всех необходимых для предоставления льготы документов гражданин имеет право на исключение из налогооблагаемого дохода сумм в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, затраченных на приобретение и достройку недостроенного жилого дома, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных в банках и других кредитных учреждениях на эти цели в 1996, 1997, 1998 годах. Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода гражданина за отчетный календарный год.
     

     Разница между пятитысячекратным размером установленного законом минимального размера оплаты труда и стоимостью дома по договору налогом не облагается.
     
     В бухгалтерию гражданин должен представить заявление о предоставлении льготы, копию договора на приобретение недостроенного жилого дома и документы, подтверждающие затраты на приобретение и продолжение строительства данного объекта. Документами, подтверждающими произведенные застройщиком расходы, могут являться:
     
     договоры с юридическими и физическими лицами на строительство вышеуказанного объекта, счета на приобретение строительных материалов, акты закупки строительных материалов у физических лиц с указанием полных сведений об этом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес местожительства, паспортные данные), кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение кредитов и процентов по ним, а также другие документы.
     
     Для предоставления указанной льготы договоры, заключенные между физическими лицами на приобретение строительных материалов, выполнение работ (услуг), должны учитываться в налоговом органе по месту постоянного жительства физического лица-застройщика. Учет договора производится в присутствии физического лица в день его обращения. Без отметки налогового органа на договоре льгота не предоставляется.
     
     Документы, подтверждающие произведенные вышеуказанные расходы, должны быть представлены физическими лицами в бухгалтерию не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь отчетного календарного года.
     

     Правомерно ли включать в состав затрат индивидуального предпринимателя оплату аренды имущества у юридического лица, предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем?

     
     Плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей) в соответствии с подпунктом “ч” п. 2 Положения о составе затрат включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
     
     Постановлениями Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.02.96 N 4342/95, от 25.06.96 N 3651/95 и др. установлено, что имущество физических лиц, не являющихся предпринимателями, к основным производственным фондам не относится и для юридических лиц включение платы за аренду такого имущества в состав затрат, относимых на себестоимость продукции, неправомерно.
     
     Таким образом, если арендованное имущество используется для получения дохода от предпринимательской деятельности, относится к основным производственным фондам у арендодателя - юридического лица или индивидуального предпринимателя и имеется документальное подтверждение, арендная плата включается в состав расходов предпринимателя.
     

     При заключении предпринимателем без образования юридического лица договора аренды имущества у физических лиц, не являющихся предпринимателями, плата за аренду в состав затрат предпринимателя включаться не должна.
     

     Правомерно ли включать в состав затрат индивидуального предпринимателя сбор за право торговли (за место) на рынке?

     
     В соответствии со ст. 12 Закона РФ N 1998-1 и п. 42 Инструкции N 35 состав расходов у предпринимателя, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат.
     
     Пунктом 5 ст. 21 Закона РФ от 21.12.91 N 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” определено, что расходы по уплате сбора за право торговли у предприятий не относится на себестоимость продукции (работ, услуг), значит расходы предпринимателя по уплате сбора за право торговли не включаются в состав расходов.
     
     Плата за место на рынке (на другом специально отведенном для торговли месте) включается в расходы предпринимателя, занимающегося торгово-закупочной деятельностью при документальном подтверждении оплаты, так как эти затраты непосредственно связаны с получением дохода от данного вида деятельности. Запрета на включение в затраты данных расходов в налоговом законодательстве нет.
     

     Имеют ли право частные нотариусы применять метод ускоренной амортизации?

     
     Федеральный закон от 14.06.95 N 88-ФЗ “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации” отнес к субъектам малого предпринимательства физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ст. 3).
     
     В соответствии со ст. 10 Федерального закона предприниматели без образования юридического лица вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных фондов, и списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 % первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет.
     
     Поскольку в соответствии с первой статьей Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.93 N 4462-1 нотариальная деятельность не является предпринимательством, частные нотариусы не вправе применять ускоренную амортизацию.
     

     Вправе ли частный нотариус, осуществляющий свою деятельность в квартире, принадлежащей ему на праве собственности и не переведенной в состав нежилых помещений, включать в затраты стоимость установки решеток, замены двери, выплату арендной платы за аренду части квартиры и мебели у мужа, затраты по охране данного помещения, оплату мытья окон?

     
     В соответствии со ст. 288 ГК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий (учреждений, организаций) допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.
     
     В связи с вышеизложенным, собственная квартира не может являться офисом, и частный нотариус не имеет права осуществлять нотариальную деятельность в собственной квартире.
     
     В п. 42 Инструкции N 35 указано, что расходы на личные нужды плательщика и его семьи из совокупного валового дохода не исключаются.
     
     Таким образом, затраты по произведенному в собственной квартире ремонту (замена двери, установка решеток и т.д.), выплате арендной платы за аренду части квартиры и мебели у мужа, затраты по охране данного помещения, оплате мытья окон, не могут быть включены в затраты частнопрактикующего нотариуса.
     

     Гражданин подал декларацию о доходах и в этот же день налоговым органом был произведен расчет налога, подлежащего к доплате по данным налогоплательщика, а также проведена документальная проверка указанной декларации, установившая сокрытие дохода, что повлекло за собой соответствующие доначисления. Доначисленные по результатам документальной проверки суммы должны быть уплачены в срок 15 июля или иные сроки?

     
     По поданной гражданином декларации должен быть произведен расчет подоходного налога и установлены суммы налога к сложению или доначислению. В соответствии со ст. 19 Закона РФ N 1998-1 срок уплаты доначисленных сумм - 15 июля года, следующего за отчетным.
     
     Если в тот же день проведена документальная проверка декларации и установлено, что декларация является недостоверной, доначисленные по результатам проверки подоходный налог и финансовые санкции подлежат внесению в бюджет в сроки, установленные для внесения сумм по результатам документальной проверки, а не 15 июля года, следующего за отчетным.