Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Примеры расчетов по платежам за пользование водными объектами


Примеры расчетов по платежам за пользование водными объектами

 

А.В. Петелин,
советник налоговой службы I ранга

     
     Федеральным законом от 06.05.98 N 71-ФЗ “О плате за пользование водными объектами” определены минимальные и максимальные ставки платы по видам пользования водными объектами.
     
     Постановлением Правительства РФ от 22.07.98 N 818 утверждены минимальные и максимальные ставки платы по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам. Исходя из этих ставок, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации утверждают конкретные ставки платы по категориям плательщиков, в зависимости от вида пользования водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий водообеспечения населения и хозяйственных объектов.
     
     Ниже приводятся примеры расчета платы по видам пользования водными ресурсами исходя из конкретных объемов забора воды и других показателей, относящихся к платежной базе. Ставки, применяемые в расчетах, взяты в пределах их минимальных и максимальных значений, определенных указанным выше постановлением Правительства РФ.
     

Расчет платы для предприятий теплоэнергетики

     
     Предприятие теплоэнергетики произвело в отчетном периоде забор воды в объеме 30 тыс. м3, в том числе для технологических нужд - 25 тыс. м3, для нетехнологических нужд - 5 тыс. м3, а сброс сточных вод составил 16 тыс. м3.
     
     Предполагается, что в регионе установленные законодательным органом ставки платы составляют: за забор воды в пределах лимита для технологических нужд промышленных предприятий - 50 руб. за тыс. м3, для нетехнологических нужд - 100 руб. за тыс. м3; за сброс сточных вод - 13 руб. за тыс.м3.
     
     В соответствии с п. 10 инструкции Госналогслужбы России от 12.08.98 N 46 “О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами” (далее по тексту - Инструкция N 46) размер ставок платы за пользование водными объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в пределах установленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуатацию объектов теплоэнергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, должен составлять 30 % ставок платы, устанавливаемых законодательными органами субъектов Российской Федерации в отношении пользования водными объектами в целях забора воды и сброса сточных вод.
     
     Таким образом, размеры ставок платы для данного предприятия составят:
     

     по забору воды для технологических нужд - 15 руб. за тыс. м3;
     
     по забору воды для нетехнологических нужд - 30 руб. за тыс. м3;
     
     за сброс сточных вод - 3,9 руб. за тыс. м3.
     
     Сумма платы будет равна:
     
     (25 * 15  +  5 * 30  +  16 * 3,9) = 587,4 руб.
     

Расчет платы для плательщиков, осуществляющих использование акватории водных объектов для лесосплава

     
     1. Организация произвела сплав 7000 м3 леса на расстояние 600 км по реке Лена. Если ставка платы при таком виде водопользования установлена в регионе в размере 595 руб. за тыс. м3 на каждые 100 км сплава (макс. размер), то сумма платы составит:
     
     7 * 595 * 600 : 100  =  24 990 руб.
     
     2. Организация произвела сплав 5000 м3 леса первоначально на расстояние 300 км по реке Обь с последующим сплавом по рекам этого бассейна на расстояние 200 км.
     
     Если ставка платы при таком виде водопользования установлена в регионе реки Обь в размере 596 руб. за тыс. м3 на каждые 100 км сплава (макс. размер), а для других рек этого бассейна 339 руб. за тыс. м3 на каждые 100 км сплава (мин. размер), сумма платы составит:
     
     5 * 596 * 300 : 100 + 5 * 339 * 200 : 100  =  = 12 330 руб.
     

Расчет платы для плательщиков, использующих водные объекты для целей гидроэнергетики

     
     Организация имеет на балансе 2 гидроэлектростанции.
     
     Гидроэлектростанция на реке Кубань выработала за отчетный период 10 млн кВт.-час электроэнергии. Предположим, что ставка платы для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций в бассейне реки Кубань, установлена в максимальном размере и составляет 4,6 руб. за одну тыс. кВт.-час вырабатываемой электроэнергии.
     
     Сумма платы составит:
     
     10 000 * 4,6 = 46 000 руб.
     
     Гидроэлектростанция на реке Волга выработала за отчетный период 20 млн кВт.-час электроэнергии. Установленная ставка платы для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций в бассейне реки Волга, составляет 4,0 руб. за одну тыс. кВт.-час вырабатываемой электроэнергии.
     
     Сумма платы составит:
     

     20 000 * 4,0 = 80 000 руб.
     
     Общая сумма платы будет равна:
     
     46 000 + 80 000 = 126 000 руб.
     

Расчет платы для плательщиков, осуществляющих использование акватории водных объектов для добычи полезных ископаемых и других целей

     
     1. Предприятие при осуществлении добычи полезных ископаемых занимает площадь акватории водного объекта 4 км2. По такому пользованию водными объектами в регионе установлена ставка платы в размере 5 тыс. руб. в год за один км2 площади.
     
     Кроме того, предприятие осуществляет поисково-съемочные работы на площади 10 км2*.
     
     -----
     * Данный вид пользования не является объектом платы (см. п. 6 Инструкции № 46)

     
     Сумма платы за пользование водными объектами составит:
     
     4 * 5000 * 0,25* = 5000 руб.
     
     -----
     * В соответствии с подпунктом 14.1. Инструкции № 46 сумма платы за данный вид пользования определяется как произведение площади акватории используемых водных объектов на соответствующую ставку платы с коэффициентом 0,25
     
     2. Предприятие осуществляет следующие виды использования акватории водных объектов:
     
     а) размещение объектов организованной рекреации - 3 км2. За этот вид пользования в регионе установлена ставка платы в размере 4000 руб. в год за км2 площади;
     
     б) плавательные средства - 0,4 км2. Ставка платы в размере 2500 руб.;
     
     в) размещение коммуникаций - 0,2 км2. Ставка платы в размере 2000 руб.;
     
     г) размещение оборудования по охране вод - 0,1 км2*.
     
     -----
    * Данный вид пользования не является объектом платы (см. п. 6 Инструкции № 46)
     
     Сумма платы составит:
     
     (3 * 4000 + 0,4 * 2500 + 0,2 * 2000) *  0,25** = 3350 руб.
     
     -----
     ** В соответствии с подпунктом 14.1. Инструкции № 46 сумма платы за данный вид пользования определяется как произведение площади акватории используемых водных объектов на соответствующую ставку платы с коэффициентом 0,25
     
     3. Предприятие в Центральном экономическом районе осуществляет следующие виды использования акватории водных объектов:
     
     а) размещение зданий, сооружений - 1 км2. Ставка платы - 5600 руб.;
     
     б) размещение установок и оборудования  - 0,5 км2. Ставка платы - 5000 руб.;
     
     в) проведение буровых и строительных работ - 0,4 км2. Ставка платы - 2600 руб.;
     
     г) проведение дноуглубительных работ для эксплуатации гидротехнических сооружений - 0,3 км2*.
     
     -----
     * Данный вид пользования не является объектом платы (см. п. 6 Инструкции № 46)
     
     Сумма платы составит:
     
     (1 * 5600 + 0,5 * 5000 + 0,4 * 2600) * 0,25 = 2285 руб.
     
     Расчет платы при осуществлении пользования водными объектами при заборе воды и сбросе сточных вод сверх установленных лимитов
     
     Промышленной организации на отчетный период установлены лимиты:
     
     - по забору воды для производственных нужд - 20 тыс. м3;
     

     - по сбросу сточных вод - 15 тыс. м3.
     
     Фактический забор воды в отчетном периоде был равен 34 тыс. м3, в том числе сверхлимитный - 14 тыс. м3 . Сброс сточных вод составил 25 тыс.м3, в том числе сверх лимита - 10 тыс. м3.
     
     Установленные ставки платы в регионе:
     
     - для производственных нужд - 100 руб./тыс.м3;
     
     - за сброс сточных вод в пределах лимита - 16 руб./тыс.м3.
     
     Учитывая, что данное предприятие превысило лимиты по забору воды и сбросу сточных вод в расчете платы применяются повышенные в пять раз ставки на соответствующие объемы этого превышения (см. п. 5 ст. 4 Федерального закона N 71-ФЗ и п. 11 Инструкции N 46).
     
     Таким образом, за объем забора воды сверх лимита применяется ставка 500 руб./тыс. м3 (100 * 5) и за объем сброса сверх лимита - 80 руб./тыс. м3 (16 * 5).
     
     Сумма платы составит:
     

     20 * 100 + 14 * 500 + 15 * 16 + 10 * 80 = 10 040 руб
     забор                 сброс 

 

Расчет платы для плательщиков, забирающих воду для водоснабжения населения и других нужд

     
     Организации на отчетный период установлены лимиты:
     
     - забора воды для водоснабжения населения в размере 50 тыс.м3. Ставка платы - 30 руб./тыс. м3;
     
     - забора воды для других нужд 10 тыс. м3. Ставка платы - 90 руб./тыс. м3;
     
     - сброса сточных вод - 15 тыс. м3. Ставка платы - 13 руб./тыс. м3.
     
     Фактический забор воды в отчетном периоде составил 70 тыс. м3, то есть сверхлимитный составил 10 тыс. м3. Однако весь забор воды был использован только для водоснабжения населения.
     
     В этом случае ставка за сверхлимитный объем забора не повышается и применяется в размере 30 руб./тыс.м3 (см. п. 9 Инструкции N 46).
     
     Фактический объем сброса сточных вод составил 17 тыс. м3, то есть сверх лимита - 2 тыс. м3. В этом случае льготы не предусмотрены и применяется повышенная в пять раз ставка на соответствующий объем этого превышения (см. п. 11 Инструкции N 46), которая составит 65 руб./тыс. м3 (13 * 5).
     
     Сумма платы составит:
     
     70 * 30 + 15 * 13 + 2 * 65 = 2425 руб.
     

Расчет платы для плательщиков, осуществляющих безлицензионное пользование водными объектами

     
     При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии или разрешения (см. п. 11 Инструкции N 46).
     
     В связи с этим, в случае выявления фактов безлицензионного пользования отдельными предприятиями, расчет платы должен производиться по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории пользователей водными объектами.
     
     Например, у такого предприятия фактический забор воды для промышленных нужд составил 35 тыс. м3, а сброс сточных вод - 30 тыс. м3.
     
     Установленные ставки платы в регионе по данному виду пользования:
     
     - для производственных нужд - 100 руб./тыс. м3;
     
     - за сброс сточных вод в пределах лимита - 15 руб./тыс. м3;
     
     Сумма платы составит:
     
     35 * 100 * 5 + 30 * 15 * 5 = 19 750 руб.
     

Расчет платы при сбросе сточных и других вод в водные объекты

     
     Предприятие осуществляет сброс дренажных и сточных вод.
     
     Лимит за сброс сточных вод установлен в объеме - 50 тыс. м3
     
     Лимит за сброс дренажных вод, концентрация вредных веществ в которых не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике, предприятию не установлен, так как этот вид сброса не относится к объекту платы (см. п. 6 инструкции N 46)
     
     Ставка платы за сброс сточных вод -  15 руб. /тыс. м3.
     
     Фактический сброс составил 90 тыс. м3, в том числе:
     
     сброс сточных вод в пределах лимита - 50 тыс. м3;
     
     сброс сточных вод сверх лимита - 30 тыс. м3;
     
     сброс дренажных вод всего - 10 тыс.м3,
     
     из него в т.ч. с превышением концентрации вредных веществ по сравнению с водоприемником - 5 тыс. м3.
     
     Платежной базой являются:
     
     а) объем сброса сточных вод, включая сверхлимитный (50 + 30);
     
     б) объем сброса дренажных вод с превышением концентрации вредных веществ (5).
     

     Сумма платы составит:
     
     (50 * 15 ) + (30 * 15 * 5*)  +  (5 * 15 * 5**) = 3375 руб.
     
     -----
     * Применяется повышенная ставка за сверхлимитный сброс.
     ** Применяется повышенная ставка, так как в данном случае был сброс с превышением концентрации вредных веществ, который по аналогии считается уже как сверхлимитный