Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

На вопросы налогоплательщиков отвечает Л.А. Панина, инспектор налоговой службы I ранга, Госналогслужба России


На вопросы налогоплательщиков отвечает
Л.А. Панина,
инспектор налоговой службы I ранга, Госналогслужба России

     

     Какая ответственность и на основании каких норм применяется к предприятию, перечислившему суммы подоходного налога за счет своих средств, в случае неудержания этих сумм с физических лиц?

     
     В соответствии с п. 4 ст. 20 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий (учреждений, организаций) не допускается.
     
     В соответствии со ст. 22 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий (учреждений, организаций), выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10 процентов от сумм, подлежащих взысканию.
     
     В соответствии со ст. 15 Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
     
     Исходя из изложенного, предприятие, перечислившее суммы подоходного налога за счет своих средств, обязано исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет суммы подоходного налога с фактически выплаченного дохода физическим лицам, но при этом не увеличивая доход на сумму подоходного налога, перечисленного за счет предприятия. В случае невыполнения требований налогового органа по исчислению, удержанию у физических лиц сумм подоходного налога и его перечислению в соответствующий бюджет к предприятию применяется ответственность, установленная ст. 22 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”.
     

     Какая ответственность и на основании каких норм применяется к предприятию, перечислившему суммы подоходного налога за счет своих средств, в случае неудержания этих сумм с физических лиц?

     

     В соответствии с п. 4 ст. 20 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий (учреждений, организаций) не допускается.
     
     В соответствии со ст. 22 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий (учреждений, организаций), выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в размере 10 % от сумм, подлежащих взысканию.
     
     В соответствии со ст. 15 Закона РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
     
     Исходя из изложенного, предприятие, перечислившее суммы подоходного налога за счет своих средств, обязано исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет суммы подоходного налога с фактически выплаченного дохода физическим лицам, но при этом не увеличивая доход на сумму подоходного налога, перечисленного за счет предприятия. В случае невыполнения требований налогового органа по исчислению, удержанию у физических лиц сумм подоходного налога и его перечислению в соответствующий бюджет, к предприятию применяется ответственность, установленная ст. 22 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”.
     

     При каких условиях сумма жилищной субсидии, полученная гражданином согласно Федеральному закону “О распределении жилищных субсидий между районами Крайнего Севера и приравненными к ним местностями в 1996 году”, не облагается подоходным налогом?

     
     В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 17.08.96 N 116-ФЗ “О распределении жилищных субсидий между районами Крайнего Севера и приравненными к ним местностями в 1996 году” жилищные субсидии предоставляются гражданам в безналичной форме путем перечисления субъектом Российской Федерации соответствующих средств застройщикам (домовладельцам) по выбранным гражданами местам переселения при наличии договоров между ними о строительстве (приобретении) жилого помещения.
     

     В соответствии с подпунктом “д” п. 1 ст. 3 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” не включаются в совокупный годовой доход все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах утвержденных законодательством норм, связанных с возмещением иных расходов.
     
     Исходя из изложенного, если гражданин получил жилищную субсидию в соответствии с нормами Федерального закона “О распределении жилищных субсидий между районами Крайнего Севера и приравненными к ним местностями в 1996 году”, сумма жилищной субсидии не облагается подоходным налогом при условии, что реализация указанной субсидии должна быть подтверждена договором о строительстве или приобретении жилья.
     

     Применяется ли ответственность к налогоплательщику, если он до проведения налоговым органом проверки внес исправления в расчет по подоходному налогу и произвел уплату причитающихся сумм?

     
     Пунктом 13 Указа Президента Российской Федерации от 08.05.96 N 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины” установлено, что технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей, самостоятельно выявленные налогоплательщиками и своевременно доведенные до сведения налоговых органов, не являются налоговыми нарушениями.
     
     В соответствии с п. 3 письма Госналогслужбы России от 28.06.96 N ПВ-6-09/450 "О реализации отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 08.05.96 N 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины”" (зарегистрированного в Минюсте России 16.07.96 N 1124), если налогоплательщик самостоятельно и своевременно до проверки налоговым органом выявил ошибки, в результате которых в бюджет не были уплачены или не полностью уплачены суммы налогов и других обязательных платежей, и в установленном порядке внес исправления в бухгалтерскую отчетность, в расчеты по налогам и платежам, произвел уплату причитающихся сумм, то допущенные ошибки налоговыми нарушениями не являются.
     
     Исходя из изложенного, если налогоплательщик до проведения налоговым органом проверки внес исправления в расчет по подоходному налогу и произвел уплату причитающихся сумм, то в этом случае ответственность к налогоплательщику также не применяется.
     

     Как отражаются в балансе суммы государственной пошлины, оплаченные предприятием по делам, рассматриваемым арбитражными судами?

     
     В соответствии с п. 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552, конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
     
     В соответствии с п. 15 названного Положения к расходам и потерям, отраженным на счете “Прибыль и убытки”, относятся судебные издержки и арбитражные расходы.
     
     В соответствии со ст. 89 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек.
     
     В соответствии со ст. 90 АПК РФ государственная пошлина по всем делам, рассматриваемым арбитражными судами в Российской Федерации, уплачивается или взыскивается в федеральный бюджет.
     
     В соответствии со ст. 22 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 уплата налога на доход (прибыль) юридического лица, являющийся в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке. Уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательными актами. Кроме того, налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму налогов, уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи.
     
     В соответствии с подпунктом “э” п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.
     
     В соответствии с п. 10 Положения о составе затрат к элементу “Прочие затраты” в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.
     
     Таким образом, расходы по государственной пошлине относятся на “Прочие затраты”.
     

     Уплачивается ли налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в случае если такая имущественная доля (пай) имеет за собой долги?

     
     В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 12.12.91 N 2020-1 “О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения” объектом налогообложения является стоимость имущественных долей (паев).
     
     Исходя из изложенного и учитывая то, что указанный Закон не ставит в зависимость уплату налога от того, есть за имущественным паем долги или нет, налог со стоимости имущественной доли (пая), перешедшей в порядке наследования, уплачивается наследополучателем в обязательном порядке.
     
     Кроме того, в соответствии со ст. 550 ГК РСФСР наследник по закону или по завещанию в течение шести месяцев со дня открытия наследства вправе отказаться от наследства.
     
     Таким образом, если наследник не отказался от наследства и принял его, то согласно ст. 553 ГК РСФСР, он отвечает по долгам наследодателя в пределах действительной стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. При этом согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
     

     Производится ли налогообложение материальной выгоды по начисленным процентам на вновь внесенные суммы по вкладам, открытым до 21 января 1997 года, а также в случаях увеличения процентной ставки по вкладам, отрытым также до 21 января 1997 года?

     
     В соответствии с п. 8 Изменений и дополнений N 5 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”", утвержденных приказом Госналогслужбы России от 08.12.97 N АП-3-08/230 и зарегистрированных в Минюсте России 15.12.97 N 1427, абзац второй п. 7 Изменений и дополнений N 4 Инструкции Госналогслужбы России N 35 излагается в следующей редакции: “действие подпункта “н” пункта 8 Инструкции в части налогообложения материальной выгоды распространяется на проценты, начисленные по договорам банковского вклада, заключенным после 21 января 1997 года”.
     
     Исходя из изложенного, по процентам, начисленным на вновь внесенные суммы по вкладам, открытым до 21 января 1997 года, а также в случаях увеличения процентной ставки по вкладам, отрытым также до 21 января 1997 года, налогообложение материальной выгоды не производится.