Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Налоговый кодекс Российской Федерации


Федеральный закон от 31.08.98  № 146-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации

     

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

     

    Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
    Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года

Раздел I. Общие положения

     

Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах

     

     Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

     
     1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.
     
     2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
     
     1) определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
     
     2) устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;
     
     3) определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
     
     4) устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
     
     5) определяет формы и методы налогового контроля;
     
     6) устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;
     
     7) устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.
     
     3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
     
     4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и (или) сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом.
     
     5. Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных настоящим Кодексом.
     

     6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса “законодательство о налогах и сборах”.
     

     Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

     
     Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
     
     К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     

     Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

     
     1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости.
     
     2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками.
     
     Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
     
     Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.
     
     3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
     
     4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия законной деятельности налогоплательщика.
     

     5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.
     
     Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с настоящим Кодексом.
     
     Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
     
     6. Акты законодательства о налогах и (или) сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить.
     
     7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
     

     Статья 4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах

     
     Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет Российской Федерации при издании указанных актов руководствуется также таможенным законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

     
     1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
     
     Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
     

     Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
     
     2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
     
     3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, имеют обратную силу.
     
     4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных обязанных лиц, или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
     

     Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах настоящему Кодексу

     
     1. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается несоответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
     
     1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;
     
     2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных обязанных лиц либо полномочия налоговых органов, установленные настоящим Кодексом;
     
     3) изменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
     
     4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных обязанных лиц, разрешенные настоящим Кодексом;
     

     5) запрещает действия налоговых органов и их должностных лиц, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;
     
     6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;
     
     7) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
     
     8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе;
     
     9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.
     
     2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
     
     3. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при определении несоответствия между собой актов, имеющих разную юридическую силу.
     

     Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения

     
     Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
     

     Статья 8. Понятие налога и сбора

     
     1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
     
     2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
     

     Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

     

     Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
     
     1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
     
     2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
     
     3) Государственная налоговая служба Российской Федерации и ее территориальные подразделения в Российской Федерации;
     
     4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения (далее - таможенные органы);
     
     5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
     
     6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы (далее - финансовые органы) - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом.
     

     Статья 10. Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях

     
     1. Порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 настоящего Кодекса.
     
     2. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно - процессуальным законодательством Российской Федерации.
     
     3. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации ведется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации.
     

     Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

     
     1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
     
     2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
     
     организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
     
     физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
     
     индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы или иные физические лица, занимающиеся деятельностью, не отнесенной гражданским законодательством к предпринимательской);
     
     физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
     
     лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
     
     бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты;
     
     банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
     
     счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;
     

     источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;
     
     недоимка - сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
     
     свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;
     
     сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.
     
     3. Понятия “налогоплательщик”, “объект налогообложения”, “налогооблагаемая база”, “налоговый период” и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.     
     

Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации

     

     Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

     
     1. В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные) и местные налоги и сборы.
     
     2. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
     
     3. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с настоящим Кодексом и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом.
     
     4. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
     

     Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
     
     Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом.
     
     5. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
     

     Статья 13. Федеральные налоги и сборы

     
     1. К федеральным налогам и сборам относятся:
     
     1) налог на добавленную стоимость;
     
     2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
     
     3) налог на прибыль (доход) организаций;
     
     4) налог на доходы от капитала;
     
     5) подоходный налог с физических лиц;
     
     6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
     
     7) государственная пошлина;
     
     8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
     
     9) налог на пользование недрами;
     
     10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
     
     11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
     
     12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
     
     13) лесной налог;
     
     14) водный налог;
     
     15) экологический налог;
     
     16) федеральные лицензионные сборы.
     

     Статья 14. Региональные налоги и сборы

     
     1. К региональным налогам и сборам относятся:
     
     1) налог на имущество организаций;
     
     2) налог на недвижимость;
     
     3) дорожный налог;
     
     4) транспортный налог;
     
     5) налог с продаж;
     
     6) налог на игорный бизнес;
     
     7) региональные лицензионные сборы.
     
     2. При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
     

     Статья 15. Местные налоги и сборы

     
     1. К местным налогам и сборам относятся:
     
     1) земельный налог;
     
     2) налог на имущество физических лиц;
     
     3) налог на рекламу;
     
     4) налог на наследование или дарение;
     
     5) местные лицензионные сборы.
     

     Статья 16. Информация об установлении региональных и местных налогах и сборах

     
     Информация об установлении региональных и местных налогов или сборов направляется органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в Государственную налоговую службу Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы.
     
     Сведения о действующих региональных налогах или сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются Государственной налоговой службой Российской Федерации, а сведения о действующих местных налогах или сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.
     

     Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

     
     1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:
     
     объект налогообложения;
     
     налоговая база;
     
     налоговый период;
     
     налоговая ставка;
     
     порядок исчисления налога;
     
     порядок и сроки уплаты налога.
     
     2. В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
     
     3. При установлении сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам.
     

     Статья 18. Специальные налоговые режимы

     
     Специальные налоговые режимы - система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом*...     
     
     -----
     * Продолжение следует.
     

Президент Российской Федерации
Б.Ельцин

Москва, Кремль
31 июля 1998 года
№ 146-ФЗ