Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Перечни налогов и сборов, предусмотренных альтернативными законопроектами по изменению налоговой системы(мнение эксперта)


Перечни налогов и сборов, предусмотренных альтернативными законопроектами по изменению налоговой системы
(мнение эксперта)

     В “Налоговом вестнике” № 3 за 1998 год уже отмечалось, что в процессе систематизации налогового законодательства и совершенствования налоговых правоотношений в России наряду с правительственным проектом Налогового кодекса рассматриваются законопроекты об изменении российской налоговой системы других субъектов законодательной инициативы.
     
     Ниже публикуются предусмотренные указанными альтернативными законопроектами перечни налогов и сборов, механизмы распределения налогов и сборов по уровням бюджетной системы, а также комментарии к отдельным положениям проектов.
     

Перечни налогов и сборов, предусмотренных альтернативными законопроектами по изменению налоговой системы

Налогового кодекса РФ Правительства РФ [1]

Альтернативные законопроекты



 

Общая часть Налогового кодекса Российской Федерации [2]

Налоговый кодекс Российской Федерации [3]

Налоговый кодекс Российской Федерации [4]

Налоговый кодекс Российской Федерации [5]

Федеральные налоги и сборы:

1) НДС;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на доход (прибыль) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) социальный налог;
7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира;

13) водный налог;
14) экологический налог;

15) сбор за использование государственной символики Российской Федерации;

16) федеральные лицензионные сборы

Федеральные налоги и сборы:

1) НДС;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на доход (прибыль) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;

6) социальный налог;
7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира;

13) водный налог;
14) экологический налог;

15) сбор за использование государственной символики Российской Федерации;

16) федеральные лицензионные сборы

Федеральные налоги и сборы:

1) налог за использование основных фондов;

2) налог за использование товарно-материальных ценностей и запасов;
3) таможенная пошлина, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

4) государственная пошлина;

5) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

6) налог на доходы от капитала;

7) налог на имущество физических лиц;

8) лицензионные и патентные сборы

Федеральные налоги и сборы:

1) территориальный налог;

2) подушный налог;

3) государственная пошлина;

4) таможенная пошлина, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
5) налог на использование государственной символики Российской Федерации;

6) лицензионные сборы

Федеральные налоги, сборы и платежи:

1) минимальный налог на доход предприятий (организаций);

2) налог на доход (прибыль) предприятий;
3) подоходный налог с физических лиц;

4) налог на недвижимость;

5) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья.

Кроме того, применяются в соответствии с иными федеральными законами:

6) социальные сборы;
7) государственная пошлина;

8) лицензионные сборы

Региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на соответствующей территории налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и налога на землю

Региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;
3) лесной налог;

4) сбор за использование региональной символики;
5) региональные лицензионные сборы

Региональные налоги и сборы:

1) налог на пользователей недрами;

2) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
3) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
4) налог на пользователей объектами животного мира;

5) водный налог;

6) экологический налог;

7) лесной налог;

8) региональные лицензионные сборы

Региональные налоги и сборы:

1) территориальный налог;

2) подушный налог;

3) налог на использование региональной символики;

4) лицензионные сборы

Предусматривается применение любых региональных налогов, сборов и платежей без ограничения их числа при наличии двух условий:

1) могут быть исключительно те объекты налогообложе-ния и налоговые базы, которые предусмотрены по федеральным налогам и сборам, кроме акцизов;
2) суммарные ставки по региональным налогам, сборам и платежам не могут превышать 7,5 % ставок, установленных для федеральных (“совместных”) налогов, сборов и платежей

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на недвижимость;
4) налог на рекламу;
5) налог с розничных продаж;
6) гостиничный налог;

7) налог на наследования или дарения;

8) курортный сбор;

9) сбор за использование местной символики;

10) местные лицензионные сборы.

Налог на недвижимость вводится в действие нормативным актом представительного органа местного самоуправления по согласованию с законодательным (представительным) органом государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации при одновременном прекращении действия соответственно местных налогов на землю, на имущество физических лиц и регионального налога на имущество организаций

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) подоходный налог;

3) местные лицензионные сборы

Местные налоги и сборы:

1) НДС;

2) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на доход (прибыль) предприятий (организаций);

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) социальный налог;

7) налог на имущество предприятий (организаций);

8) налог на имущество физических лиц;

9) налог на недвижимость;

10) налог на наследование или дарение;
11) налог на пользование недрами;

12) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
13) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

14) налог на пользование объектами животного мира;

15) земельный налог;

16) лесной налог;
17) водный налог;

18) экологический налог;
19) транспортный налог;
20) налог с розничных продаж;

21) налог на рекламу;

22) гостиничный налог;

23) курортный сбор;

24) налог на использование местной символики;

25) лицензионные сборы

Предусматривается применение любых местных налогов, сборов и платежей без ограничения их числа при наличии двух условий:

1) могут быть исключительно те объекты налогообложе-ния и налоговые базы, которые предусмотрены по федеральным налогам и сборам, кроме акцизов;

2) суммарные ставки по местным налогам, сборам и платежам не могут превышать 7,5 % от ставок, установленных для федеральных (“совместных”) налогов, сборов и платежей

Предусматривается применение упрощенных систем налогообложения для малого предпринимательства, применение единого налогового платежа в форме вмененного налога и единого налога на сельхозтоваро-
     производителей


 

Предусматривается применение упрощенных систем налогообложения для предпринимателей, малых предприятий сельхозтоваро-
     производителей

Предусматривается применение упрощенной системы налогообложения для малого предпринимательства

Предусматривается применение упрощенной системы налогообложения для малого предпринимательства

Распределение налогов и сборов


Федеральные налоги и сборы полностью или частично зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды и являются источниками доходов федерального бюджета (внебюджетного фонда).

Нормативы распределения федеральных налогов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и (или) местными бюджетами определяются в соответствии с законом о федеральном бюджете, если иное не установлено Налоговым кодексом (например, по налогу на прибыль)

Распределение налогов и сборов

Повторяются положения проекта 1 о распределении налогов по уровням бюджетной системы

Распределение налогов и сборов

Повторяются положения проекта 1 о распределении налогов по уровням бюджетной системы. При этом суммы поступлений по налогу за использование основных фондов зачисляются в соответствующие бюджеты.

Налог на использование товароматериальных ценностей и запасов распределяется:

федеральный бюджет -70,6 %;

бюджеты субъектов Российской Федерации -17,0 %;

Распределение налогов и сборов

Федеральные территориальный и подушный налоги зачисляются в федеральный бюджет (внебюджетные фонды).
Госпошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, арбитражными судами, а также за госрегистрацию предприятий, предпринимателей, общественных объединений, средств массовой информации, за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, за регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименования мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованием товаров уплачивается в федеральный бюджет. В остальных случаях -в местные бюджеты.

Уплата таможенной пошлины предусматривается в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации

Распределение налогов и сборов

Доли уплаты налогов соответственно в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты:

1) налога на минимальный доход;

2) налога на доход (прибыль);
3) налога на недвижимость;

4) подоходного налога с физических лиц -50 %, 30 %, 20 %


 


 


 

Суммы лицензионных сборов должны зачисляться в тот бюджет, за счет которого содержится уполномоченный на выдачу лицензии орган


 

Региональные налоги зачисляются в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) субъектов Российской Федерации. Органы государственной власти могут принять решения о зачислении региональных налогов (их части) в местные бюджеты


 


 

Региональные налоги зачисляются в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) субъектов Российской Федерации. Органы государственной власти могут принять решения о зачислении региональных налогов (их части) в местные бюджеты


 

Местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие местные бюджеты (внебюджетные фонды)


 


 

Местные налоги и курортный сбор зачисляются в соответствующие местные бюджеты (внебюджетные фонды)


 

Альтернативные законопроекты

Налоговый кодекс Российской Федерации [6]

Налоговый кодекс Российской Федерации [7]

Федеральный закон “О спасении отечественного товарного производства” [8]

Федеральный закон “Об универсальной налоговой системе Российской Федерации”[9]

Федеральный закон “Об основах налогообложения и сборов в Российской Федерации” [10]

Федеральные налоги и сборы:


1) НДС;

2) акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья;

3) государственная пошлина (включая регистрационные сборы);

4) таможенная пошлина, таможенные сборы;

5) налог на пользование недрами и воспроизводство ресурсной базы

Федеральные налоги и сборы:

1) НДС;

2) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

3) государственная пошлина.

Совместный налог Российской Федерации и субъектов Российской Федерации:

налог на средства предприятий, направляемые на потребление

Федеральные налоги и сборы:

Отменяется НДС и вводятся следующие новые налоги:

1) налог на добытую нефть, газовый конденсат;
2) налог на добытый газ, включая попутный;

3) налог на товарные бензины, авиакеросин, дизельное топливо, масла;

4) налог на выработанные электроэнергию и тепло;

5) налог с продаж;

6) лицензионный сбор при отпуске продуктов нефтепереработки, не облагаемых налогом на энергоносители.

При этом не отменяются все прочие действующие в настоящее время федеральные налоги и сборы

Ренты и налоги:

1) ресурсно-материальная рента I;

2) ресурсно-социальная рента II;

3) социальная рента;
4) земельная рента I;
5) земельная рента II;

6) налог на добавленную стоимость;

7) налог на прибыль;

8) подоходный налог с физических лиц;

9) налог на предпринимательский доход;

10) налог на недвижимое имущество физических лиц;

11) административный налог;

12) налог на продажи в розничном обороте

Федеральные налоги и сборы:

1) НДС;

2) акцизный налог;

3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на доходы юридических лиц;

5) социальный налог;

6) экологический налог;

7) таможенная пошлина и таможенные сборы;

8) государственная пошлина;

9) пограничный сбор;

10) налог на деятельность, связанную с использованием государственных символов;

11) лицензионные сборы

Региональные налоги и сборы:

1)
налог на собственные фонды предприятий;

2) подоходный налог с физических лиц;

3) налог на недвижимое имущество иностранных компаний



Региональные налоги и сборы:

1) налог за использование трудовых ресурсов;

2) налог за сокращение рабочих мест;

3) налог на физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

4) налог на имущество предприятий;
5) налог на имущество физических лиц

Региональные налоги и сборы:

Кроме действующих в настоящее время региональных нало гов и сборов, вводятся новые налог и сбор:

1) налог с оборота;

2) сбор с продаж нефтепродуктов, электроэнергии и тепла в розничной сети


 

Региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество юридических лиц;

2) налог на доходы физических лиц;
3) налог на доходы юридических лиц;

4) социальный налог;

5) государственная пошлина субъекта Российской Федерации;

6) налог на деятельность, связанную с использованием символов субъекта Российской Федерации;

7) сбор за предоставление права на проведение лотерей

Местные налоги и сборы:

1) налог на имущество граждан;

2) сбор за право розничной торговли;

3) сбор за право организации казино, лотерей, тотализаторов и иных азартных игр

Перечень местных налогов не определен.

Конкретные ставки местных налогов устанавливаются по решению органов законодательной власти субъектов Российской Федерации

Сохраняются действующие в настоящее время местные налоги и сборы


 

Местные налоги и сборы:

1) налог на имущество физических лиц;

2) налог на доходы физических лиц;
3) налог на доходы юридических лиц;

4) социальный налог;

5) налог на деятельность, связанную с использованием символики соответствующего муниципального образования;

6) сбор за получение права на изъятие отдельных видов общераспространенных полезных ископаемых;
7) сбор за предоставление права на осуществление торговли на территории муниципального образования;

8) сбор за предоставление права на размещение рекламы в общественных местах;

9) сбор за организацию уборки и благоустройство территории;

10) сбор за организацию мест парковки автомобильного транспорта;

11) сбор за организацию мест выгула домашних животных


 


 

Предусматривается альтернативное налогообложение для каждого конкретного юридического лица (условие: заявление юридического лица и подписание соглашения с налоговым органом):

1) переоформление долгов юридического лица;

2) установление запрета на неденежные взаиморасчеты юридического лица;

3) установление фиксирован-ной ежемесячной суммы налогового платежа в бюд-жеты всех уровней и внебюд-жетные фонды, равной 1/12 суммы всех платежей факти-чески выплаченных юриди-ческим лицом за прошедший год и скорректированной на уровень инфляции;

4) предоставление права ис-пользования до 80 % допол-нительно полученной при-были после уплаты фикси-рованной суммы налогов на формирование оборотных средств юридического лица, модернизацию и рекон-струкцию производства;

5) перечисление не менее чем по 10 % прироста прибыли, остающейся после уплаты фиксированной суммы на-логов на возмещение суммы долга, переоформленного в кредит государства и в местный бюджет на финан-сирование работников бюджетной сферы;

6) ряд других условий


 


 

Распределение налогов и сборов:

НДС:

федеральный бюджет -10 %;

бюджеты субъектов Российской Федерации -конкретные ставки НДС, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован плательщик, устанавливаются законом субъектов Российской Федерации, но не более 10 %.

Порядок распределения акцизов, таможенных пошлин не определен.

Госпошлина уплачивается в соответствующие бюджеты в зависимости от того, в какой орган (федеральный, субъектов Российской Федерации или местного самоуправления) подается заявление, если иной порядок не установлен федеральным законом “О государственной пошлине” или изданными в соответствии с ним нормативными актами.

Налог на пользование недрами и воспроизводство ресурсной базы:

федеральный бюджет -50 %;

бюджеты субъектов Российской Федерации -50 %

Распределение налогов и сборов:

НДС:

федеральный бюджет -8 %;
бюджеты субъектов Российской Федерации -5 %.
Акцизы -100 % федеральный бюджет.

Госпошлина:

федеральный бюджет -100 % поступлений -с документов, подаваемых в арбитражный суд;

бюджеты субъектов Российской Федерации -100 % поступлений -при совершении иных юридических действий.
Ставка (70 %) налога на средства предприятий, направляемые на потребление, распределяется:

федеральный бюджет -14 %;

бюджеты субъектов Российской Федерации -10 %;

местные бюджеты -15 %;

Пенсионный фонд Российской Федерации -10 %;

Пенсионный фонд Российской Федерации либо российские негосударственные пенсионные фонды и страховые компании, занимающиеся пенсионным страхованием (по усмотрению налогоплательщика) -10 %;

Фонд занятости Российской Федерации -2 %;

Фонд социального страхования Российской Федерации -4 %;
Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации -2 %;

Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации либо российские негосударственные фонды медицинского страхования (по усмотрению налогоплательщика) -2 %;

российским учреждениям образования (по усмотрению налогоплательщика) -1 %

Распределение сумм налогов на энергоносители между федеральным и региональными бюджетами осуществляется в соответствии с федеральным законом о бюджете предстоящего года.

Налог с продаж -федеральный бюджет.

Налог с оборота -бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в соответствии с законами субъектов Российской Федерации.

Сбор с продаж нефтепродуктов, электроэнергии и тепла в розничной сети -бюджеты субъектов Российской Федерации

Алгоритм распределения рентных и налоговых платежей между бюджетами

федеральный бюджет -0,34641 * Ко/V * V/Ko * сумму платежей;
     
бюджеты субъектов Федерации - сумма платежей минус платежи в федеральный бюджет и местные бюджеты;

местные бюджеты -0,34641 * Ко/V * V/Ko * Ko/V * сумму платежей минус платежи в федеральный бюджет,

где:

Ko -расходы оборотного капитала;
V -расходы по оплате труда

Распределение налогов и сборов:

НДС:

бюджеты субъектов Российской Федерации -не менее 25 %;

местные бюджеты -не менее 10 %;

федеральный бюджет -остальные поступления.

Акцизный налог:

бюджеты субъектов Российской Федерации -не менее 25 %;

местные бюджеты -не менее 15 %;

федеральный бюджет -остальные поступления.

Налоги на доходы физических и юридических лиц, социальные налоги, налоги на деятельность, связанную с использованием символик, лицензионные сборы зачисляются в соответствующие бюджеты (в три уровня).

Экологический налог -федеральный бюджет.

Таможенные сборы за предоставление услуг публично-правового характера -федеральный бюджет.

Таможенная пошлина:

бюджеты субъектов Российской Федерации -не менее 25 % поступлений;

федеральный бюджет - остальные поступления.
Пограничный сбор -федеральный бюджет.

Госпошлина -федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Региональные и местные налоги уплачиваются в соответствующие бюджеты

Распределение налогов и сборов

Налог за использование трудовых ресурсов, налог за сокращение рабочих мест, налог на физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - местные бюджеты.

Налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц - бюджеты субъектов Российской Федерации.

Изменение размеров отчислений от каждого из взимаемых налогов в соответствующие бюджеты осуществляется Федеральным Собранием Российской Федерации, но не чаще, чем 1 раз в год