Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Ответы на вопросы налогоплательщиков об административной ответственности за нарушение налогового законодательства


Ответы на вопросы налогоплательщиков об административной ответственности за нарушение налогового законодательства

А.В. Смирнов,

советник налоговой службы I ранга


     Государственная налоговая инспекция направила в нотариальную контору предписание по взиманию доначисленной государственной пошлины. Предписание было выполнено, однако нотариальная контора не сочла нужным направить об этом информацию в налоговый орган. Имеет ли налоговый орган право наложить административный штраф на руководителя этой нотариальной конторы за непредставление такой информации?

     
     В соответствии с абзацем четвертым пункта 12 ст. 7 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года № 943-I “О Государственной налоговой службе РСФСР” государственным налоговым инспекциям предоставлено право налагать административные штрафы за невыполнение предписаний налоговых органов по взиманию доначисленной государственнной пошлины. Административная ответственность за непредставление в налоговый орган информации по выполнению его предписания действующим законодательством не установлена.
     

     В каком порядке уплачиваются административные штрафы за нарушения налогового законодательства - взыскиваются в бесспорном порядке, добровольно или в судебном порядке?

     
     Согласно ст. 285 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях нарушителю предоставляется пятнадцатидневный срок для добровольной уплаты наложенного на него административного штрафа.
     

     Как должна действовать государственная налоговая инспекция в случаях отказа правонарушителя от добровольной уплаты начисленных сумм административных штрафов?

     
     В соответствии со ст. 286 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях, а также ст. 338 и главой 39 Гражданского процессуального кодекса РСФСР государственная налоговая инспекция должна в срок не более трех месяцев со дня вынесения постановления по делу об административном правонарушении о наложении взыскания направить это постановление в суд с сопроводительным письмом на имя председателя суда, содержащим просьбу об удержании суммы штрафа в принудительном порядке из заработной платы или иного заработка виновного лица.
     

     Дебитор предприятия по письменному поручению последнего, минуя его расчетный счет, в погашение дебиторской задолженности осуществляет расчеты с третьим предприятием (кредитором, поставщиком предприятия), в том числе зачисляет на ссудный счет предприятия для расчетов с банком по ссуде. Какая за это предусмотрена ответственность?

     
     Действующим законодательством не предусмотрена ответственность за нарушение режима работы счетов или осуществление предприятиями и банками расчетов через третьих лиц.
     

     Государственная налоговая инспекция наложила административный штраф на директора коммерческого банка за совершенные им административные нарушения налогового законодательства. Сразу после получения копии постановления по делу о своем административном правонарушении директор перешел на работу в другое предприятие и отказался уплатить штраф. По истечении пятнадцатидневного срока налоговый орган приступил к принудительному взысканию, списав в бесспорном порядке сумму штрафа со счета предприятия -нового места работы правонарушителя. На требования предприятия вернуть взысканную сумму государственная налоговая инспекция обосновала свои действия правом бесспорного списания штрафных санкций, предоставленным налоговым органам Законом РФ от 27.12.91 № 2118_I “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, и порядком принудительного исполнения постановлений о наложении штрафа, установленным Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, и предложила возместить потерю из зарплаты правонарушителя. Насколько правомерны действия налогового органа?

     
     В соответствии со ст. 10, 23, 27 и 285 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях административный штраф за нарушения налогового законодательства может быть уплачен только физическим лицом, виновным в совершении правонарушения, и не может быть взыскан с юридического лица  -  места работы этого правонарушителя  -  ни в бесспорном, ни в судебном порядке. Право бесспорного порядка взыскания штрафов за нарушения налогового законодательства, предоставленное государственным налоговым инспекциям пунктом 1 ст. 13 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-I “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, распространяется только на финансовые санкции, взыскиваемые за нарушения налогового законодательства с юридических лиц.
     
     В случае неуплаты правонарушителем административного штарфа, наложенного на него за нарушение налогового законодательства, постановление о наложении этого штрафа направляется для удержания суммы штрафа в принудительном порядке из его заработной платы или иного заработка, пенсии или стипендии в соответствии с правилами, установленными разделом V Гражданского процессуального кодекса РСФСР.
     
     Согласно этому порядку государственная налоговая инспекция в трехмесячный срок направляет постановление о наложении административного штрафа в суд по месту жительства правонарушителя. Суд, после соблюдения соответствующих процедур, направляет исполнительный лист по месту работы (при наличии такового) правонарушителя для взыскания из его заработной платы.
     

     Иной порядок принудительного исполнения постановлений о наложении административных штрафов за нарушения налогового законодательства действующим законодательством Российской Федерации и Кодексом РСФСР об административных правонарушениях не предусмотрен.
     
     Учитывая изложенное, следует признать действия налогового органа в данной ситуации не основанными на законе.
     

     Является ли нарушением законодательства Российской Федерации непредставление в государственную налоговую инспекцию при постановке на налоговый учет Карты постановки на налоговый учет и внесения в Государственный реестр предприятий? Какая за это предусмотрена ответственность?

     
     Действующим законодательством не установлена административная ответственность за непредставление в государственную налоговую инспекцию Карты постановки на налоговый учет и включения в Государственный реестр предприятий.
     

     Имеет ли государственная налоговая инспекция право предоставить правонарушителю отсрочку или рассрочку уплаты административного штрафа за нарушение налогового законодательства?

     
     В соответствии со ст. 280 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях государственные налоговые инспекции имеют право отсрочить исполнение постановления по делу об административном нарушении налогового законодательства (предоставить отсрочку уплаты административного штрафа) только при наличии обстоятельств, вследствие которых немедленное исполнение такого постановления невозможно.
     

     При наличии каких обстоятельств государственная налоговая инспекция может предоставить правонарушителю отсрочку исполнения постановления о наложении административного взыскания ?

     
     Действующим законодательством об административных правонарушениях не определены обстоятельства, при наличии которых в соответствии со ст. 280 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях возможна отсрочка исполнения постановления о наложении административного взыскания. Таким образом начальник соответствующей государственной налоговой инспекции определяет наличие таких обстоятельств в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств дела об административном правонарушении.
     

     На какой срок государственная налоговая инспекция имеет право отсрочить исполнение постановления по делу об административном нарушении налогового законодательства?

     

     В соответствии со ст. 280 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях государственная налоговая инспекция имеет право предоставить правонарушителю отсрочку уплаты административного штрафа, наложенного за административное нарушение налогового законодательства (отсрочить исполнение постановления о наложении административного взыскания), на срок до одного месяца.
     

     Гражданин обжаловал в суд штраф, который был на него наложен за совершение административного нарушения налогового законодательства. Суд признал правоту налогового органа, а не правонарушителя. Правонарушитель не согласился с решением суда и обжаловал наложенный штраф еще раз -в Госналогслужбу России. Однако жалоба была отклонена без рассмотрения. Насколько правомерны действия Госналогслужбы России?

     
     В соответствии с п. 3 ст. 267 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях решение суда по обжалуемому постановлению о наложении административного взыскания является окончательным и не может быть обжаловано в орган, вышестоящий по отношению к наложившему административное взыскание. Решение суда по таким жалобам может быть обжаловано в порядке, установленном.