Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914 “Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость”


Постановление Правительства РФ от 02.02.98 № 108


О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914 “Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость”


        Правительство Российской Федерации постановляет:


        1. Утвердить прилагаемые Изменения и дополнения, вносимые в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 32, ст. 3941).


        2. Государственной налоговой службе Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации при необходимости давать разъяснения по применению указанного в пункте 1 настоящего Постановления Порядка с учетом отраслевой специфики деятельности отдельных категорий налогоплательщиков.


Председатель Правительства
Российской Федерации
В. Черномырдин


Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 02.02.98 № 108


Изменения и дополнения, вносимые в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. № 914


        1. Вводную часть дополнить абзацем следующего содержания:


        “Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым налогом на добавленную стоимость”.


        2. В пункте 1:


        а) после слов: “поставщиком (подрядчиком)” дополнить словами:


        “по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)”;


        б) дополнить пункт абзацем следующего содержания:


        “При направлении покупателю счетов-фактур по почте датой представления следует считать дату сдачи счета-фактуры на почту”.


        3. В абзаце восьмом пункта 3 слово: “представления” заменить словом:


        “составления”.


        4. Пункт 4 изложить в следующей редакции:


        “4. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации (предприятия). При необходимости счет-фактура может быть подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с приказом по организации (предприятию)”.


        5. Пункт 9 изложить в следующей редакции:


        “9. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания и другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовых машин, требования настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара (работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий следующие реквизиты:


        наименование организации-продавца (предприятия-продавца);


        идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации-продавца (предприятия-продавца);


        номер кассового аппарата;


        номер и дата выдачи чека;


        стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную стоимость.


        Организации, реализующие товары (работы, услуги) непосредственно населению без использования контрольно-кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, могут применять действующие бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.


        В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных организаций, отделения связи и т.п., допускается применение действующих первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета, вместо счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж”.


        6. В пункте 10 слово: “покупателем” заменить словом: “покупателям”.


        7. В пункте 11 слова: “по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам)” заменить словами: “по реализованным товарам (работам, услугам)”.


        8. Пункт 12 изложить в следующей редакции:


        “12. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего Порядка 10-дневного срока”.


        9. Дополнить Порядок разделом IV следующего содержания:


        “IV. Заключительные положения


        20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.


        21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков счетов-фактур.


        Все бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы.


        Нумерация незаполненных бланков счетов-фактур производится плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.


        Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам оригиналов.


        22. Пронумерованные бланки счетов-фактур используются для оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.


        Нумерация бланков счетов-фактур осуществляется в пределах отчетного года.


        Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные бланки используются в следующем отчетном периоде.


        Нумерация новых бланков счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного номера.


        В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.


        23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных бланков счетов-фактур другим организациям, а также филиалам, отделениям и другим обособленным подразделениям организаций, самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим лицам запрещаются.


        Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов-фактур осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.


        24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость компьютерной формы учета допускается составление счетов-фактур с использованием компьютера. Изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, предусмотренных типовой формой счета-фактуры.


        25. При наличии большого количества покупателей (потребителей) или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж (покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью”.


        10. Приложения №№ 1, 2, и 3 к Порядку изложить в новой редакции (прилагаются).


Приложение № 1
к Порядку ведения журналов учета
счетов-фактур при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РФ
от 02.02.98 № 108)


СЧЕТ-ФАКТУРА № ____ от _______________ (1)

Поставщик ____________________________________________________________ (2)


Адрес ___________________________________________________________________ (2а)


Телефон _______________________________________________________________ (2б)


Идентификационный номер поставщика (ИНН) _____________________________ (2в)


Грузоотправитель и его адрес _________________________________________________ (3)


Грузополучатель и его адрес ______________________________________________ (4)


К платежно-расчетному документу № ___ от _______________________________ (5)


Покупатель ____________________________________________________________ (6)


Адрес _________________________________________________________________ (6а)


Телефон _______________________________________________________________ (6б)


Идентификационный номер покупателя (ИНН) _____________________________ (6в)


Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ отправления и т.п.)_______________________________________________________________________ (7)

        

Наименование товара

Ед. изм.

Кол-во

Цена

В т.ч. акциз

Сумма

В т.ч. акциз

Ставка НДС

Сумма НДС

Всегос НДС

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

Всего к оплате (8)

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

       

Руководитель организации               Гл. бухгалтер(предприятия)


М.П.


Выдал (подпись ответственного
лица от поставщика)


        Примечание. Без печати недействительно.


        Первый экземпляр (оригинал)  -  покупателю.


        Второй экземпляр (копия)  -  продавцу.


Состав показателей Счета-фактуры


        Построчно указываются следующие показатели:


        в строке 1  -  номер Счета-фактуры и дата, когда он составлен;


        в строке 2  -  полное или сокращенное наименование поставщика (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах);


        в строке 2а  -  сведения о поставщике товаров (работ, услуг): юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными документами;


        в строке 2б  -  действующий номер телефона по юридическому адресу поставщика и действующий номер телефона по фактическому местонахождению; при совпадении номеров указывается только один номер телефона;


        в строке 2в  -  идентификационный номер поставщика (ИНН);


        в строке 3  -  полное или сокращенное наименование грузоотправителя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах). Если поставщик и грузоотправитель  -  одно и то же юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: “Он же”. Если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается полный почтовый адрес грузоотправителя;


        в строке 4  -  полное или сокращенное наименование грузополучателя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах) и полный почтовый адрес грузополучателя;


        в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается Счет-фактура,  -  реквизиты расчетного документа: его номер и дата составления;


        в строке 6  -  полное или сокращенное наименование покупателя (при этом полное или сокращенное наименование должно полностью соответствовать записям в учредительных документах);


        в строке 6а  -  сведения о покупателе товаров (работ, услуг): юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными документами;


        в строке 6б  -  действующий номер телефона по юридическому адресу покупателя и действующий номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении номеров указывается только один номер телефона;


        в строке 6в  -  идентификационный номер покупателя (ИНН);


        в строке 7  -  дополнительные условия поставки, которые могут касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета (в безналичном порядке, расчеты наличными деньгами через кассу, поставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и т.п.).


        Кроме того, в графах 1 - 10 Счета-фактуры указываются следующие сведения о реализованных товарах (работах, услугах):


        в графе 1  -  наименование товаров (работ, услуг) и их технические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры, ГОСТы, параметры и т.п.;


        в графе 2  -  принятая по данному товару единица измерения (штуки, килограммы, метры и т.д.);


        в графе 3  -  количество продаваемого (отгружаемого) по счету товара исходя из принятых по нему единиц измерения;


        в графе 4  -  цена товара по договору (контракту) за 1 единицу измерения без НДС (в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС,  -  цена (тариф) за 1 единицу измерения с НДС), а по подакцизным товарам в графе 5  -  сумма акциза;


        в графе 6  -  стоимость всего количества данного наименования товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 7  -  сумма акциза; если Счет-фактура выписывается на выполненные работы (оказанные услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС; при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС,  -  стоимость всего количества данного наименования товара (работы, услуги) с учетом НДС;


        в графе 8  -  ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС,  -  расчетная ставка (16,67 или 9,09 процента). В случае если по товарам (работам, услугам) имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;


        в графе 9  -  сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;


        в графе 10  -  стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или по освобождаемым  -  без НДС).


        По Счету-фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по графам 6, 7, 9 и 10.     


Приложение № 2
к Порядку ведения журналов учета
счетов-фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РФ
от 02.02.98 № 108)


КНИГА ПРОДАЖ


Налогоплательщик-продавец ____________________________________________________


Идентификационный номер налогоплательщика-продавца ___________________________


Продажа за период с ____________________________ по ___________________________


Дата и

Наименов.

Идентиф.

Дата

Всего

В том числе

номер счета-фактуры

покупателя

номер покупателя

оплаты счета-фактуры

продаж, вкл. НДС

продажи, облагаемые налогом по ставке

продажи, не облагаемые налогом

поставщика

  
 

  
 

постав.

  
 

20 процентов (5)

10 процентов (6)

Всего

из них

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

стоим. продаж без НДС

сумма НДС

стоим. продаж без НДС

сумма НДС

  
 

на экспорт

(1)

(2)

(3)

(3а)

(4)

(5а)

(5б)

(6а)

(6б)

(7)

(7а)

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

ВСЕГО

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 


Главный бухгалтер


Состав показателей Книги продаж


        В Книге продаж указываются:


        полное или сокращенное наименование налогоплательщика-продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;


        идентификационный номер налогоплательщика-продавца;


        отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи.


        Кроме того, в графах 1 - 7а Книги продаж отражаются следующие показатели:


        в графе 1  -  дата и номер счета-фактуры поставщика (продавца);


        в графе 2  -  наименование покупателя согласно счету-фактуре;


        в графе 3  -  идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;


        в графе За  -  дата оплаты счета-фактуры поставщика;


        в графе 4  -  итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая НДС;


        в графе 5  -  продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20 процентов, соответственно в графе 5а  -  их стоимость без НДС, в графе 5б  -  сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);


        в графе 6  -  продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов, соответственно в графе 6а  -  их стоимость без НДС, в графе 6б  -  сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);


        в графах 7 и 7а  -  итоговая сумма продаж по счету-фактуре, не облагаемых налогом (из них на экспорт).


        За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые используются при составлении расчета (декларации) по налогу на добавленную стоимость.


Приложение № 3
к Порядку ведения журналов учета
счетов-фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в редакции постановления Правительства РФ
от 02.02.98 № 108)


КНИГА ПОКУПОК


Налогоплательщик-покупатель___________________________________________________


Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя _________________________


Покупка за период с ___________________________ по ____________________________

Дата

Дата

Дата

Дата

Наименов.

Идентиф.

Всего

В том числе

и номер счета-фактуры

поступ. счета-фактуры от

оплаты счета-фактуры

оприходования товара

поставщика

номер поставщика

покупок, вкл. НДС

продажи,облагаемые налогом по ставке

покупки, не облагаемые налогом

поставщика

поставщика

постав.

  
 

  
 

  
 

  
 

20 процентов (7)

10 процентов (8)