Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

На вопросы налогоплательщиков о подоходном налоге с физических лиц отвечает Л.В. Константинова, советник налоговой службы II ранга, г. Москва


На вопросы налогоплательщиков о подоходном налоге с физических лиц отвечает Л.В. Константинова, советник налоговой службы II ранга, г. Москва


        Обязаны ли отчитываться ежеквартально индивидуальные предприниматели?


        Ежеквартально должны отчитываться только субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, то есть физические лица, выкупившие патент на занятие предпринимательской деятельностью.


        Предприниматели без образования юридического лица, имеющие только свидетельство установленной формы и подлежащие налогообложению в обычном порядке, предоставляют отчеты в сроки подачи декларации о доходах.


        Имеет ли юридическую силу для неподачи авансовой декларации заявление предпринимателя о том, что деятельность не велась и дохода не было?


        В соответствии с п. 63 Раздела VII Инструкции № 35 декларация подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления источника дохода  -  дня постановки на налоговый учет. Единственный случай, когда такого рода заявление будет иметь юридическую силу  -  это одновременная подача заявления о прекращении деятельности.


        Как декларировать доход, полученный за рубежом?


        Декларация о предполагаемом доходе должна быть подана в 5-дневный срок по истечении месяца с момента получения первого дохода из источников за границей, либо с даты возвращения в Россию. Окончательная декларация по доходам за истекший год должна быть подана не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, либо в пятидневный срок с момента возвращения в Россию. Все вышеизложенное действует только для лиц, проживших на территории Российской Федерации не менее 183 дней в отчетном году. В противном случае, от подачи декларации физические лица освобождаются.


        В каком порядке осуществляется контроль за деятельностью предпринимателя и как должна производиться подача декларации в случае, если он прописан на территории одной инспекции, а деятельность осуществляет на территориях, курируемых другими инспекциями?


        Контроль и налогообложение предпринимателя, живущего на территории одной инспекции, а работающего на территории другой, осуществляются в соответствии с подпунктом “в” п. 47 Инструкции № 35. В случае, если деятельность осуществляется на территории нескольких инспекций, то согласно разъяснениям Госналогслужбы России контроль за деятельностью производится по месту ее осуществления, а налогообложение  -  по месту жительства плательщика.


        Может ли предприниматель (и в течение какого периода после подачи декларации) предъявить дополнительные документы на расходы после того, как инспектор произвел окончательный расчет по декларации до 1 июля года, следующего за отчетным, если эти документы не совпадают с теми, которые указаны в тетради учета доходов и расходов? Можно ли штрафовать предпринимателя за ведение учета с нарушением установленного порядка?


        На основании последнего абзаца п. 63 Инструкции № 35 такое право предоставляется в течение одного месяца со дня подачи декларации. В этом случае санкции, предусмотренные законодательством за подобные нарушения, к налогоплательщику не применяются.


        В случае несовпадения данных книги учета доходов и расходов с предъявленными документами или внесения в декларацию искаженных данных налагается административный штраф в размере от 2 до 5 размеров минимальной месячной оплаты труда (ст. 7 п. 12 Закона РФ “ О Государственной налоговой службе в Российской Федерации”) и санкция в размере 10 процентов причитающихся к ближайшему сроку платежей (подпункт “б” п. 1 ст. 13 закон РФ от 27.12.91 № 2118-1).


        Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, закупает товар за границей (Турция, Сирия, Италия, Польша). Какой документ будет являться подтверждением данных расходов?


        В этом случае документами, подтверждающими данные расходы, будут являться нотариально заверенные копии переводов счетов об оплате товара.


        Какими документами (квитанциями) подтверждается получение денег от клиента у предпринимателей, занимающихся врачебной практикой, гаданием, снятием сглаза, порчи и т.д., осуществляющих свою деятельность без применения контрольно-кассовых машин?


        Произведенные сделки регистрируются в реестре посещения клиентов. При получении денег от клиентов предприниматели должны заполнить бланки строгой отчетности формы БО-3 (бытовое обслуживание).


        У предпринимателя имеется в собственности магазин. При проверке выявлено, что торговлю осуществляют другие физические лица. Какие документы должны быть предъявлены лицами, осуществляющими торговлю?


        У данных физических лиц должны быть в наличии следующие документы:


        1. Копия свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица гражданина, нанявшего данное физическое лицо по договору подряда.


        2. Копия договора предпринимателя с владельцем магазина.


        3. Разрешение на право торговли (при необходимости).


        4. Документ об оплате торгового места (если это не аренда места у другого юридического или физического лица  -  в этом случае должен быть договор аренды).


        5. Лицензия либо ее копия  -  при наличии лицензируемых видов товаров.


        6. Книга учета доходов и расходов.


        7. Накладные на товар.


        8. Паспорт.


        9. Кассовая книга.


        10. Паспорт на кассовый аппарат.


        Какие документы необходимы для подтверждения расхода на закупку товара для предпринимателей: накладная, квитанция приходного кассового ордера или чек ККМ или квитанция приходного кассового ордера и чек ККМ? Необходимо ли требовать предоставление счета-фактуры? Должны ли находиться подлинники либо копии документов, подтверждающих расходы, в деле налогоплательщика?


        Для подтверждения расходов на закупку товара необходимы следующие документы: накладная с квитанцией приходного кассового ордера, или мягкий товарный чек с чеком контрольно-кассовой машины, или контрольно-кассовые чеки из АЗС.


        В деле налогоплательщика должны находиться копии документов, подтверждающих право на вычеты [документы об оплате отчислений в Пенсионный фонд; копии документов, подтверждающих право на уменьшение дохода на сумму возмещения расходов на детей, иждивенцев, а также на собственную льготу; на суммы, перечисленные на благотворительные цели; на средства, направленные на противопожарное страхование, или на новое строительство, или приобретение жилья (дачи, садового домика)].


        Подлинники либо копии документов, подтверждающих расходы, связанные с осуществлением деятельности, не хранятся в деле налогоплательщика, кроме случаев сдачи документов в ГНИ по желанию плательщика. Эти документы принимаются по описи на время проведения документальной проверки, оформленной соответствующим образом и проводимой в сроки, установленные начальником ТГНИ, и по требованию налогоплательщика должны быть ему возвращены.


        Если предприниматель сдает в аренду гараж (квартиру и т.п.) в течение отчетного периода поочередно нескольким физическим лицам, нужно ли указывать в тетради учета доходов и расходов фамилии, место жительства и паспортные данные этих лиц?


        Предприниматель должен указывать в книге учета доходов и расходов перечисленные реквизиты. Кроме ведения книги учета доходов и расходов, налогоплательщик обязан заключать договор аренды. В случае отсутствия договора аренды налоговому инспектору необходимо составлять акт опроса, в котором должны быть оговорены сроки аренды, сумма оплаты. Данный акт должен быть заверен подписями арендатора, арендодателя и налогового инспектора.


        При декларировании доходов за 1997 год для предоставления льготы застройщикам является ли квитанция приходного ордера денежным документом, подтверждающим расходы на приобретение строительных материалов (или только чек кассового аппарата)?


        В качестве расходного документа по строительству или приобретению жилья может быть предъявлен корешок к приходному кассовому ордеру без накладной, если в нем заполнены все реквизиты. К товарному чеку должен быть приложен чек контрольно-кассовой машины.


        Физическое лицо имеет одно основное место работы. В текущем году он понес расходы на покупку квартиры, но в бухгалтерии предприятия ему льготу не предоставляют.


        Должна ли налоговая инспекция принимать декларацию этого физического лица и возвращать ему подоходный налог?


        В соответствии с подпунктом “в”  пункта 14 Инструкции № 35 налоговая инспекция обязана предоставить налогоплательщику заявленную в декларации льготу, произвести перерасчет налога и вернуть причитающуюся сумму налога.


        Физическим лицом представлена декларация о совокупном годовом доходе после 1 апреля с приложением документов, подтверждающих льготы и вычеты:


        1) следует ли исключить из облагаемого дохода вычеты на содержание детей и иждивенцев, если они не были исключены в течение года в связи с непредставлением документов в бухгалтерию по месту основной работы?


        2) следует ли исключить из облагаемого дохода суммы, направленные на благотворительные цели, не учтенные при налогообложении в течение года?


        3) следует ли производить физическому лицу возврат суммы налога, образовавшейся в результате перерасчета?


        Налоговая инспекция обязана исключить из облагаемого дохода заявленные при подаче декларации вычеты на содержание детей и иждивенцев, если они не были исключены в течение года независимо от срока подачи декларации.


        Суммы, направленные за отчетный год на благотворительные цели, также подлежат исключению из облагаемого дохода при подаче декларации вне зависимости от срока ее подачи.


        Должен быть произведен возврат подоходного налога, образовавшегося в результате перерасчета, физическому лицу .


        Предоставляется ли льгота по подоходному налогу предпринимателям, занимающимся художественной или литературной деятельностью, если доход получен неежемесячно, и в каком размере?


        В соответствии с п. 45 Инструкции № 35 на основании поданного предпринимателем заявления полученный доход уменьшается на сумму полагающихся вычетов за каждый месяц, в течение которого деятельность осуществлялась, а не за каждый месяц, в котором был получен доход.


        Может ли физическое лицо, являющееся членом спортивного клуба, перечислять средства на благотворительные цели, которые при подаче налоговой декларации о фактически полученном доходе будут понижать налогооблагаемую базу?


        В соответствии с подпунктом “а” п. 14  Инструкции № 35, налогооблагаемая база у физического лица может быть уменьшена  только в случае, если благотворительность не приносит ему материальной выгоды, не служит основанием для оказания услуги либо возникновения обязанностей по отношению к нему со стороны организации, получившей благотворительный взнос, и осуществляется в организациях, частично или полностью финансируемых из бюджета.


        Порядок списания основных средств определен в Положении о бухгалтерском учете. На каком основании налоговая инспекция применяет его к предпринимателям и нотариусам?


        В соответствии с п. 42  Инструкции № 35 состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), утвержденному постановлением Правительства РФ от 05.08.97 № 552. Списание основных средств предусматривается п. 2 Раздела I указанного Положения.


        Предприниматель приобрел основные средства в 1996 году, свидетельство о государственной регистрации получил в 1997 году, предпринимательской деятельностью начал заниматься в 1997 году. Относится ли к расходам амортизация, начисленная по этим основным средствам? Если относится, с какого момента она начисляется?


        Амортизация, начисленная по основным средствам, приобретенным  до получения свидетельства о государственной регистрации, не относится к расходам данного предпринимателя.


        В 1994 году частным нотариусом были закуплены основные средства, на которые была начислена амортизация; с 1996 года данные основные средства (по стоимости) стали относиться к МБП, можно ли остаточную стоимость списать как МБП, если да, то какими законодательными актами следует руководствоваться?


        К МБП относятся предметы по их стоимости на момент приобретения, а не в процессе эксплуатации, поэтому остаточную стоимость как  МБП списывать нельзя.


        Какие материальные ценности у предпринимателя можно отнести к малоценным и быстроизнашивающимся предметам?


        В соответствии с приказом Минфина России от 03.02.97 № 8 к МБП относятся материальные ценности стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного размера ММОТ за единицу независимо от срока их службы.


        Включается ли в затраты предпринимателя, нотариуса:


         -  покупка сотового телефона, пейджера, телефона с АОНом;


         -  затраты на их подключение и абонентское обслуживание;


         -  оплата международных телефонных переговоров?


        Пункт 42 Раздела IV  Инструкции № 35  предусматривает, что в состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода. При списании сотового телефона необходимо учитывать, что деятельность должна носить мобильный характер и у предпринимателя должна быть необходимость оперативной связи. Кроме того, необходимо подтверждение от АТС об отказе в выделении стационарного номера телефона. Для списания расходов на приобретение телефонного аппарата с АОНом или без него, помещение должно быть обособленным (не место жительства плательщика), и телефон должен быть приобретен с уже встроенным  АОНом.             


        При оплате международных телефонных переговоров должен быть договор о намерениях с фирмой, находящейся в другом городе; документы, подтверждающие факт взаимодействия, договора на выполнение работ, услуг; документ, подтверждающий оплату переговоров, с кодом города. В случае если от заключенной сделки доход не получен, затраты по международным телефонным переговорам не списываются.


        Включаются ли в затраты предпринимателя:


        1) лицензии на перевозку грузов;


        2) разрешение на право торговли, выдаваемое в торговой палате;


        3) разовая оплата места на рынке;


        4) плата за обследование и выдачу санитарно-гигиенического заключения?


        1) По нормам амортизации для нематериальных активов;


        2) не списывается;


        3) списывается в полном объеме (это аренда торгового места);


        4) не списывается.


        Предприниматель без образования юридического лица, занимающийся торгово-закупочной деятельностью, для перевозки товаров нанимает грузовой транспорт. Документов, подтверждающих указанные расходы, нет. Может ли налоговая инспекция принять указанные расходы исходя из расчета километража и маршрута поездки, указанных в книге учета доходов и расходов?


        Нет, все расходы должны быть документально подтверждены.


        Предприниматель, занимающийся торгово-закупочной деятельностью, перевозит товар на личном автомобиле. Каков порядок списания расходов на перевозки: по путевым листам или по нормам за использование личного автомобиля в служебных целях?


        В случае приобретения автомобиля до начала занятия деятельностью расходы на перевозки списываются по нормам использования автомобиля в служебных целях. Если автомобиль приобретен в период занятия деятельностью и в свидетельстве о регистрации предпринимателя без образования юридического лица внесен вид деятельности  “перевозки на личном автотранспорте”, то  в расчет принимается амортизация автомобиля по соответствующим нормам, а  расходы на приобретение ГСМ списываются по путевым листам.


        Имеет ли право предприниматель, взяв автомобиль в аренду, сдавать его в субаренду? Если да, то можно ли списывать его затраты, связанные с оплатой аренды автомобиля?


        Предприниматель, взявший в аренду автомобиль, может сдавать его в субаренду, если это предусмотрено договором аренды. Расходы, связанные с оплатой аренды автомобиля, списываются на затраты.


        Если заключен договор аренды автомобиля с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации и в сумму выплачиваемой арендой платы включена оплата ремонта, запчастей, ГСМ и других материалов, можно ли списывать эти расходы у предпринимателя?


        И если можно, то есть ли ограничения по списанию таких расходов:


         -  в пределах всей суммы арендной платы;


         -  не более какого-либо процента от суммы арендной платы?


        У предпринимателя, сдающего в аренду автомобиль на вышеуказанных условиях, списываются расходы на ГСМ при наличии путевых листов и документов, подтверждающих эти затраты. Оплата ремонта, запчастей и других материалов включается в валовый доход предпринимателя.


        Имеет ли право предприниматель включать в состав расходов купленные запасные части к основным средствам (а/машины, компьютеры) и затраты на их обслуживание, если они не включены в состав основных средств, используемых им в предпринимательской деятельности?


        Так как указанные предметы не включены в состав основных средств предпринимателя, то при использовании автомобиля в процессе деятельности в качестве расходов применяются компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях. Для компьютеров подобные нормы не предусмотрены, поэтому расходы по их эксплуатации не могут быть включены в состав затрат по деятельности предпринимателя.


        Предприниматель производит оплату электроэнергии за отчетный год, производит перечисления в ПФ и ОМС (за прошлые годы) в январе месяце года, следующего за отчетным. В каком периоде он должен учитывать эти расходы?


        В году фактического произведения затрат.


        Какими нормативными документами регулируется списание расходов на оформление офиса у предпринимателя и нотариуса? Относятся ли к ним расходы на покупку телевизора, картин, холодильника, душевой кабины, раковины, подсвечника, сервизов?


        Указанные расходы связаны с осуществлением деятельности, но не связаны непосредственно с получением дохода, в связи с чем вышеперечисленные расходы не исключаются из облагаемого дохода (см. п. 42 Раздела IV Инструкции № 35).


        Можно ли списывать затраты, связанные с получением дохода от сдачи в аренду имущества лицу, не являющемуся предпринимателем?


        Налогообложение физических лиц, сдающих в аренду имущество, производится в соответствии с Разделом IV Инструкции № 35. Пунктом 42 этого Раздела предусмотрено, что в состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода.


        Физическое лицо продает в течение года несколько квартир. Как в этом случае предоставлять льготу по подоходному налогу: по всему доходу, полученному от продажи квартир или по одной квартире по выбору физического лица, или расценивать это как предпринимательскую деятельность?


        В соответствии с  подпунктом “т”  п. 8 Инструкции № 35  льгота по подоходному налогу предоставляется по всему доходу, полученному от продажи квартир, с применением либо 5000-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, либо  на основании документов, подтверждающих расходы на приобретение этих квартир.


        Предприниматель, имеющий в собственности нежилое помещение, планирует его продажу. Следует ли из дохода по такой сделке в соответствии с подпунктом “т” п. 8 Инструкции № 35 вычесть 1000-кратный размер минимальной месячной оплаты труда?


        В случае совершения сделки продажи нежилого помещения у предпринимателя могут быть перерасчитаны авансовые платежи подоходного налога при наличии заявления и новой декларации налогоплательщика с уменьшенным предполагаемым доходом.


        Извещение и квитанция на оплату подоходного налога согласно поданной декларации не вручены физическому лицу в связи с тем, что его не было дома, а направленные по почте письма с уведомлением возвратились с пометкой “за истечением срока хранения”. С какой даты считать пеню?


        Сроки оплаты проставляются в платежном извещении с момента вручения платежного извещения. В соответствии с п. 78  Инструкции № 35 пеня взыскивается при несвоевременной оплате налога, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.


        Как следует поступать при проверке достоверности представленной декларации, если физическое лицо не может представить в ГНИ справку о доходах по форме № 3 по причине ликвидации организации?


        Физическое лицо подает заявление на имя начальника территориальной государственной налоговой инспекции с указанием обстоятельств и декларирует полученный доход в соответствии с данными собственного учета. Государственный налоговый инспектор должен направить запрос в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица с целью подтверждения изложенных в заявлении фактов и данных декларации.


        Гражданин указал в декларации, что им получен купонный доход, справка по форме № 3 не представлена. Какие документы нужно требовать от гражданина, чтобы определить правомерность невключения в совокупный доход указанной суммы?


        Гражданин не обязан представлять такие справки, так как этот доход не подлежит декларированию и не является налогооблагаемым. В декларации этот доход указывается по желанию плательщика.


        При проверке правильности удержания и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц, работающих по найму у предпринимателей (частных нотариусов), установлены нарушения законодательства о подоходном налоге.


        Следует ли в этом случае налоговому инспектору:


        1) составить акт проверки, установленный для проверки юридических лиц;


        2) составить решение по акту проверки по установленной форме;


        3) требовать объяснительную записку от предпринимателя (частного нотариуса) о причине нарушения законодательства о налогах;


        4) взыскать административный штраф за неправильное и несвоевременное удержание подоходного налога с предпринимателей (частных нотариусов);


        5) взыскать 10% -финансовые санкции по решению начальника инспекции?


        1) Налоговым инспектором должен быть составлен акт проверки в произвольной форме, но можно использовать акт, установленный для юридических лиц;


        2) налоговым инспектором должно быть оформлено решение по акту проверки  по установленной форме;


        3) желательно чтобы была приложена объяснительная записка нарушителя, так как она является подтверждением факта нарушения;


        4) административный штраф за неправильное и несвоевременное удержание подоходного налога с предпринимателей (частных нотариусов) не взыскивается. В случае невыполнения предпринимателем требований об устранении выявленных нарушений он привлекается к уплате административного штрафа в размере от 2,5 до 5 размеров минимальной месячной оплаты труда, действующей на момент совершения правонарушения, на основании п. 12 ст. 7 Закона РФ “ О Государственной налоговой службе Российской Федерации”;


        5) 10 % финансовые санкции, предусмотренные Разделом XI Инструкции № 35, применяются только в отношении юридических лиц.


        Предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, зарегистрировался в налоговой инспекции 2 февраля 1997 года, доход начал получать с 10 февраля 1997 года. Декларацию о предполагаемом доходе пришел подавать 20 октября 1997 года. Был оштрафован за несвоевременную подачу декларации. Должна ли ему начисляться финансовая санкция (10 %) и на какую сумму подоходного налога: исчисленного на фактически полученную сумму дохода или вместе с предполагаемым до конца года (с 23.10. по 31.12.)?


        Начисляется финансовая санкция в размере 10 % причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога.


        При вызове в налоговую инспекцию лиц, на которых были получены сведения о доходах от организаций, ими были представлены декларации о доходах с нарушением срока представления. Как рассматривается это нарушение: как сокрытие доходов или несвоевременное представление декларации?


        Как несвоевременное представление декларации с предъявлением к уплате налога, административного штрафа и штрафа в размере 10 процентов причитающихся по ближайшему сроку платежей.


        Должен ли работник, имеющий внутреннее совмещение на предприятии, подавать декларацию о совокупном годовом доходе в налоговый орган, если организация выслала на него сведения по форме № 3?


        Гражданин не обязан в этом случае подавать декларацию в налоговый орган. Совокупное налогообложение производится на предприятии.


        

.