Беседу вел
В. Коваленко
Декларации о совокупном годовом доходе подают граждане, имевшие доходы от предпринимательской деятельности, нотариусы, лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, словом, имеющие основное место работы и получавшие в течение отчетного периода помимо основной зарплаты другие доходы. Совокупный доход облагается по минимальной ставке и составляет в настоящее время 12 млн. руб. Подают декларации также лица, не имевшие основного места работы в течение отчетного года, но получавшие за этот период какие-либо доходы в пределах 12 млн. рублей.
Кроме того, не освобождаются от подачи декларации индивидуальные предприниматели, выкупившие патент на право перехода на упрощенную систему налогообложения.
Действительно, с января 1998 года вводятся новые правила подоходного налогообложения. В силу известных причин, прежде всего инфляционных процессов, значительная часть населения страны попала как бы в разряд “высокооплачиваемых”. Имея совокупный годовой доход более 12 млн. рублей, граждане платили налог, не совместимый с их фактическими доходами. Закон РФ от 31.12.97 "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О подоходном налоге с физических лиц”" позволяет значительной части налогоплательщиков сократить свой подоходный налог.
Теперь суммы налога в 12 % будет изыматься в том случае, если размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, не превышает 20 млн. рублей. Далее, по мере увеличения дохода, в действие вступает новая шкала подоходного налога. Хочу предупредить, что в период подачи декларации о доходах 1997 года налоговые инспекции будут исчислять подоходный налог по прежним ставкам.
Работа по декларированию доходов физическими лицами проводится на протяжении всего года. В период с 1 декабря по 1 апреля, то есть в наиболее напряженный период, работники налоговых инспекций работают также в выходные дни.
Специалистами отделов налогообложения физических лиц госналогинспекций Московского региона проводятся совещания с руководителями и бухгалтерами предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности, на которых даются разъяснения по данному вопросу.
Активно проводится массово-разъяснительная работа. Например, в 1997 году в средствах массовой информации опубликовано около 1000 выступлений, что в 3,3 раза больше, чем в 1996 году. Печатались плакаты, листовки. Во всех газетах области публиковалось обращение к населению Московской области, организовывались специальные телепередачи, использовались визуальные сообщения и “бегущая строка” о необходимости декларирования гражданами своих доходов.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, подают декларацию в обязательном порядке независимо от размера полученного дохода. не освобождены также от подачи деклараций индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Декларация о доходах, подлежащих налогообложению, является основным документом для исчисления подоходного налога и в соответствии с Законом РФ от 07.12.91 “О подоходном налоге с физических лиц” подлежит обязательному представлению индивидуальными предпринимателями в налоговые органы в установленном этим законом порядке.
Кроме декларации, основанием для проверки финансового положения предпринимателя и его налогооблагаемой базы являются материалы изучения деятельности граждан, проводимые налоговыми органами. Это акты проверок документов, обследований помещений, опросов покупателей, заказчиков, получение данных оперативным путем и т.д., а также сведения, полученные от предприятий, учреждений и физических лиц о полученных доходах за произведенные работы (оказанные услуги). Сбор этих данных для налогообложения и контроль за достоверностью данных декларации налоговые органы вправе осуществлять в соответствии с Законом РФ от 21.03.93 “О Государственной налоговой службе” и Законом РФ от 27.12.91 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”.
Все доходы, полученные в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода и отражаются в декларации. К таким доходам относятся доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т.п.), полученные по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (купли-продажи, мены, займа, имущественного найма и т.д.), в виде дивидендов по акциям акционерных обществ, процентам по паевым и долевым вкладам в имущество организаций, полученные за выполнение разовых и других работ, а также иные доходы, полученные не по месту основной работы. В декларацию вносится стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых организациями или другими работодателями.
Доходы, не подлежащие включению в совокупный годовой доход и не отражаемые в декларации, перечислены в полном объеме в ст. 3 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”. В частности, к ним относятся государственные пособия, все виды пенсий, назначаемые и выплачиваемые в соответствии с законодательством, компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в пределах норм по действующему законодательству, проценты и выигрыши по облигациям государственных займов, выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством РФ и республик, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления, алименты, суммы доходов лиц, осуществляющих старательскую деятельность, средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, доходы, получаемые от избирательных комиссий, суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемые военнослужащими и приравненными к ним категориями граждан в связи с исполнением служебных обязанностей и т.д.
Граждане, которые в течение года имели доходы только по месту основной работы.
не подают также декларацию граждане, которые в отчетном году получили от организаций, включая основное место работы, совокупный налогооблагаемый доход в размере, не превышающем суммы облагаемой по минимальной ставке налога, то есть все тех же 12 млн. рублей.
В соответствии с действующим законодательством физические лица, нарушившие порядок декларирования, несут административную, финансовую и уголовную ответственность.
К административной ответственности могут быть привлечены лица, не представившие или представившие декларацию несвоевременно, либо включившие в нее искаженные данные. За это деяние налагается штраф в размере от 2 до 5, а за те же действия, совершенные повторно в течение года - в размере от 5 до 10 размеров минимальной месячной оплаты труда.
К финансовой ответственности налогоплательщики могут быть привлечены за сокрытие (занижение) дохода в декларации. За этим следует взыскание всей суммы сокрытого (заниженного) дохода и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - взыскание соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере. При установлении судом фактов умышленного сокрытия может быть наложен штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы размеров дохода. Наказание может последовать и за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога. В этом случае налагается штраф в размере 10 % причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога.
И наконец, уголовную ответственность несут лица, уклоняющиеся от уплаты налога путем непредставления декларации либо включения в декларацию заведомо искаженных данных. Если нарушение совершено в крупных размерах (сумма неуплаченного налога превышает 100 минимальных месячных размеров оплаты труда), нарушитель наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных месячных размеров оплаты труда, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок до 180 до 240 часов. Это может быть и лишение свободы до 1 года.
Аналогичное деяние, совершенное лицом, ранее судимым, либо совершенное в особо крупном размере карается штрафом от 500 до 1000 размеров минимальной месячной оплаты труда, или в размере заработной платы за период от 5 месяцев до 1 года, либо лишением свободы до 3 лет.
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации лица, относящиеся к государственным служащим, обязаны ежегодно представлять сведения о своих доходах и принадлежащем им имуществе.
Следует иметь в виду, что подача имущественных деклараций не освобождает граждан от подачи деклараций о доходах.
11.02.2018
11.02.2018
14.12.2017
05.10.2017
05.10.2017
Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Информация 18+
Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены.
©1996-2018 ИД "Налоговый вестник".