Статьи

Налоги должен платить каждый

С первого января 1998 года началась кампания по подаче деклараций о доходах физических лиц за 1997 год. Работа эта непростая и ответственная. В Государственной налоговой инспекции по Московской области накоплен немалый опыт данной работы. Рассказать, как проводилась эта работа в минувшем году и каковы ее особенности в 1998 году, мы попросили заместителя начальника госналогинспекции по Московской области Б.П. Чаплыгина

Беседу вел
В. Коваленко

Какие категории граждан обязаны в соответствии с законодательством декларировать свои доходы?

Декларации о совокупном годовом доходе подают граждане, имевшие доходы от предпринимательской деятельности, нотариусы, лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, словом, имеющие основное место работы и получавшие в течение отчетного периода помимо основной зарплаты другие доходы. Совокупный доход облагается по минимальной ставке и составляет в настоящее время 12 млн. руб. Подают декларации также лица, не имевшие основного места работы в течение отчетного года, но получавшие за этот период какие-либо доходы в пределах 12 млн. рублей.

Кроме того, не освобождаются от подачи декларации индивидуальные предприниматели, выкупившие патент на право перехода на упрощенную систему налогообложения.

Что дает налогоплательщикам новая шкала подоходного налога, которая начинает “работать” с 1 января этого года?

Действительно, с января 1998 года вводятся новые правила подоходного налогообложения. В силу известных причин, прежде всего инфляционных процессов, значительная часть населения страны попала как бы в разряд “высокооплачиваемых”. Имея совокупный годовой доход более 12 млн. рублей, граждане платили налог, не совместимый с их фактическими доходами. Закон РФ от 31.12.97 "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О подоходном налоге с физических лиц”" позволяет значительной части налогоплательщиков сократить свой подоходный налог.

Теперь суммы налога в 12 % будет изыматься в том случае, если размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, не превышает 20 млн. рублей. Далее, по мере увеличения дохода, в действие вступает новая шкала подоходного налога. Хочу предупредить, что в период подачи декларации о доходах 1997 года налоговые инспекции будут исчислять подоходный налог по прежним ставкам.

Какую работу проводят налоговые инспекции среди населения по разъяснению необходимости декларировать доходы?

Работа по декларированию доходов физическими лицами проводится на протяжении всего года. В период с 1 декабря по 1 апреля, то есть в наиболее напряженный период, работники налоговых инспекций работают также в выходные дни.

Специалистами отделов налогообложения физических лиц госналогинспекций Московского региона проводятся совещания с руководителями и бухгалтерами предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности, на которых даются разъяснения по данному вопросу.

Активно проводится массово-разъяснительная работа. Например, в 1997 году в средствах массовой информации опубликовано около 1000 выступлений, что в 3,3 раза больше, чем в 1996 году. Печатались плакаты, листовки. Во всех газетах области публиковалось обращение к населению Московской области, организовывались специальные телепередачи, использовались визуальные сообщения и “бегущая строка” о необходимости декларирования гражданами своих доходов.

Заполняют ли декларацию предприниматели, действующие без образования юридического лица?

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, подают декларацию в обязательном порядке независимо от размера полученного дохода. не освобождены также от подачи деклараций индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Если человек не работает и является “предпринимателем-одиночкой”, как налоговая инспекция может проверить его финансовое положение?

Декларация о доходах, подлежащих налогообложению, является основным документом для исчисления подоходного налога и в соответствии с Законом РФ от 07.12.91 “О подоходном налоге с физических лиц” подлежит обязательному представлению индивидуальными предпринимателями в налоговые органы в установленном этим законом порядке.

Кроме декларации, основанием для проверки финансового положения предпринимателя и его налогооблагаемой базы являются материалы изучения деятельности граждан, проводимые налоговыми органами. Это акты проверок документов, обследований помещений, опросов покупателей, заказчиков, получение данных оперативным путем и т.д., а также сведения, полученные от предприятий, учреждений и физических лиц о полученных доходах за произведенные работы (оказанные услуги). Сбор этих данных для налогообложения и контроль за достоверностью данных декларации налоговые органы вправе осуществлять в соответствии с Законом РФ от 21.03.93 “О Государственной налоговой службе” и Законом РФ от 27.12.91 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”.

Какие доходы необходимо включать в годовую декларацию? Что не подлежит декларированию?

Все доходы, полученные в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода и отражаются в декларации. К таким доходам относятся доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т.п.), полученные по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (купли-продажи, мены, займа, имущественного найма и т.д.), в виде дивидендов по акциям акционерных обществ, процентам по паевым и долевым вкладам в имущество организаций, полученные за выполнение разовых и других работ, а также иные доходы, полученные не по месту основной работы. В декларацию вносится стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых организациями или другими работодателями.

Доходы, не подлежащие включению в совокупный годовой доход и не отражаемые в декларации, перечислены в полном объеме в ст. 3 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”. В частности, к ним относятся государственные пособия, все виды пенсий, назначаемые и выплачиваемые в соответствии с законодательством, компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые им в пределах норм по действующему законодательству, проценты и выигрыши по облигациям государственных займов, выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством РФ и республик, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления, алименты, суммы доходов лиц, осуществляющих старательскую деятельность, средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, доходы, получаемые от избирательных комиссий, суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемые военнослужащими и приравненными к ним категориями граждан в связи с исполнением служебных обязанностей и т.д.

Кто освобождается от подачи декларации о совокупном годовом доходе?

Граждане, которые в течение года имели доходы только по месту основной работы.

не подают также декларацию граждане, которые в отчетном году получили от организаций, включая основное место работы, совокупный налогооблагаемый доход в размере, не превышающем суммы облагаемой по минимальной ставке налога, то есть все тех же 12 млн. рублей.

Какую ответственность несут налогоплательщики за сокрытие и непредставление сведений в госналогинспекции, а также несвоевременную подачу декларации?

В соответствии с действующим законодательством физические лица, нарушившие порядок декларирования, несут административную, финансовую и уголовную ответственность.

К административной ответственности могут быть привлечены лица, не представившие или представившие декларацию несвоевременно, либо включившие в нее искаженные данные. За это деяние налагается штраф в размере от 2 до 5, а за те же действия, совершенные повторно в течение года - в размере от 5 до 10 размеров минимальной месячной оплаты труда.

К финансовой ответственности налогоплательщики могут быть привлечены за сокрытие (занижение) дохода в декларации. За этим следует взыскание всей суммы сокрытого (заниженного) дохода и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - взыскание соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере. При установлении судом фактов умышленного сокрытия может быть наложен штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы размеров дохода. Наказание может последовать и за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога. В этом случае налагается штраф в размере 10 % причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога.

И наконец, уголовную ответственность несут лица, уклоняющиеся от уплаты налога путем непредставления декларации либо включения в декларацию заведомо искаженных данных. Если нарушение совершено в крупных размерах (сумма неуплаченного налога превышает 100 минимальных месячных размеров оплаты труда), нарушитель наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных месячных размеров оплаты труда, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок до 180 до 240 часов. Это может быть и лишение свободы до 1 года.

Аналогичное деяние, совершенное лицом, ранее судимым, либо совершенное в особо крупном размере карается штрафом от 500 до 1000 размеров минимальной месячной оплаты труда, или в размере заработной платы за период от 5 месяцев до 1 года, либо лишением свободы до 3 лет.

Кто и в какие сроки должен подавать декларации о доходах и имуществе граждан?

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации лица, относящиеся к государственным служащим, обязаны ежегодно представлять сведения о своих доходах и принадлежащем им имуществе.

Следует иметь в виду, что подача имущественных деклараций не освобождает граждан от подачи деклараций о доходах.

Печать 0