Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Письмо Госналогслужбы России от 24.11.97 № КУ-6-09/823


Письмо Госналогслужбы России от 24.11.97 № КУ-6-09/823


        В дополнение к письму Госналогслужбы России от 12.11.97 № КУ-6-09/788 разъясняем отдельные положения, изложенные в указанном документе.


        Справки о наличии задолженности по налоговым платежам (пункт 5.4 Порядка) выдаются на основании письменного заявления недоимщика, подписанного руководителем и главным бухгалтером, с обязательным указанием министерства, ведомства, подведомственного им учреждения или другой организации - бюджетополучателя, с которой производится зачет “в особом порядке” и указанием суммы задолженности, предъявляемой к погашению. В случае отсутствия задолженности по налогам и платежам, указанным в п. 5.4 Порядка в соответствующей графе справки ставится прочерк.


        Справки оформляются по состоянию на 01.09.97 и далее помесячно. В случае отсутствия задолженности по всем видам налогов (платежей) на одну из календарных дат, справка недоимщику не выдается, поскольку согласно Порядку к зачету оформляется наименьшая задолженность.


        В задолженность не включаются суммы неуплаченных пени, финансовых санкций и штрафов.


        Справка составляется в двух экземплярах, один из которых остается в налоговой инспекции и регистрируется в журнале учета выданных справок (Приложение 1).


        В случае повторного обращения налогоплательщика за указанной справкой налогоплательщик обязан вернуть в налоговый орган первоначально выданную справку.


        Допускается выдача недоимщику нескольких справок на одни и те же календарные даты только при условии представления им копии предыдущего соглашения о проведении расчетов в особом порядке, если в этом соглашении сумма, подлежащая к погашению, меньше совокупной суммы наименьшей задолженности, указанной в справке на эти же календарные даты, а также при одновременном представлении нескольких соглашений.


        Пример заполнения справки.     
     

  Наименование видов налогов и платежей

На 01.09.97

На 01.10.97

На 01.11.97

...  

  Налог на прибыль (включая % банковского кредита)

120

100

150

  
 

  НДС

150

180

130

  
 

  Спецналог

120

100

90

  
 

  ...


 


 


 

  
 

  Итого

390

380

370

  
 


        В приведенном примере наименьшая задолженность составляет 320 тыс. руб. (100 + 130 + + 90). Предыдущее типовое соглашение оформлено на 180 тыс. руб., таким образом у недоимщика имеется право на получение второй справки на этот период при условии предстоящего соглашения в сумме не более 140 тыс. руб. (320 - 180), то есть в сумме не больше, чем наименьшая задолженность по видам налогов (320 тыс. руб.). При одновременном представлении нескольких соглашений справки на одну календарную дату выписываются по числу соглашений в сумме не более, чем наименьшая задолженность по видам налогов.


        Образец справки прилагается (Приложение 2).


        Налоговые инспекции ведут учет выданных недоимщикам справок для участия в денежном зачете, проводимом в соответствии с “Положением об особом порядке проведения расчетов при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета на 1997 год”.


        По вопросу сложения пени (пункт 5.6 Порядка), начисленной на недоимку по налоговым платежам, образовавшуюся в результате задержки оплаты работ и услуг по государственному заказу в соответствии с заключенными договорами за счет средств федерального бюджета на 1997 год, исходя из доли госзаказа в общем объеме производства в налоговых инспекциях указанное сложение производится в следующем порядке.


        После получения реестров и платежных документов о проведении денежного зачета реестры направляются в соответствующие отраслевые отделы налогообложения, которые на основании представленных предприятиями договоров на выполнение работ и услуг по госзаказу 1997 года, сведений об общем объеме производства и доле госзаказа в общем объеме производства, а так же справок о финансировании в 1997 году определяют сумму исчисленных к уплате платежей, подлежащую отсрочке с 01.01.97 вследствие недофинансирования из федерального бюджета и передают в отдел учета и отчетности указанные расчеты со служебной запиской одновременно с реестром.


         Пример расчета:


         1. На первый квартал 1997 года исчислена к уплате сумма 1000 руб. Доля государственного заказа в общем объеме производства за год составляет 50%. Финансирования из федерального бюджета в первом квартале не производилось. В данном случае, сумма освобождаемая от уплаты пени, составляет 1000 - (1000 * 0,50) = 500.


         2. На второй квартал исчисленная к уплате сумма составляет 1000 руб. Из бюджета поступило 20% средств от положенных на второй квартал.


         Сумма, освобождаемая от уплаты пени, в данном случае составит:


         1000 - (1000 * 0,50) - (1000 * 0,50 * 0,20) = 400


         и т.д.


        Отделы учета и отчетности одновременно проводят в лицевые счета отсрочку по сумме платежей, исчисленной отраслевым отделом (для перерасчета ранее начисленной пени), и разносят как фактическое поступление суммы, указанные в платежном документе о зачете по дате отметки банка по перечислению платежей в бюджет. Дата, указанная на платежном документе, считается датой завершения отсрочки. Проведение отсрочки в лицевом счете и ее окончание производится одновременно и в отчетность по форме № 4-НМ не включается. В случае возникновения переплаты по пени после проведения перерасчета, она направляется в уплату налогов и платежей.


        При возникновении переплаты по налогу (платежу) работник по учету руководствуется положениями письма Госналогслужбы от 12.11.97 № КУ-6-09/788.


        В дополнение к предложенным вариантам возможно проведение возникших переплат в погашение имеющейся задолженности по валютным поступлениям. При этом производится увеличение начислений в карточке лицевого счета в рублях и на ту же сумму уменьшение начислений по карточке лицевого счета в валюте (в рублевом эквиваленте). Все операции проводятся по дате отметки банка по перечислению платежей в бюджет.


Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
К.Л. Угольников


Приложение 1


ГНИ по _______________ району


Реестр
по учету выдачи справок о задолженности федеральному бюджету
для погашения в соответствии с “Положением об особом порядке
проведения расчетов при исполнении отдельных статей расходов
федерального бюжета на 1997 год”

       


п/п

Предпр. недоимщик

Дата выдачи

Исх. номер ГНИ

Сумма задолженности (тыс. руб.)



Получатель (поставщик)

Сумма кред. задолж.

Примеч.

Отметка
о
погашении


 

Наименов.

ИНН


 


 

на дату
01.09.97

на дату
01.10.97

на дату
01.11.97

на дату
01.12.97

Наименов.

ИНН

Всего

Согласовано
по
типов.
соглаш.


 


 

1
2
3
4
5
6
7
8
...

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 


   

 Приложение 2

     

Государственная налоговая инспекция
по ____________________ району СПб
от ___________________ № ________
     

Справка
о состоянии задолженности_______________________
                                                    (ИНН, полное наименование предприятия)
по налогам и платежам в части, подлежащей уплате
в федеральный бюджет на 1997 год

             

Наименование видов налогов и платежей

На 01.09.97

На 01.10.97

На 01.11.97

На 01.12.97

Налог на прибыль предприятий

  
 

  
 

  
 

  
 

- налог

  
 

  
 

  
 

  
 

- % БК

  
 

  
 

  
 

  
 

ИТОГО:      

  
 

  
 

  
 

  
 

НДС за товары и услуги

  
 

  
 

  
 

  
 

Акцизы:

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

ИТОГО:

  
 

  
 

  
 

  
 

Акцизный сбор за нефть и газ

  
 

  
 

  
 

  
 

Плата за право пользования недрами (только сбор за перекачку, перевалку и налив нефти)

  
 

  
 

  
 

  
 

  ВСЕГО:

  
 

  
 

  
 

  
 

     

Справка выдана для проведения денежного зачета в соответствии с “Поло-
жением об особом порядке проведения расчетов при исполнении отдельных
статей расходов федедрального бюджета на 1997 год” от 18.09.97______________
____________________________________________________________________________
(наименование министерства, ведомства или предприятия)
       

Начальник инспекции_________________________________________
        

Начальник отдела учета и отчетности _____________________________

        

М.П