Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Инспектор разъясняет и советует

          

ИНСПЕКТОР РАЗЪЯСНЯЕТ И СОВЕТУЕТ

           
           В.И. Шеруимов,           
советник налоговой службы I ранга           
В.В. Герасимов,           
советник налоговой службы III ранга
           

        Институт является вышестоящей организацией для ОКБ. Обе эти организации принадлежат Россельхозакадемии, которая является собственником имущества института и ОКБ. По решению академии часть имущества ОКБ безвозмездно передается институту.

            

        Облагается ли эта операция налогом на добавленную стоимость?

           
          Госналогслужба РФ письмом от 28.12.94 г. № 05-1-09/34 разъяснила, что если передача объекта собственником имущества осуществляется без изменения формы собственности и собственника, то такая передача должна производиться без НДС.
            

         Как исчисляется НДС при продаже квартир?

           
          До 28 апреля 1995 г. при продаже квартир оборот для исчисления НДС определялся как разница между рыночными ценами, сложившимися на момент реализации, и фактической стоимостью выполненных работ по строительству жилья либо ценой приобретения и облагался налогом по расчетной ставке.
           
          После 28 апреля 1995 г. при продаже квартир населению, включая аукционную торговлю, сохраняется прежний порядок определения облагаемого оборота и исчисления НДС. Однако предприятия, занимающиеся продажей и перепродажей квартир (кроме розничной и аукционной торговли), приобретенных после 28 апреля 1995 г., облагаемый оборот определяют на основе стоимости реализуемых квартир исходя из применяемых цен без включения в них НДС. В этих случаях НДС применяется по ставке в размере 20 % ко всей продажной цене квартиры.
           

        Облагаются ли НДС обороты по продаже валюты?

           
          Согласно подпункту "ж" п. 12 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС" (далее  -  инструкция № 39) операции, связанные с обращением валюты, освобождаются от НДС.           
   

       Продукция отпущена в общественную организацию инвалидов бесплатно.
       Облагаются ли эти обороты НДС у поставщика?

           
          Если отпущенная продукция относится к средствам, передаваемым в благотворительных целях общественной организации инвалидов на нужды малоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся реальными получателями таких средств, то в соответствии с подпунктом "и" п. 10 инструкции № 39 обороты по реализации такой продукции не облагаются НДС.
           

          Во всех иных случаях указанные обороты облагаются налогом в общеустановленном порядке.
           

       Малое предприятие обслуживает средства связи в центральной районной больнице. Имеется ли льгота по НДС по оказанию таких услуг больнице?

           
          Услуги по обслуживанию средств связи, оказываемые больнице, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
                

       Можно ли списать НДС, числящийся на дебете счета 19 по материальным ценностям по состоянию на 28 апреля 1995 г., если материальные ценности находятся без движения?

           
          НДС по материальным ценностям, числившимся на остатках по состоянию на 28 апреля 1995 г., относятся на расчеты с бюджетом только при отнесении стоимости материальных ценностей на издержки производства и обращения. При этом списание НДС производится по среднему проценту, исчисленному за апрель 1995 г.
           

       Выполнены строительно-монтажные работы хозспособом, но строительство объекта не закончено. Затраты числятся на счете 08.
                    
       Как в этом случае должны отражать НДС в налоговой декларации - при выполнении работ или вводе объекта в эксплуатацию?

           
          Согласно п. 11 инструкции № 39 работы, выполненные хозспособом, облагаются НДС в общеустановленном порядке по мере выполнения и отнесения их на счет 08 "Капитальные вложения".
           

       Иностранное юридическое лицо является субподрядчиком по строительным работам. Финансирование строительства осуществляется с привлечением бюджетных средств, доля которых составляет свыше 40 %.

                

       Распространяется ли льгота по НДС на субподрядчика, и какие документы требуются для обоснования льготы?

           
          В соответствии с подпунктом "т" п. 12 инструкции № 39 (в редакции изменений и дополнений № 3) подтверждением для освобождения от НДС работ по строительству жилых домов при условии, что доля бюджетного финансирования составляет не менее 40 %, является документ (акт) об объемах выполненных работ и источниках финансирования (оплаты) за подписью заказчика и подрядчика, подрядчика и субподрядчика.
           

       Просим разъяснить порядок зачета сумм НДС, уплаченного таможенным органом по товарам, ввозимым на территорию РФ, в случае, если расчеты с иностранным поставщиком осуществляются с отсрочкой платежа.

           

          Согласно Закону РФ от 25.04.95 г. № 63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость"" сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением предприятий розничной торговли и общественного питания), определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов (работ, услуг), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
           
          В соответствии с п. 19 инструкции № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" по налогооблагаемым товарам, ввозимым на территорию РФ в режиме выпуска в свободное обращение, НДС на всех стадиях прохождения и реализации товаров исчисляется в порядке, установленном для отечественных товаров.
           
          Кроме того, согласно таможенному законодательству НДС по ввозимым на территорию РФ товарам относится к таможенным платежам и уплачивается не поставщикам импортных товаров, а таможенным органам при оформлении товаров.
           
          Таким образом, НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе на территорию России товаров для продажи, должен приниматься к зачету (возмещению) у налогоплательщика по мере принятия к учету (оприходованию) этих товаров независимо от факта их реализации и оплаты иностранным поставщикам.
           

        Предприятие с иностранными инвестициями ввозит строительные материалы в качестве вклада в уставный капитал (без уплаты НДС на таможне) и использует их в строительных работах, выполняемых хозяйственным способом.

                

       Следует ли в данном случае включать стоимость строительных материалов в оборот, облагаемый НДС, при их отнесении на счет 08 "Капитальные вложения"?

           
          В соответствии с п. 11 инструкции № 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС" и п. 11 письма Минфина России № 96 от 12.11.96 г. "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с НДС и акцизами" при выполнении работ хозяйственным способом объемы реализации определяются на основании сумм, отраженных по дебету счета 08 "Капитальные вложения".
           
          В случае использования в строительных работах, выполняемых хозяйственным способом, импортных строительных материалов, освобожденных от уплаты НДС при таможенном оформлении, в оборот, облагаемый этим налогом, включается полная стоимость этих материалов.
           

          В случае передачи материалов заказчиком подрядчику на давальческих условиях оборотом, облагаемым НДС у строительных организаций, является только объем выполненных строительно-монтажных работ.
                     

       Если счет-фактура оплачен, ставится ли НДС к зачету по налоговому расчету?

           
          Законом о налоге на добавленную стоимость для покупателя предусмотрены три условия для принятия к зачету (возмещению) сумм НДС по приобретенным ценностям:
           
           -  материальные ресурсы, работы, услуги должны относиться на издержки производства и обращения; приобретенные товары должны быть предназначены для продажи;
           
           -  и те и другие ценности должны быть получены (оприходованы);
           
           -  и те и другие ценности должны быть оплачены.
           
          С введением в действие Порядка ведения журналов учета счетов-фактур, предусмотренного постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914, кроме указанных трех, появляется четвертое обязательное условие  -  наличие счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок.
           
          При выполнении всех вышеназванных условий НДС, уличенный поставщику за приобретенные материальные ресурсы (работы, услуги), подлежит зачету (возмещению) у покупателя.
                   

       Если предприятие имеет несколько складов или торговых точек, отпускающих аналогичную продукцию, можно ли одновременно вести несколько книг продаж и покупок?

           
          Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденный постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914, является единым для всех налогоплатильщиков.
           
          Согласно указанному Порядку книга продаж и книга покупок составляется плательщиком НДС, а не его структурными подразделениями. Эти книги должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью, на их основании определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет и возмещению (или зачету) из бюджета.
                    

       Реализация товаров определяется через кассу по накладным за наличный расчет. Нужно ли выписывать счета-фактуры? Можно ли вместо книги продаж вести машинограмму по регистрации счетов-фактур? Обязательна ли подпись руководителя и покупателя?

           

          В соответствии с п. 4 Порядка ведения журналов счетов-фактур при расчетах по НДС, утвержденного постановлением Правительства РФ от 29.07.95 г. № 914, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером.
           
          При необходимости право подписи руководителя и главного бухгалтера может возлагаться на ответственных лиц, круг которых определяется соответствующим приказом по организации (предприятию).
           
          Наличие подписи покупателя (потребителя) на втором экземпляре (копии) счета-фактуры, остающегося у поставщика, не обязательно.
           
          В соответствии с указанным Порядком все плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры, книги покупок и книги продаж по установленным формам.
           
          Предприятия розничной торговли и общественного питания, а также другие организации (предприятия), оказывающие платные услуги (работы) непосредственно населению, которым взамен счетов-фактур для оформления операций по реализации товаров (работ, услуг) разрешено использовать чеки ККМ и действующие бланки строгой отчетности, обязаны вести в общеустановленном порядке книги покупок и книги продаж.
           
          При этом в книге продаж у таких предприятий (организаций) регистрационные записи делаются на основе данных по каждой контрольно-кассовой ленте (при расчетах с использованием ККМ) и бланков строгой отчетности.
     

       Следует ли выписывать счет-фактуру при оказании услуг телефонной связи? Если да, то за какой период выписывать счет-фактуру, поскольку услугами связи могут пользоваться несколько раз в день.

           
          Порядок составления счетов фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденный постановлением Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914, является единым для всех плательщиков НДС, в том числе и для осуществляющих услуги телефонной связи.
           
          Учитывая особенности оказания услуг телефонной связи, целесообразно счета-фактуры по этим услугам составлять по мере оформления расчетов с абонентами за предоставляемые услуги телефонной связи, но не реже одного раза в месяц.
           
          В соответствии с письмом Госналогслужбы России и Минфина России от 25.12.96 г. № B3-6-03/890, 109 при реализации услуг (работ) непосредственно населению допускается применение действующих бланков строгой отчетности взамен счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж у поставщика.
           

          При оказании услуг телефонной связи населению (физическим лицам, которые не являются платильщикaми НДС) допускается использование вместо счетов-фактур действующих форм первичных учетных документов с последующим их отражением в книге продаж.
                  

        Согласно изменениям № 3 инструкции № 39 инженерные сети к жилым домам льготе не подлежат. Генподрядчик утверждает обратное и отказывается оплачивать субподрядчику НДС по этим работам. Как быть? Несет ли субподрядчик ответственность за неполностью начисленные суммы налога на добавленную стоимость, так как недоплаченные суммы НДС генподрядчиком не были включены субподрядчиком в суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет?

           
          Согласно изменениям и дополнениям № 3, утвержденным Госналогслужбой России и Минфином России от 22.08.96 г. и зарегистрированным в Минюсте России 12.09.96 г. № 1162, проектно-изыскательские работы, работы по капитальному ремонту, реконструкции и реставрации жилого фонда, а также работы по строительству наружных сетей и сооружений водоснабжения, канализации, теплоснабжения и газоснабжения и объектов социально-бытового назначения подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством.
           
          В связи с этим субподрядчик при выполнении указанных работ обязан был включить в налогооблагаемый оборот эти работы и исчислить НДС в общеустановленном порядке.
           
          При невыполнении этих условий при документальной проверке к нему должны быть применены санкции, предусмотренные ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
           
          Споры между субподрядчиком и генподрядчиком об оплате указанных работ с НДС должны решаться в арбитражном порядке.
           

        Для обоснования льготы по экспорту предприятиям предъявлены следующие документы:
           
        -  контракт с инофирмой;
           
        -  грузовая таможенная декларация;
           
        -  товаросопроводительные документы с отметкой страны получения;
           
        -  корешок приходного кассового ордера (вместо платежного поручения) на оплату товара.
     
        Имеет ли право это предприятие на льготу по экспорту?

           
          Изменениями и дополнениями № 3 инструкции № 39 установлены требования по документальному подтверждению фактического экспорта товаров.
           
          В частности, это платежные документы и выписки из банка, подтверждающие оплату российскими или иностранными лицами выполненных работ или оказанных услуг.
           
          В случае если контрактом оговорены условия наличного расчета инопартнером за приобретенные товары, документом, подтверждающим факт оплаты, будет приходный кассовый ордер. И при наличии других обязательных документов данное предприятие будет иметь право на получение льготы но экспорту по налогу на добавленную стоимость.
                

       Каким образом восстановить суммы НДС по сырью и материалам, использованным при строительстве жилья, если в одном из отчетных налоговых периодов была льгота и суммы НДС по оприходованным и оплаченным сырью и материалам возмещены из бюджета?
           

          Изменениями и дополнениями № 3 инструкции № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" работы по жилищному строительству освобождаются от налога на добавленную стоимость в случае, если бюджетные средства и целевые внебюджетные средства составляют от стоимости выполненных работ но менее 40 %. Если в отчетном налоговом периоде бюджетные средства и целевые внебюджетные средства, исчисленные нарастающим итогом, составили менее 40 % (с учетом предыдущих налоговых отчетных периодов), то за этот отчетный период такие работы подлежат обложению НДС, а если более 40 %  -  освобождаются. В этих случаях перерасчеты с бюджетом за предыдущие периоды не производятся (п. 12, подпункт "1").
           
          В том случае если материальные ресурсы, по которым суммы НДС были отнесены на расчеты с бюджетом (дебет счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную cтоимость), списываются на строительство работ по жилищному строительству, освобожденных от указанного налога, то делается восстановительная проводка: кредит счета 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС", и дебет счета 20 "Основное производство".
           

       Облагаются ли НДС платежи, взимаемые за экологическую экспертизу материалов выбора земельных участков комитетом по экологии? Ставки утверждены вышестоящей организацией из расчета минимальной оплаты труда, НДС в ставке не предусмотрен.

           
          Инструкцией № 39, с последующими изменениями и дополнениями, льгот по НДС на услуги, оказываемые комитетом по экологии, в том числе по экспертизе материалов выбора земельных участков, не установлено.
                     

       Заказчик произвел предварительную оплату выполнения работ исполнителю и соисполнителям в размере 100,0 млн руб. С какой суммы должен заплатить НДС с поступившего аванса исполнитель, если на его расчетный счет поступило 20,0 млн руб., а остальные 80,0 млн руб. заказчик непосредственно перечислил на счета двух соисполнителей поровну?

           
          Инструкцией № 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС", с последующими изменениями и дополнениями, (п. 9) предусмотрено, что в облагаемый оборот включаются суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу, и суммы, полученные о порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).
           
          В данном случае исполнитель заказа должен внести в бюджет сумму НДС с поступившего на его расчетный счет авансового платежа, то есть с 20,0 млн руб., а соисполнители должны будут внести НДС с сумм авансов, непосредственно перечисленных им заказчиком, то есть каждый с 40,0 млн руб.           
       

       Облагается ли НДС стоимость основных средств, передаваемых в долгосрочную аренду, а также в виде вклада в совместную деятельность, осуществляемую без создания для этой цели юридического лица?

           
          В соответствии с п. 7, подпункт "6", инструкции № 39 выручка от оказания услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу, облагается налогом на добавленную стоимость.
           
          Изменениями и дополнениями № 3 инструкции № 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС" оговорено, что в облагаемый оборот включаются также любые получаемые организациями (предприятиями) денежные средства, если их получение связано с расчетом по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу...
           
          Поскольку вклад в совместную деятельность не связан с оплатой товаров (работ, услуг), обложению НДС он не подлежит.
                

       При приобретении продукции за наличный расчет у юридических лиц предприятиями оптовой торговли и розничной торговли достаточно ли для учета входного НДС приходного кассового ордера и счета-фактуры?
           

          При приобретении предприятиями оптовой торговли материальных ценностей, товаров (работ, услуг) за наличный расчет при наличии приходного кассового ордера, накладной на отпуск товаров, счета-фактуры с указанием суммы налога отдельной строкой НДС отражается по дебету счета 19, и исчисление его производится в общеустановленном порядке (п. 19 инструкции № 39).
           
          У предприятий розничной торговли в случаях, когда в первичных учетных документах, в том числе в приходно-кассовых ордерах, подтверждающих стоимость приобретенного товара, не выделена стоимость НДС, исчисление ее расчетным путем не производится, и они не участвуют в расчете средней ставки. При реализации этих товаров исчисление НДС с облагаемого оборота производится по средней расчетной ставке (п. 40).
                   

       Предприятие продало основные средства в кредит с окончательным расчетом через 6 месяцев. Поступающие в счет оплаты денежные средства облагать налогом на добавленную стоимость как выручку от реализации или как авансовые платежи?

           
          В соответствии с изменениями и дополнениями № 3 инструкции № 39 (п. 9) в облагаемый оборот включаются любые получаемые организациями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых платежей и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).
           

          При этом в расчетных документах сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой.
           

       При представлении предприятием уточненного расчета к увеличению суммы налога, причитающейся внесению в бюджет, что является основанием для неначисления пени:
           
       1) платеж на доначисленную сумму на момент сдачи расчета;
           
       2) принимается во внимание текущая переплата (не связанная с авансовыми взносами) на момент сдачи расчета.

           
          Письмом Госналогслужбы России от 28.06.96 г. № ПВ-6-09/450 "О реализации отдельных положений Указа Президента РФ от 08.05.96 г. № 685 "0б основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и мятежной дисциплины"" разъяснено, что если налогоплательщик самостоятельно и своевременно до проверки налоговым органом выявил ошибки, в результате которых в бюджет не были уплачены или неполностью уплачены суммы налогов, и в установленном порядке внес исправления в бухгалтерскую отчетность, в расчеты по налогам, произвел уплату причитающихся cyмм, то допущенные ошибки налоговыми нарушениями не являются, и пени за несвоевременную уплату налогов в указанных случаях не взыскиваются.
               

       Какие штрафные санкции применяются к налогоплательщику, если по уточненному расчету не произведены платежи в бюджет?

           
          Согласно письму Госналогслужбы России от 28.06.96 г. № ПВ-6-09/450 (зарегистрировано Минюстом России 16.07.96 г. № 1124) в целях выполнения Указа Президента Российской Федерации от 08.05.96 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (п. 13 вышеназванного Указа) технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей, самостоятельно выявленные налогоплательщиками и своевременно доведенные до сведения налоговых органов, не являются налоговыми нарушениями.
           
          Если налогоплательщик самостоятельно и своевременно до проверки налоговым органом выявил ошибки, в результате которых в бюджет не были уплачены или неполностью уплачены суммы налогов и других обязательных платежей, и в установленном порядке внес исправления в бухгалтерскую отчетность, в расчеты по налогам и платежам, произвел уплату причитающихся сумм, то допущенные ошибки налоговыми нарушениями не являются.
           
          В указанных случаях с налогоплательщика пени за несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей не взыскивается.           

       Какие применяются санкции при доначислении платежей, если документальной проверкой установлены сделки по ценам ниже себестоимости?

           
          По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.
           
          В случае если организация (предприятие) не могла реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ) либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции (согласно п. 9 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39).
           
          Финансовые санкции применяются согласно п. 1, подпункт "а", ст. 13 Закона Российской Федерации от 27. 12.91 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от доначисленной суммы 100 %.
           

       Как определить отрицательную разницу между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, если предприятие реализовало продукцию по ценам ниже себестоимости.

           
          Согласно п. 9 раздела IV инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС" и в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности отрицательной считается разница между суммой налога по затратам, отнесенным на изготовление продукции, уплаченной поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров.
           

       Согласно сданному предприятием расчету (декларации) установлено возмещение из бюджета, а при проверке инспектор установил неправильное применение ставки налога по реализованной продукции. Как в таком случае применить штрафные санкции?
     
       Из бюджета ничего не возмещали, только по карточке лицевого счета провели "к возмещению".

           
          В соответствии с установленным порядком основными документами, определяющими правильность исчисления и уплаты налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, являются расчеты, представляемые им в соответствующие государственные налоговые инспекции. Если в этих расчетах налогоплательщик завысил сумму к уплате НДС, подлежащую возмещению (зачету) из бюджета, выявленную при документальной проверке, штрафная санкция применяется в размере 100 %  -  за занижение (доначисление) сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет.
           

          Указанные штрафные санкции применяются независимо от того, произведено или не произведено возмещение из бюджета.
           
          Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства не ставится в зависимость от того, имелся ли в действиях соответствующих работников организации-налогоплательщика умысел или нарушение допущено вследствие их небрежности, недостаточной квалификации и т.д. (письмо Госналогслужбы России от 30.01.97 г. № 03-1-09/45).
          

       Предприятие "В" принимает на комиссию товар от предприятия "А" и продает, за это получает вознаграждение. Предприятие "В" арендует площади у предприятия "С" и расплачивается комиссионным товаром.

           
          Согласно п. 19 раздела IX инструкции Госналогслужбы России от 11.10.93 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений № 2) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
           

       На предприятии в 1995-1996 годах велась реконструкция цеха. Финансирование - за счет средств федерального бюджета - велось через бюджетные счета, как целевое финансирование (раздел 100, глава 279, символ 49, статья 15). Из федерального бюджета денежные средства поступали на бюджетный счет вышестоящей организации (Спецстрой России), далее - на наш бюджетный счет.

                   

       При передаче с баланса на баланс должно ли предприятие платить НДС в бюджет с суммы незавершенного строительства?

           
          Согласно п. 10, подпункт "3", раздела IV инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевых программ и мероприятий, НДС не облагаются.
                 

       В 1994 году взяли в долг материалы у другого предприятия, в этом же квартале списали их на себестоимость. В следующем квартале в качестве погашения долга возвращаем другие материалы. Как начисляется НДС?

           

          В 1994 году согласно п. 20 раздела VIII инструкции Госналогслужбы России от 09.12.91 г. № 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) стоимость оприходованных материальных ресурсов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов без расчетных документов учитывается без суммы налога, и по мере списания этих материальных ресурсов в производство участвует в расчете среднего процента без учета сумм налога на добавленную стоимость. Суммы налога по этим материалам будут учтены при составлении расчета того отчетного периода, в котором поступят расчетные документы независимо от того, оплачены они или нет.
                  

       В случае если организация, оказывающая платные услуги, получила материалы, по которым не выделен НДС, оказывает услугу другому предприятию и к стоимости услуг дополнительно предъявляет счет на эти материалы, должно оно заплатить НДС помимо услуг с торгового наложения или же обложить НДС всю сумму материалов, так как при поступлении НДС там не был выделен?

           
          В случаях, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ и др. ), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма налога на добавленную стоимость, то и в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не производится. Поэтому стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), включая предполагаемый по ним налог на добавленную стоимость, приходуется налогоплательщиком на балансовых бухгалтерских счетах 10 "Материалы" и др. на всю сумму предъявленного счета с последующим списанием в установленном порядке (п. 19 раздела IX инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную. стоимость", с учетом изменений и дополнений).
              

       Что является техническими ошибками?

           
          Технические ошибки  -  это ошибки, которые связаны с арифметическим подсчетом, но не с методом исчисления.
           

        Какими нормами определяется мелкий опт?

           
          Согласно разъяснениям Управления методологии косвенных налогов Госналогслужбы России (письмо от 13.03.96 г. № 06-11/15) основные виды деятельности юридических лиц (организаций, предприятий), зарегистрированных в любой организационно-правовой форме, могут быть определены по учредительным документам.
           
          При продаже товаров заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров непосредственно населению с расчетами через кассу торговой организации, то есть в режиме розничной торговли.
           
          Исчисление НДС по указанной реализации (розничному товарообороту) производится в общеустановленном порядке с суммы разницы между ценами реализации товара и покупными ценами с учетом НДС.
           
          В случае если розничное предприятие осуществляет продажи, включаемые в состав оптового товарооборота, суммы НДС по товарам, реализуемым оптом, учитываемые на счете 41 "Товары" в составе покупной стоимости этих товаров, относятся на расчеты с бюджетом в порядке, предусмотренном для оптовых предприятий. Исчисление суммы НДС, подлежащей отнесению в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом" по указанным продажам (за исключением льготируемой продукции), производится по соответствующей расчетной ставке к покупной стоимости товара.