Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Расчет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при добыче пресных подземных вод садоводческими товариществами

          

РАСЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА ВОСПРОИЗВОДСТВО МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ БАЗЫ
ПРИ ДОБЫЧЕ ПРЕСНЫХ ПОДЗЕМНЫХ ВОД САДОВОДЧЕСКИМИ ТОВАРИЩЕСТВАМИ

           
           Б. Романкин,           
начальник отдела методологической
и контрольной работы по налогообложению
природных ресурсов ГНИ
по Воронежской области
           
          С 1 января 1996 года вступил в действие Федеральный закон № 224-ФЗ "О ставках на воспроизводство минерально-сырьевой базы", которым установлены ставки отчислений при добыче пресных подземных вод.
           
          До принятия нового порядка исчисления и уплаты в бюджет этих платежей необходимо руководствоваться порядком исчисления и уплаты отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, предусмотренным инструкцией Госналогслужбы России от 30.09.94 г. № 28 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы".
           
          При этом следует иметь в виду, что при использовании добываемых подземных вод на технологические нужды предприятий налогооблагаемая база определяется исходя из объема воды, использованного на эти цели, оцениваемого по себестоимости добычи воды, с учетом прибыли в размере общей рентабельности предприятия. В садоводческих товариществах прибыль и рентабельность не планируются, поэтому налогооблагаемую базу рекомендуется определять исходя из себестоимости добытой воды, которая складывается из:
           
           -  стоимости электроэнергии на подачу воды;
           
           -  заработной платы персонала, обслуживающего скважины, с начислениями во внебюджетные фонды;
           
           -  других затрат (включая плату за право на пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы за предыдущий период, долю земельного налога, приходящуюся на земельные участки с водозаборными сооружениями с зоной санитарной охраны и др.).
           
          Стоимость использованной при подъеме воды электроэнергии определяется по счетам энергоснабжающей организации.
           
          В случае отсутствия раздельного учета потребляемой электроэнергии по водозабору и на освещение расход электроэнергии водозаборными скважинами рекомендуется определять по объему водозабора за соответствующий период, производительности насоса и мощности электродвигателя.
           
          При этом рекомендуется произвести следующий расчет водопотребления и стоимости электроэнергии:
           

          Пример расчета водопотребления и стоимости электроэнергии садоводческим товариществом "Строитель" за 1996 год.
           
          Исходные данные:
           
          1. Площадь садоводческого товарищества -  26,27 га, в том числе под садовыми участками  -  24,36 га.
           
          2. Количество садовых участков  -  338 шт.
           
          3. Типовая организация территории: 20 % площади находится под хозяйственно - бытовыми постройками, из оставшейся площади 50 % занято овощными культурами и 50 %  -  под многолетними насаждениями (садом).
           
          4. Водоподача осуществляется из трех скважин, оборудованных насосами:
           
          ЭВЦ 6-16-110, производительностью 10 куб. м в час и мощностью электродвигателя 5,5 кВт,  -  одна скважина (данные из технического паспорта на арт-скважину);
           
          ЭВЦ 8-25-100, производительностью 25 куб. м в час, мощностью 11 кВт,  -  2 другие скважины.
           

Расчет водопотребления

           
          В случае отсутствия в садоводческом товариществе учета потребляемой воды и "Разрешения на специальное водопользование" объем водопотребления может быть определен расчетным путем.
           
          Один из рекомендуемых вариантов расчета водопотребления садоводческим товариществом заключается в следующем.
           
          Общее водопотребление садоводческого товарищества складывается из водопотребления на хозяйственно-питьевые нужды и водопотребления на полив зеленых насаждений:
           
          а) согласно СНиП 2.04.02-84 "Водоснабжение. Наружные сети и сооружения" расчетный (средний за год) суточный расход воды (Qx.н.) на, хозяйственно-питьевые нужды определяется по формуле:
           
          Qх.н. = q x Nж : 1000,
           
          где q  -  удельное водопотребление, согласно прим. 1 табл. 1 СНиП 2.04.02-84, равное 25 л/сут;
           
          Nж  -  расчетное число жителей;
           
          1000  -  коэффициент пересчета литров в кубические метры.
           
          Среднее число жителей на участке принято равным 3 человекам. При количестве участков 338 оно составит 1014 человек.
           
          Nж = 3 х 338 = 1014 чел.
           
          При этих показателях суточное потребление воды составит 25 куб. м в сутки:
           
          Qх.н = 25 х 1014 : 1000 = 25 куб. м/сут.
           
          Режим водопотребления  -  сезонный  -  с мая по сентябрь  -  150 суток. Поэтому годовое водопотребление на хозяйственно-питьевые нужды составит:
           
          Wх.н. = 25 х 150 = 3750 куб. м/год = 3,8 тыс. куб. м/год;
           
          б) расход воды на полив зеленых насаждений в соответствии с п. 2.6-2.8 СНиП 2.04.02-84 определяется на основании технологических данных (режим орошения).
           
          Оросительные нормы для пригорода Воронежа по овощным культурам в среднем составляют 2000 куб. м/га, по многолетним насаждениям  -  2800 куб. м/га.
           
          Исходя из типовой организации территории средняя оросительная норма составит:
           
          Мср = (2000 х 50 % + 2800 х 50 %)/100 = 2400 куб. м/гa.
           

          Водопотребление на полив зеленых насаждений и овощных культур определяется по формуле:
           
          Wп.н. = (Fн х Мср х b)/n,
           
          где Fn  -  площадь полива,
           
          Fn = 24,36 х 0,8 = 19,5 га (так как 20 % территории находится под постройками):
           
          b = 1,1  -  коэффициент, учитывающий потери воды на испарение при поливе;
                     n = 0,98  -  коэффициент полезного действия системы водопроводов;
           
          Wп.н. = (19,5 х 2400 х 1,1)/0,98 = 52530 куб. м/год = 52,5 тыс. куб. м/год;
           
          в) суммарное водопотребление равно:
           
          W = Wх.н. + Wп.н. = 3,8 + 52,5 = 56,3 тыс. куб. м/год.
           

Расчет стоимости электроэнергии

           
          Водопотребление садоводческим товариществом согласно журналу учета воды (в случае его отсутствия  -  по данным "Разрешения на специальное водопользование", если оно не получено  -  то по вышеприведенному расчету) за 1996 год составило 56,3 тыс. куб. м Тогда:
           
          а) время работы скважины: 56300 : 60 (суммарная производительность насосов) = 938,33 часа;
           
          б) расход электроэнергии:
           
          938,33 х 27,5 = 24804 кВт час
           
          (27,5  -  суммарная мощность электродвигателей по расчету = 5,5 + 11 + 11). При тарифе стоимости электроэнергии в среднем за период май - октябрь 77,1 рубля за кВт час, стоимость электроэнергии составит:
           
          25,8 тыс. кВт час х 77,1 руб/кВт час = 1989,2 тыс. рублей.
           
          Далее определяются другие элементы затрат, сумма которых составит себестоимость добычи воды. По установленному нормативу от этой величины определяется сумма платежа.
           
          В нашем примерном расчете, по данным бухгалтерского учета садоводческого товарищества, всего за этот период уплачено за электроэнергию 7,5 млн рублей, в том числе;
           
           -  за бытовую  -  3,7 млн рублей;
           
           -  производственную  -  3,8 млн рублей (скважины + освещение);
           
          из нее за освещение  -  1,8 млн рублей.
           
          Заработная плата персонала, обслуживающего скважины, составила с учетом начисления в пенсионный фонд, фонд занятости и соцстраха 5302 тыс. рублей.
           
          Другие затраты  -  3061 тыс. рублей, в том числе:
           
          300 тыс. рублей  -  доля земельного налога по зонам санохраны скважин,
           
          2761 тыс. рублей  -  ремонт скважины (замена насоса).
           
          Расчет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы за добычу пресных подземных вод по садоводческим товариществам рекомендуется произвести по следующей форме нарастающим итогом с начала года.
           
          

     Штамп предприятия

Штамп или отметка
налогового органа

     В Государственную налоговую
     

     инспекцию по ________________________

Получено

 "____" _________________________199___г.

     ФИО ответственного лица
     

      ______________________________________

  
 


Расчет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по садоводческому товариществу "Строитель"

           

________________ района ________________ за 1996 год

          

Показатели

Ед. изм.

по данным плательщика

по данным налогового органа

          1. Стоимость электроэнергии

тыс. руб.

1989

  
 

          2. Заработная плата с начислениями

 - " -

5302

  
 

          3. Другие затраты

 - " -

3061

  
 

          Итого себестоимость воды

 - " -

10352

  
 

          4. Ставка отчислений

%

5

  
 

          5. Сумма отчислений

тыс. руб.

518

  
 

          б. Фактически внесено в бюджет

 - " -

 -

  
 

          7. К доплате по сроку

 - " -

518

  
 

          
          

     Руководитель предприятия (организации)

 (подпись)

     Главный бухгалтер

 (подпись)

     Отметки и замечания инспектора:
     В результате предварительной проверки внесены следующие
     изменения: ___________________________________________
     
                             "____" ____________________________ 199 ___г.

          
 

          
     Инспектор


(подпись)

     Справка инспектора по учету
     По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено
     ___________________________________________
           
     "____" ____________________________ 199 ___г.

          
 

    
     Инспектор по учету


(подпись)

          
     Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы зачисляются на раздел 10, параграф 4, областного бюджета, за исключением случаев, когда часть отчислений направляется в доход федерального бюджета, о чем плательщиков своевременно уведомляют налоговые органы, и вносится плательщиками в следующие сроки:
           
          а) ежемесячно, исходя из фактической себестоимости объема добытой подземной воды за истекший период с начала года и ставок отчислений в срок не позднее 20-го числа, следующего за истекшим периодом,  -  предприятиями со среднемесячными платежами не менее 1 млн рублей.
           
          При этом предприятия со среднемесячными платежами более 10 млн рублей уплачивают по срокам 13-го, 23-го одного месяца и 3-го числа следующего месяца авансовые платежи в размере одной трети суммы налога, начисленной за предыдущий месяц;
           
          б) ежеквартально, исходя из фактической себестоимости объема добытой подземной воды за истекший период с начала года, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом,  -  предприятиями со среднемесячными платежами менее 1 млн рублей.
           
          При этом предприятия со среднемесячными суммами отчислений менее 100 тыс. рублей с разрешения руководителей местных налоговых органов (инспекций) могут уплачивать налог один раз в год не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным годом.
           
          В нашем примере этот платеж составляет менее 100 тыс. рублей в расчете на месяц. Начальник Государственной налоговой инспекции имеет право в этом случае установить один срок уплаты  -  не позднее 20-го января следующего года.
           
          В этом случае садоводческое товарищество направляет на имя начальника Государственной налоговой инспекции письменную просьбу об установлении одного срока уплаты платежа. В установленный начальником Государственной налоговой инспекции срок уплаты следует представить расчет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы по добытой подземной воде.
           
          Если садоводческим товариществом получена лицензия на право добычи пресных вод, то в соответствии со ст. 41 Закона Российской Федерации от 03.03.95 г. № 27-ФЗ "О недрах" оно кроме отчислений на воспроизводство минеральо- сырьевой базы должно вносить в бюджет плату за право на пользование недрами по ставкам, указанным в соглашении, которое прилагается к лицензии. Порядок исчисления и уплаты платежей за право на пользование недрами регламентируется инструкцией о порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами от 30.01.93 г. № 17, однако распределяются эти платежи по разным бюджетам несколько иначе, чем это предусмотрено настоящей инструкцией.
           

          В соответствии со ст. 42 Федерального закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации от 03.03.95 г. № 27-ФЗ "О недрах"" распределение платежей за добычу подземных вод устанавливается водным законодательством Российской Федерации, которым предусмотрено направление в федеральный бюджет 40 %, а в бюджет субъекта Российской Федерации  -  60 % платы за пользование водными объектами (статья 124 УК РФ).