Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Налоги на имущество физических лиц

                    

Налоги на имущество физических лиц

           
          Г.А. Рочева,
          советник налоговой службы III ранга
           
          Налоги на имущество физических лиц действуют с 1 января 1992 года на основании Закона Российской Федерации от 09.12.91 г. № 2003 - 1 "О налогах на имущество физических лиц", с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Российской Федерации от 22.12.92 г. № 4178 - 1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах" и Федеральными законами от 11.08.94 г. № 25 - ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налогах на имущество физических лиц"", от 27.01.95 г. № 10 - ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации "О статусе военнослужащих"".
           
          В состав налогов на имущество физических лиц входят два налога: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства.
           
          В соответствии с вышеназванным Федеральным законом с 1 апреля 1996 года Законом г. Москвы от 21.02.96 г. № 5 "О ставках налога на имущество физических лиц" введена ставка по налогу на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, в размере 0,1 % от инвентаризационной стоимости строения, помещения и сооружения, определенной городским бюро технической инвентаризации, по состоянию на 1 января 1996 года.
           
          Плательщиками данного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории г. Москвы в собственности следующее имущество:
           
           -  приватизированные квартиры в муниципальном и ведомственном жилом фонде;
           
           -  квартиры в домах жилищных, жилищно - строительных, молодежных жилищных кооперативов, за которые полностью внесен паевой взнос;
           
           -  дачи, садовые домики, строения, помещения и сооружения в дачно - строительных кооперативах, садоводческих товариществах;
           
           -  частные домовладения, коттеджи, гаражи;
           
           -  гаражи, гаражные боксы в гаражных, в гаражно - строительных кооперативах, за которые полностью внесен паевой взнос;
           

           -  торговые, бытовые, коммунальные и другие нежилые помещения.
           
          Плательщиками налога на транспортные средства являются также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют в собственности следующие транспортные средства:
           
           -  вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства (сейнеры, буксиры, водные мотоциклы, плашкоуты, плавдачи, баржи и т. д.).
           
          Физические лица, имеющие в собственности имущество, обязаны его зарегистрировать в соответствующих органах.
           
          Так Комитет муниципального жилья (103009, Москва, К - 9, Газетный пер., д. 1/12) осуществляет регистрацию собственников квартир в муниципальном и ведомственном фонде, в домах жилищных, жилищно - строительных, молодежных жилищных кооперативов, а также коттеджей, построенных городом и проданных поквартирно.
           
          Бюро технической инвентаризации г. Москвы (103009, Москва, М. Гнездниковский пер., д. 9) осуществляет регистрацию собственников частных домовладений и гаражей, гаражных боксов в гаражных, в гаражно - строительных кооперативах.
           
          Комитет по управлению имуществом Правительства Москвы (103006, Москва, Каретный ряд, д. 21) и Фонд имущества г. Москвы (119034, Москва, ул. Пречистенка, д. 17) осуществляют регистрацию собственников нежилых помещений.
           
          Данные о собственниках строений, помещений и сооружений передаются в органы Мосгор БТИ для оценки, которые позднее направляются в государственные налоговые органы для налогообложения.
           
          Данные о собственниках транспортных средств передаются органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
           
          Так Государственная речная судоходная инспекция Московского бассейна (125195, Москва, Ленинградское шоссе, д. 57) осуществляет регистрацию собственников теплоходов и катеров.
           
          Государственная инспекция по маломерным судам (103009, ул. Тверская, д. 9а, корп. 3) регистрирует собственников маломерного флота.
           
          Сведений о гражданах, имеющих самолеты и вертолеты, от Министерства транспорта Российской Федерации (125836, ГСП, Москва, Ленинградский проспект, д. 37, корп. 5) в налоговую инспекцию не поступало, хотя согласно Указу Президента Российской Федерации от 21.07.95 г. № 747 "Об упорядочении использования авиации общего назначения" ему поручено учредить Государственный реестр для авиации общего назначения России в составе Реестра воздушных судов авиации общего назначения России и Реестра аэродромов авиации общего назначения России как части соответственно Государственного реестра воздушных судов Российской Федерации и Государственного реестра гражданских аэродромов Российской Федерации.
           

          За непредставление сведений, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда.
           
          Налог на строения, помещения и сооружения физическим лицам исчисляется налоговыми органами по месту их нахождения, а налог на транспортные средства  -  по месту их регистрации. Если физическое лицо не проживает по месту нахождения строения, помещения и сооружения или по месту регистрации транспортного средства, платежное извещение на уплату исчисленного налога налоговыми органами г. Москвы направляется в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога.
           
          Налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
           
          От уплаты налога на строения, помещения и сооружения, а также от налога на транспортные средства освобождаются:
           
          а) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней.
           
          Основанием для предоставления льготы является книжка Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденская книжка;
           
          б) инвалиды I и II групп, инвалиды детства.
           
          Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида;
           
          в) участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.
           
          Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы;
           
          г) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно - Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.
           
          Основанием для предоставления льготы является удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы;
           

          д) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию Российской Федерации для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами в соответствии с международными договорами Российской Федерации:
           
           -  граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
           
           -  инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы из числа:
           
           -  граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
           
           -  военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, включая летно - подъемный, инженерно - технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;
           
           -  лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения;
           
           -  граждане, в том числе военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
           
           -  младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;
           
           -  рабочие и служащие, а также военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием, на работах в зоне отчуждения;
           

           -  граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
           
           -  граждане, переселенные (в том числе выехавшие добровольно) из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития, сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);
           
           -  граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с правом на отселение;
           
           -  граждане, постоянно проживающие (работающие) в зоне отселения до их переселения в другие районы;
           
           -  граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из зоны проживания с правом на отселение в 1986 году и последующие годы, сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);
           
           -  граждане, переселившиеся после 30 июня 1986 года на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение при условии получения ими права выхода на пенсию на льготных основаниях, связанных с проживанием в данной зоне и других зонах радиоактивного загрязнения (за исключением граждан, эвакуированных, в том числе выехавших добровольно, в 1986 году из зоны отчуждения; переселенные, в том числе выехавшие добровольно из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей; и переселившиеся в добровольном порядке без заключения контрактов и договоров с соответствующей администрацией после 1 января 1994 года в зоны радиоактивного загрязнения). При этом добровольное повторное переселение в зону с более высокой степенью радиоактивного загрязнения не влечет за собой возникновения права на получение льгот;
           
           -  дети и подростки, страдающие болезнями вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленными генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей, и на последующие поколения детей в случае развития у них заболеваний вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленных генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей.
           
          Основанием для предоставления льгот лицам, перечисленным в настоящем подпункте, являются специальное удостоверение инвалида и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
           

          е) граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К числу таких граждан относятся:
           
           -  граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
           
           -  граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.
           
          Основанием для предоставления льгот лицам, перечисленным в настоящем подпункте, являются удостоверения установленного образца, выдаваемые в порядке, определяемом МЧС России по согласованию с Минтруда, Минздравом России, Минатомом России, Минобороны России, ФСБ России, МВД России;
           
          ж) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.
           
          К гражданам из подразделений особого риска относятся лица из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, войск и органов Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел:
           
           -  непосредственные участники испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких испытаний и учений;
           
           -  непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
           
           -  непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных установках надводных и подводных кораблей и других военных объектах;
           

           -  личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из числа военнослужащих;
           
           -  непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
           
          Основанием для предоставления льготы является удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения медико - социальной экспертной комиссии;
           
          з) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
           
          Основанием для предоставления льгот является пенсионное удостоверение или справка о гибели военнослужащего;
           
          и) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи в организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
           
          Основанием для предоставления указанной льготы служит удостоверение воинской части или справка, выданная районным военным комиссариатом, воинской частью, военным образовательным учреждением профессионального образования, предприятием, учреждением или организацией бывших Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации;
           
          к) лица, пострадавшие от радиационных воздействий. К числу таких лиц относятся:
           
           -  лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме Чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
           
           -  лица из числа летно - подъемного, инженерно - технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 год полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрации мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно - радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения.
           
          Основанием для предоставления льгот лицам, перечисленным в настоящем подпункте, являются удостоверение установленного образца и удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987 годах со штампом (надпечаткой) "летно - подъемный состав, участвовавший в ядерных испытаниях", выдаваемые в порядке, определяемом Государственным комитетом Российской Федерации по социальной защите граждан и реабилитации территорий, пострадавших от чернобыльской и других радиационных катастроф.
           

          Кроме того, по налогу на строения, помещения и сооружения также освобождаются:
           
          а) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
           
          Основанием для предоставления льготы является пенсионное удостоверение;
           
          б) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия.
           
          Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
           
          в) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
           
          Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
           
          г) специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры,  -  на период такого их использования.
           
          Основанием для предоставления льготы является справка, выданная соответствующим органом, дающим разрешение на использование сооружений, помещений или строений под вышеназванные цели.
           
          В соответствии с решением малого Совета народных депутатов от 28.06.93 г. "О дополнительных льготах по налоговым платежам для отдельных категорий жителей г. Москвы" предоставлены дополнительные льготы по налогу на строения, помещения и сооружения (кроме дач) следующим категориям граждан, постоянно прописанным в г. Москве:
           
          а) граждане, признанные нуждающимися в социальной поддержке и имеющие совокупный душевой доход ниже уровня, официально установленного Моссоветом:
           

           -  родители, имеющие детей - инвалидов до 16 лет;
           
           -  граждане, имеющие на попечении детей - сирот и детей, которые остались без попечения родителей;
           
           -  родители многодетных семей, имеющих трех и более детей до 16 лет или детей до 18 лет, если они являются учащимися средних и высших учебных заведений;
           
           -  родители, имеющие двух детей в возрасте до 16 лет (по месту проживания одного из родителей), если они признаны в установленном порядке малоимущими;
           
           -  вдовы (вдовцы), имеющие детей в возрасте до 16 лет;
           
          б) дети, потерявшие обоих родителей,  -  до достижения ими возраста 18 лет, а для студентов и учащихся дневной формы обучения  -  до 24 лет с имущества, перешедшего в их собственность в порядке наследования.
           
          Следует иметь в виду, что, поскольку не разработан механизм по определению граждан, нуждающихся в социальной поддержке и имеющих совокупных душевой доход ниже уровня, льготы, перечисленные в пункте (а), не применяются.
               От уплаты налога на транспортные средства также освобождаются граждане, имеющие моторные лодки с мощностью двигателя не более 10 лошадиных сил, или 7,4 киловатта.
           
          В соответствии с общими нормами международного права, договорами бывшего СССР и Российской Федерации и законодательством Российской Федерации от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождается персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, а также других, приравненных к ним в отношении налоговых привилегий, официальных представительств иностранных государств и международных организаций (Венская конвенция о дипломатических сношениях, совершена 18 апреля 1964 года; Венская конвенция о консульских сношениях, совершена 24 апреля 1964 года).
           
          Кроме вышеперечисленных льгот, представительный орган власти (Московская городская Дума) имеет право устанавливать дополнительные льготы как для категорий плательщиков, так и для отдельных граждан.
           
          Для получения льготы гражданину необходимо представить документы в налоговые органы. Льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу, а отменяется с месяца, следующего за утратой этого права.
           
          Расчет налога на строения, помещения и сооружения производится следующим образом:
           
          например:
           
          Инвентаризационная стоимость квартиры на 01.01.97 г.  -  30 млн руб.
           
          Ставка  -  0,1 %
           
          Сумма годового налога  -  30 тыс. руб.
           

Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах:           

          


     Объекты обложения налогом

ности.ы налога (в процентах от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога)

          Вертолеты, самолеты, теплоходы:
          

           с каждой лошадиной силы
           

           или с каждого киловатта мощности
           

           Яхты, катера:
           

          с каждой лошадиной силы
          

           или с каждого киловатта мощности
           

           Мотосани, моторные лодки и другие
     
          транспортные средства:

         с каждой лошадиной силы
         

         или с каждого киловатта мощности
         

        Другие транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме перечисленных в Законе РФ "О дорожных фондах в Российской Федерации", весельных лодок, велосипедов)


    
    10

  
     13,6

         
     
     5
     
     6,8

        
     
     
     
     3
     
      4,1     
        
       5  

          
     
     
     
      

       
           Расчет налога на транспортные средства производится следующим образом:
           
          например:
           
          Транспортное средство  -  яхта
           
          Мощность двигателя  -  23 л.с.
           
          Минимальный размер оплаты труда на 01.01.97 г.  -  83 490 руб.
           
          Годовой налог равен 83 490 х 0,05 х 23 = 96 013 py6.
           
          При исчислении налога на транспортные средства применяется минимальный размер оплаты труда, действовавший на 1 января того года, за который начисляются платежи.
           
          В случае уничтожения, полного разрушения или отчуждения (купля - продажа, мена, дарение) строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором данный объект был уничтожен, разрушен или отчужден в пользу другого гражданина.
           
          Основанием является документ выданный органом, который осуществлял регистрацию.
           
          Уплата налогов производится равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября на основании платежного извещения, предъявленного налоговым органом. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, то есть не позднее 15 сентября.
           
          Сумма, начисленная по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, вносится равными долями в два срока: через месяц после начисления суммы (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты. Эти сроки проставляются налоговыми органами в извещениях на уплату налога.
           
          За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в размере 0,3 % с суммы недоимки за каждый день просрочки.
           
          Следует иметь в виду, что если граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, то исчисление налогов производится не более чем за три предшествующих года.
           
          Пересмотр неправильно исчисленных налогов также производится не более чем за три предыдущих года.
           
          Сумма налогов на имущество физических лиц исчисляется в полных рублях.
           

          За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства (со дня смерти).
           
          При переходе права собственности на строение, помещение и сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником  -  начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.