Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Обзор наиболее характерных нарушений налогового законодательства, выявленных при камеральных и документальных проверках коммерческих банков и их филиалов


Обзор наиболее характерных нарушений налогового законодательства, выявленных при камеральных и документальных проверках коммерческих банков и их филиалов  

         

В. Бочаров,
заместитель начальника
Государственной налоговой инспекции по Санкт -Петербургу
 

№ п/п

Характер нарушения

Основание

1. При исчислении налогооблагаемой прибыли, налога на прибыль

1

          Налогооблагаемая прибыль не увеличена на сумму компенсации в % по ссудам, выдаваемым работникам банка в случаях, когда уровень процентных ставок по таким ставкам ниже, чем обычно применяется банком для сторонних клиентов, и на сумму возмещения разницы при продаже наличной иностранной валюты работникам банка по курсу более низкому, чем установленный в этот день для сторонних покупателей

В нарушение п. 70 постановления Правительства РФ от 16.05.94 № 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями"

2

          На уменьшение налогооблагаемой прибыли отнесены убытки, полученные в виде отрицательной разницы от переоценки ГО

В нарушение п. 4 письма Госналогслужбы России от 23.09.94 г. № НП - 6 - 01/362 и Минфина России от 21.09.94 г. № 130 "0 порядке применения отдельных пунктов положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями"", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 г. № 490с с учетом изменений и дополнений

3

          На финансовые результаты деятельности банка не отнесена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в результате предыдущей документальной проверки налоговым органом

В нарушение П..57 постановления Правительства РФ от 16.05.94 № 490

4

          На расходы банка, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, отнесен резерв на возможные потери по ссудам, отнесенным к 1 - й и 2 - й группам риска, и по ссудам, выданным до 19.05.94, начисленный в соответствии с Письмом Банка России от 20.12.94 г. № 130а

В нарушение п. 2 и 3 телеграммы Госналогслужбы России от 06.06.95 г. № НП - 6 - 01/315, Минфина России от 25.05.95 г. № 04 - 01 - 21, ЦБ России от 06.06.95 г. № 73 - 95

5

          На уменьшение налогооблагаемой прибыли необоснованно отнесен: а) износ по основным средствам, МБП социально - культурного назначения, не относящимся к банковской деятельности, которые следовало отнести за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка или за счет др. источников (например: приобретение кофейных и чайных сервизов, живописных полотен и т. п.), б) износ капитальных затрат по арендованным банком зданиям, учитываемым на счете 923

В нарушение п. 31, 32 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

6

          На уменьшение налогооблагаемой прибыли отнесены расходы по содержанию собственной охраны банка, включая затраты на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты

В нарушение п. 62 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

7

          Расходы капитального характера по сооружению охранно - пожарной сигнализации и коммуникаций средств связи (полная модернизация и замена акустического охранно - переговорного устройства, проведение линейно - кабельных работ, электромонтажные работы по установке нового телефонного кросса для всех телефонов инженерного центра и др.)

3 нарушение п. 62 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490 и п. 4.3.2 постановления Госкомстата России от 24.09.93 г. № 185. Согласно п. 4.3.2 инструкции "0 порядке составления статистической отчетности по капитальному строительству", утвержденной постановлением Госкомстата от 24.09.93 г. № 185, к капитальным вложениям относятся работы по монтажу оборудования, в т.ч. работы по устройству проводов, протяжка, монтаж кабеля, электрических проводов и проводов связи

8

          Затраты капитального характера, в т.ч. на строительство новых объектов, модернизацию, расширение, реконструкцию и обновление действующих основных фондов, приобретение банком различного оборудования и других основных средств (установка и монтаж кондиционеров, изготовление и установка металлических решеток, работы по реконструкции арендованных зданий)

В нарушение п. 60 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

9

          Расходы, произведенные работниками банка по приему представителей других банков, предприятий во время служебных командировок, в т.ч. за границей

В нарушение п. 36 "а" постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

10

          Расходы по оказанию аудиторских услуг, не связанных с подтверждением годового бухгалтерского отчета

В нарушение п. 38 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

11

          Обязательные отчисления, произведенные банком в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка

В нарушение п. 21 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

12

          Начисленные и уплаченные % по межбанковским кредитам сверх ставки ЦБ России по централизованным кредитным ресурсам на три пункта

В нарушение п. 25 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

13

          Начисленные и уплаченные % филиалов головному банку за подкрепление кредитными ресурсами в валюте сверх ставки 15%

В нарушение п. 29 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

14

          Штрафные санкции, начисленные в бюджет за несоблюдение налогового законодательства

В нарушение п. 76 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

15

          Командировочные расходы, связанные с созданием филиала

В нарушение п. 36 "в" постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

16

          Разные расходы, в т.ч. маркетинговые за привлечение кредитных ресурсов, представительские, расходы на рекламу, подготовку кадров сверх установленных законодательством норм

В нарушение п. 39, 65 постановления Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490

II. По налогу на добавленную стоимость

1

          В облагаемый оборот не включены денежные средства, полученные в виде финансовой помощи от акционерного банка по договору о сотрудничестве и доп. соглашению

В нарушение п. 9 разд. IV инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 '0 порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" и п. 14 письма Госналогслужбы России от 17.01.94 г. № ВГ - 4 - 16/5н

2

          Не исчислены НДС и спецналог со стоимости товаров, реализованных в качестве предмета залога по просроченным кредитам, предоставленным банком организации по договорам залога

В нарушение подпункта "г" п. 2 ст. 3 Закона РФ "0 налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 г. № 1992 - 1 и п. 46 Письма Госналогслужбы России от 23.09.93 г. № В3 - 4 - 05/150н

3

          В облагаемый оборот не включены суммы комиссионного вознаграждения за конвертацию валюты по поручению и за счет клиента

В нарушение подпункта "ж" п. 1 Закона РФ от 06.12.91 г. № 1992 - 1 "0 налоге на добавленную стоимость" и подпункта "ж" п. 13 Инструкции Госналогслужбы России от 09.12.91 г. № 1, подпункта "ж" п. 12 Инструкции Госналогслужбы России от 11.05.95 г. № 39

4

          Не исчислялся НДС и СН с суммы комиссионного вознаграждения за осуществление валютного контроля

В нарушение подпункта "ж" п. 1 Закона РФ от 06.12.91 г. № 1992 - 1 "0 налоге на добавленную стоимость" и подпункта "ж" п. 13 Инструкции Госналогслужбы России от 09.12.91 г. № 1, подпункта "ж" п. 12 Инструкции Госналогслужбы России от 11.05.95 г. № 39

5

          Не исчислялся и не уплачивался НДС подекадно при среднемесячных платежах свыше 10 000 тыс. руб.

пп. 30 разд. Х Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39

III. По налогу на имущество

1

          При расчете среднегодовой стоимости имущества не учтена сумма переоценки на начало года

В нарушение п. 4 "б" разд. 11 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 г. № 33 "0 порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"

IV. По налогу на пользователей дорог

1

          Не исчислялись и не уплачивались авансовые В нарушение п. 24.1 Инструкции Госналогслужбы взносы по налогу на пользователей дорог при России от 15.05.95 г. № 30 "0 порядке исчисления и среднемесячных платежах свыше 2000 тыс. руб. уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"

V. По налогу на приобретение автотранспортных средств

1

          Нарушались сроки уплаты налога по месту регистрации или перерегистрации автотранспортных средств

В нарушение п. 55 Инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 г. № 30 "0 порядке исчисления и уплаты налогов, поступивших в дорожные фонды"

VI. По сбору на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы

1

          При исчислении налогооблагаемой базы для уплаты налога в сумме доходов не учтены доходы от проведения операций по купле - продаже иностранной валюты

В нарушение распоряжения мэра СПб. от 28.01.94 г. № 66 - р и Письма Минфина России № 96, Госналогслужбы России № ЮБ - 6 - 04/274 от 27.07.94