Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Имущественные налоги (разъяснения на примере Краснодарского края)

           

Имущественные налоги
(разъяснения на примере Краснодарского края)

       

И. А. Перонко,
начальник налоговой инспекции
по Краснодарскому краю,
государственный советник
налоговой службы II ранга,
кандидат экономических наук

Е. А. Верба,
советник налоговой службы III ранга

П. Т. Сопкин,
советник налоговой службы I ранга
 

1. Налог на имущество физических лиц

 

          Плательщикам данного налога в соответствии с Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.91 г. (в редакции от 27.12.95 г.) являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие в собственности следующее имущество:

 

          - частные домовладения, коттеджи, гаражи;

 

          - приватизированные квартиры в муниципальном и ведомственном жилом фонде;

 

          - квартиры в домах жилищных, жилищно - строительных, молодежных жилищных кооперативов, за которые полностью внесен паевой взнос;

 

          - дачи, садовые домики, строения, помещения и сооружения в дачно - строительных кооперативах, садоводческих товариществах;

 

          - гаражи, гаражные боксы в гаражных, в гаражно - строительных кооперативах, за которые полностью внесен паевой взнос;

 

          - торговые, бытовые, коммунальные и другие нежилые помещения;

 

          - теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, мотосани, самолеты, вертолеты, сейнеры, буксиры, водные мотоциклы, несамоходные суда (плашкоуты, плавдачи, баржи) и другие транспортные средства, подлежащие регистрации в инспекциях по маломерным судам, региональных управлениях воздушного транспорта или иных организациях, осуществляющих регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

 

          Граждане, имеющие в собственности легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили и тракторы, другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, уплачивают налог с владельцев транспортных средств в порядке и размерах, предусмотренных Законом Российской Федерации от 18.10.91 г № 1759 - 1 (в редакции от 27.12.95 г.) "О дорожных фондах в Российской Федерации".

 

          Налог на имущество граждан начисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения. При этом выписывается платежное извещение, которое вручается плательщику налога. Если гражданин не проживает там, где находится строение, помещение и сооружение или же зарегистрировано транспортное средство, извещение на уплату исчисленного налога направляется по месту жительства плательщика налога либо лицу, уполномоченному владельцем имущества управлять принадлежащим ему строением, помещением, сооружением с указанием бюджетного счета местного органа власти, на который зачисляются платежи.

 

          За строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог на имущество уплачивается каждым гражданином соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

 

          За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких граждан, налог взимается с того лица, на имя которого оно зарегистрировано.

 

          За строения, помещения, сооружения, а также транспортные средство налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

 

          Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта обложения.

 

Ставки и порядок исчисления налога

 

          Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере 0,1% от их инвентаризационной стоимости. Если таковая не определялась, налог уплачивается от стоимости строений, помещений и сооружений, зафиксированный в договоре по обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.

 

          Налог на водно - воздушные транспортные средства взимается (с 01.01.95 г.) в процентах от минимальной заработной платы, действующей на дату начисления налога, с каждой лошадиной силы.

 

          Органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, государственные инспекции по маломерным судам и другие организации, регистрирующие транспортные средства, обязаны по требованию налоговых органов сообщать сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки, установленные налоговыми органами. В противном случае, на должностных лиц этих организаций налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда. Данные, необходимые для исчисления налога, представляются налоговым органам бесплатно коммунальными, страховыми, нотариальными органами, инспекциями по маломерным судам, региональными управлениями морского и речного транспорта, региональными управлениями воздушного транспорта, спорткомитетами и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

 

          Порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на правах собственности, разработанный с учетом специфики, сложившейся в крае, утвержденный распоряжением Главы администрации Краснодарского края от 24.06.92 г. № 574 - р, сохранился и на 1996 год.

 

Льготы

 

          От уплаты налогов на строения, помещения и сооружения, а также водно - воздушные транспортные средства освобождаются следующие категории граждан:

 

          - Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;

 

          - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

 

          - участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, которые входили в состав действующей армии, и бывших партизан;

 

          - лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно - Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

 

          - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

 

          - лица, пострадавшие от радиационных воздействий на других атомных объектах гражданского или военного назначения;

 

          - граждане, ставшие инвалидами, получив лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии 1957 года на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиационных отходов в реку Теча;

 

          - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

 

          Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

 

          - пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

 

          - гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

 

          - родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

 

          - со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на правах собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого использования.

 

          От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, имеющие моторные лодки с мотором мощностью не более 1% лошадиных сил.

 

          Органы представительной и исполнительной власти городов и районов имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

 

          Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские администрации могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.

 

          Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить это право необходимыми документами.

 

Порядок уплаты налогов на имущество граждан

 

          До начала исчисления налогов на имущество граждан налоговые органы обязаны обеспечить получение сведений, необходимых для учета плательщиков и исчисления налогов.

 

          Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, а также налог на транспортные средства, вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов, которая осуществляется равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

          Если граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.

 

          В случае несвоевременной уплаты налогов к гражданам применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей в соответствии с действующим законодательством.

 

Земельный налог с граждан

 

          В Законе Краснодарского края об особом порядке землепользования на Кубани записано: "Земли Краснодарского края являются уникальным и наиболее ценным природным ресурсом".

 

          Развитие рыночного механизма, предпринимательской деятельности диктует необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам и, в первую очередь, к земле. Посредством налогового регулирования создаются условия, когда будет невозможно иметь неиспользуемые зелий и невыгодно использовать их неэффективно.

 

          Закон Российской Федерации "О плате за землю" от 11.10.91 г. № 1738 - 1 (в редакции от 09.08.94 г.) определяет порядок, формы, размеры платы за землю, устанавливает льготы по плате за землю.

 

          Согласно Закону использование земли в Российской Федерации с 1 января 1992 года является платным. Граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России, облагаются ежегодным земельным налогом, а за земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита определяется нормативная цена земли.

 

          Размер земельного налога на зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади (1 га, 1 м2) в расчете на год.

 

          Ставки земельного налога пересматриваются исходя из соотношения оптовых цен на сельскохозяйственную продукцию и цен (тарифов) на продукцию и услуги, потребляемые сельскохозяйственными товаропроизводителями, а также исходя из динамики изменения минимального размера оплаты труда.

 

          Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные гражданам в собственность, владение или пользование. К ним, в частности, относятся:

 

          - земельные участки, на которых граждане ведут личное подсобное хозяйство, осуществляют индивидуальное жилищное строительство, занимаются индивидуальным садоводством, огородничеством и животноводством;

 

          - земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

 

          - служебные земельные наделы во владении отдельных категорий работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйств;

 

          - земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей.

 

          За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, которое находится в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно - каждому владельцу пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

 

          За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому собственнику соразмерно доле на эти строения.

 

Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления

 

          От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

 

          - участники Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операция по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

 

          Основанием для предоставления льготы является "Удостоверение участника войны";

 

          - лица, вольнонаемного состава Советской Армии, Военно - Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсий на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

 

          Основанием для предоставления льготы является "Удостоверение о праве льготы";

 

          - бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны (Указ Президента Российской Федерации от 15.10.92 г. № 1235).

 

          Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения;

 

          - граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком Ленинградского городского Совета народных депутатов "Жителю блокадного Ленинграда" (Указ Президента Российской Федерации от 18.01.94 г. № 163).

 

          Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения; - инвалиды I и II групп. Льгота предоставляется на основании "Удостоверения инвалида Отечественной войны", "Удостоверения инвалида о праве на льготы", пенсионного удостоверения или справки врачебно - трудовой экспертной комиссии;

 

          - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

 

          Указанная льгота распространяется на граждан, освобожденных от уплаты земельного налога в соответствии с Законом РСФСР от 15.05.91 г. "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции от 15.06.92 г.) Законом Российской Федерации от 20.05.93 г. № 4996 - 1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", соответствующих Постановлений Верховного Совета РСФСР от 15.05.91 г.; Верховного Совета Российской Федерации от 15.06.92 г. № 3062 - 1, от 20.05.93 г. № 4996 - 1 о порядке введения в действие указанных законов.

 

          В соответствии с указанными нормативными актами к таким лицам относится большая категория граждан, перечисленная в Инструкции Госналогслужбы РФ по применению Закона РФ "О плате за землю" от 17.04.95 г. № 29.

 

          Согласно Указу Президента Российской Федерации от 20.12.93 г. № 2228 "О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" и Постановлению Правительства Российской Федерации от 17.11.94 г. № 1263 "О порядке предоставления компенсаций и льгот гражданам Российской Федерации, проживавшим в 1949-1963 годах за пределами Российской Федерации и подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" (доведено до налоговых органов Письмом Госналогслужбы России от 05.12.94 г. № ЮУ - 6 - 10/468) освобождаются от уплаты земельного налога:

 

          а) граждане, получившие в периоды радиационного воздействия суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр);

 

          б) граждане, получившие в периоды радиационного воздействия суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения больше 5 сЗв (бэр), но не более 25 сЗв (бэр);

 

          в) дети первого и второго поколений граждан, страдающие заболеваниями вследствие радиационного воздействия на их родителей.

 

          Основанием для предоставления льгот гражданам, указанным в подпунктах "а" и "б" являются удостоверения, выдаваемые в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий; Министерством труда России; Министерством здравоохранения и медицинской промышленности России; Государственным комитетом санитарно - эпидемиологического надзора России и администрацией Алтайского края. Для того, чтобы воспользоваться льготой, указанной в подгруппе "в", необходимо иметь заключение регионального межведомственного экспертного совета Министерства здравоохранения и медицинской промышленности России по установлению причинной связи заболеваний, инвалидности и смерти лиц с радиационным воздействием;

 

          - военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.

 

          В соответствии с Законом Российской Федерации от 22.01.93 г. № 4338 - 1 "О статусе военнослужащих" к военнослужащим относятся офицеры, прапорщики и мичманы, курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования, сержанты, старшины, солдаты и матросы, поступившие на военную службу по контракту; сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву, а также курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования до заключения контракта.

 

          Офицеры, пришедшие в армию по призыву, по своему правовому положению приравниваются к офицерам, проходящим военную службу по контракту.

 

          Основанием для предоставления льгот служат удостоверения воинских частей, справки рай(гор) военкоматов, пенсионные удостоверения.

 

          Льгота членам семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшим кормильца при исполнении им служебных обязанностей, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если члены семей не являются пенсионерами, они пользуются льготой на основании справки о гибели военнослужащего;

 

          - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР".

 

          Льготы предоставляются на основании соответствующих документов и орденских книжек;

 

          - граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

 

          Бели граждане, освобожденные от уплаты земельного налога, передают земельные участки в аренду (пользование) взимается налог со сданной в аренду площади.

 

          Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации.

 

          Органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

 

          Если у плательщиков в течение года появится право на льготу по земельному налогу, то они освобождаются от этого налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

 

          При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

 

          В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

 

          За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследователя.

 

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

 

          Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с местным комитетом по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.

 

          Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с местным комитетом по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.

 

          Земельный налог гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок земельного налога.

 

          Если в пользовании плательщика находятся земельные участки, облагаемые налогом по различным ставкам, то общий размер налога определяется суммированием.

 

          Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.

 

          Органам местного самоуправления предоставлено право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

 

          Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки, по ставкам, устанавливаемым для городских земель на основе средних ставок, приведенных в приложении 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации от II.10.91 г. № 1738 - 1 "О плате за землю" (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога).

 

          Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории.

 

          Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукратном размере.

 

          Превышение площади устанавливается городскими, районными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству по утвержденным в установленном порядке нормам отвода земель и материалам землеустроительного дела по отводу земель, выполненного в прошлые годы при определении границ земельного участка в натуре.

 

          Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также находящиеся под личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.

 

          Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель.

 

          Следует иметь в виду, что в соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 3.04.96 г. № 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" минимальная сумма налога на земли, занятые под индивидуальным жильем, а также под личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты составит не менее 30 рублей за квадратный метр. В соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального Закона РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю" от 09.08.94 № 22 - ФЗ Правительство Российской Федерации может проиндексировать ставки земельного налога на 1997 год.

 

          До выдачи свидетельств на право собственности на землю, пожизненно наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно - строительных, дачно - строительных и гаражно - строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ их правления представляют расчеты земельного налога государственным инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ, и уплачивают налог в бюджет органа местного самоуправления по месту нахождения земельных участков (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства).

 

          Когда члены жилищно - строительных и гаражно - строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ получат свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками, исчисление земельного налога будет производиться каждому из них налоговым органом.

 

          Земельный налог с граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

 

          Учет плательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Исчисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.

 

          Граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

          Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога с учетом местных условий.

 

          Учет площадей земельных участков, предоставленных гражданам, производится на основании данных следующих органов:

 

          - органов жилищно - коммунального хозяйства (бюро технической инвентаризации), а также районных и городских комитетов по земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков, используемых для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного и индивидуального садоводства, огородничества и животноводства, а также для индивидуального жилищного, дачного, гаражного строительства в границах городов, рабочих, курортных и дачных поселков. В качестве контрольных материалов могут использоваться данные отделов (управлений) по градостроительству и архитектуре городов о выделении земельных участков для указанного строительства;

 

          - сельских органов местного самоуправления о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, а также для индивидуального жилищного, дачного и гаражного строительства в границах сельских населенных пунктов и в сельской местности;

 

          - предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесного хозяйства, лесной промышленности, водного, рыбного, охотничьего хозяйства о размерах служебных наделов, находящихся в распоряжении отдельных категорий работников этих отраслей и ведомств на период их работы на указанных предприятиях, в учреждениях и организациях;

 

          - колхозов, совхозов, межхозяйственных предприятий и организаций, других сельскохозяйственных предприятий, а также и иных юридических лиц о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуальных огородов и садов, сенокошения и выпаса скота за счет земель, находящихся в пользовании этих юридических лиц.

 

          Учет плательщиков земельного налога проводится на основании списков плательщиков земельного налога, ведущихся районными, городскими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.

 

          Списки изменений плательщиков составляются по результатам купли - продажи, дарения, мены, наследования и других сделок с земельными участками за соответствующий месяц текущего года, нумеруются по мере их составления начиная с номера 1 и передаются налоговым инспекциям до 10 числа следующего месяца.

 

          Данные налогового учета граждан - плательщиков земельного налога отражаются в Книгах налогового учета (ф. № 4).

 

          Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.

 

          Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, когда, кроме земли, в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением арендной платы за землю на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

 

          За земельные участки, необходимые для содержания жилых и нежилых строений, которые предоставлены в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается в арендодателя. Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается с арендодателя.

 

Порядок пересмотра обложения и уплаты доначисленных и уменьшенных при этом сумм налога

 

          Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующие года.

 

          Земельный налог гражданам исчисляется в полных рублях.

 

          В случае неуплаты земельного налога в установленный срок начисляется пеня в размере 0,7 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.