Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Бухгалтерский учет и налогообложение операций предприятий по передаче (продаже) квартир физическим лицам (схема - консультация)


Бухгалтерский учет и налогообложение операций предприятий по передаче (продаже) квартир физическим лицам (схема-консультация)

                

По материалам аудиторской фирмы                

Международный консультативно - правовой центр                

по вопросам налогообложения (МКПЦН)

                

Структура таблицы:                

   

      1-я колонка. способы и условия передачи квартир физическим лицам:

                

        I. Безвозмездно в собственность физическому лицу.

                

        II. Продажа.
     
        А. Оплата за счет средств физического лица.

                

             1. По цене ниже рыночной, в том числе для предприятия:

                

             а) по цене не выше фактической себестоимости (балансовой стоимости);
          
            б) по цене, выше фактической себестоимости (балансовой стоимости).
     
             2. По рыночной цене, в том числе для предприятия:

                

            а) по цене. не выше фактической себестоимости (балансовой стоимости, цены приобретения);
     
            б) по цене. выше фактической себестоимости (балансовой стоимости, цены приобретения).

                

         Б. Оплата за счет полученных физическим лицом заемных средств.

                

        III. Оплата квартиры физическим лицом в рассрочку.
     
        А. Право собственности на квартиру переходит к физическому лицу сразу после подписания договора с предприятием.

                
        Б. Право собственности на квартиру переходит к физическому лицу в последующие периоды.
                

        IV. Квартира передается физическому лицу по договору найма жилой площади.

                

        V. Предприятие передает в собственность физическому лицу квартиру большей площади в обмен на принадлежащую ему квартиру меньшей площади по договору мены.

                

         2 -я колонка способы и условия приобретения предприятием передаваемых квартир:

                

        1. По ценам с налогом на добавленную стоимость.

                

        2. По ценам без налога на добавленную стоимость.

                

        3. Безвозмездно.

                

        4. Построена, поставлена на баланс по фактическим затратам с налогом на добавленную стоимость.

                

     3 -я колонка уплачиваемые налоги, налогооблагаемая база:

                

      I. Физическим лицом.

                

      II. Предприятием, в том числе:

                

      1. Налог на добавленную стоимость.

                

      2. Налог на прибыль.
     

Способы и условия передачи квартир физическим лицам

Способы и условия приобретения предприятием передаваемых квартир

Уплачиваемые налоги, налогообпагаемая база

Основание *

Бухгалтерский учет операций (корреспонденция счетов)

    1. В собственность физическому лицу (дарение)

  
 

                       

I. Физическим лицом:


     подоходный налог - с дохода в размере рыночной стоимости полученной квартиры (подарок) за минусом 12-ти кратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ);


     п.п. 6, 8 "ц" инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. № 35


     Дт 70 Кт 68/подоходный налог

     Дт 68 Кт 51

  
 

  
 


     налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения -со стоимости квартиры, превышающей 80-кратный размер ММОТ


     п.п.1. 11 инструкции Госналогслужбы России от 30.05.95 г. № 32

  
 

  
 

1) Приобретена по ценам с налогом на добавленную стоимость


II. Предприятием:

    

1. НДС:

      не уплачивается при условии, если рыночные цены на квартиры не изменились с момента приобретения до ее безвозмездной передачи физическому лицу:


     п. 49 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39

  
 

  
 

  
 


     уплачивается в виде разницы между суммой НДС с рыночной стоимости квартиры и суммой НДС, не отнесенной на расчеты с бюджетом


     п. 49 "в", 54 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39

     Дт 60,76 Кт 51- оплата приобретенной квартиры с НДС;
      Дт08 К т 60, 76 - постановка квартиры на учет без НДС:
     Дт 04 Кт 08  - постановка на учет квартиры в качестве нематериального актива;
      Дт 19 Кт 60, 76 - НДС, уплаченный за квартиру;
      Дт81, 88 Кт 19 - отнесение НДС за счет "чистой" прибыли;
     Дт 48 Кт04 - списание первоначальной стоимости квартиры;
      Дт014- списание начисленного износа;
      Дт 88, 81 Кт 48 - безвозмездная передача квартиры в собственность физическому лицу:
     Дт 48 Кт68 - НДС с рыночной стоимости передаваемой квартиры;
      Дт81, 88 Кт 19 (сторно):
      Дт68 Кт 19- НДС со стоимости приобретаемой квартиры;
      Дт 68 Кт51- уплата НДС в виде разницы оборотов по кредиту и дебету счета 68/НДС

  
 

     2) Приобретена (построена) по ценам без НДС.
     3) Безвозмездно.
     4) Построена, введена в эксплуатацию, поставлена на баланс предприятия по стоимости фактических затрат по строительству с налогом на добавленную стоимость

     уплачивается с рыночной стоимости передаваемой физическому лицу квартиры не уплачивается если рыночные цены ниже фактических затрат по строительству:
     уплачивается с разницы между рыночной ценой и фактическими затратами на строительство

     п. 8 "в", 49 "а" инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39
     
      п. 49 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39
     
     п. 49 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39 ^т. 11 Закона РФ 21.11.96 № 129-ФЗ "0 бухгалтерском учете"

     Дт 81 Кт 68/НДС облагаемы и обо рот определяется по специальному расчету исходя из рыночных цен
     
     
     
     
     
     
     Дт47 Кт01 -списание фактических затрат на строительство квартиры;  
     Дт 81, 88 Кт 47- безвозмездная передача квартиры в собственность физическому лицу по рыночной стоимости;
      Дт 47 Кт68- начисление НДС с разницы оборотов по кредиту и дебету счета 47, субсчет "Реализация квартиры"

  
 

  
 

                 

2. Налог на прибыль

     
     Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между ценой реализации и стоимостью приобретения квартиры.
      При безвозмездной передаче реализация для целей налогообложения принимается по рыночной цене, но не ниже фактической себестоимости, поэтому налог: не укачивается, если рыночные цены на квартиры не изменились с момента приобретения (строительства) до момента безвозмездной передачи физическому лицу; уплачивается при увеличении рыночных цен. Налогооблагаемая база определяется расчетным путем как разница между рыночной ценой, сложившейся на момент передачи квартиры, и ее балансовой стоимостью.

     п. 2.4 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37
      п. 2.5 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37
      п. 69 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 26.12.94 г. № 170. Письмо Минфина России от 29.10.93 г. № 118 "Об отражении отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве". План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению в редакции, утв. приказами Минфина России от 28.12.94 г. № 173 и от 28.07.95 г. № 81


     Дт 48 Кт 04 - списание первоначальной стоимости объектов:
     Дт 88, 81 Кт 48 - безвозмездная передача квартиры в собственность физическому лицу по рыночной стоимости;
     Дт 81 Кт68 - начисление налога на прибыль;
     Дт 014 - списание начисленного износа

  
 

  
 

     3. Отчисления в:
     
      -пенсионный фонд,
     
      -государственный фонд занятости с 01.01.96 г. не уплачиваются со стоимостиприобретения (строительства) квартиры, безвозмездно переданной своему работнику

     Постановление Правительства РФ от 07.05.97 г. № 546 письмо ГНСРФ№СШ-6-07/2449, Минтруда №i441-MM от 27.03.97 г.

     Дт 81, 88 Кт69- начисление взносов в ПФР

      II. Продажа
     
     А. Оплата за счет средств физического лица..
     
     1. По цене ниже рыночной

  
 

             

1. Физическим лицом

     
     уплачивается подоходный налог с суммы разницы между рыночной стоимостью и ценой приобретения квартиры физическим лицом.
     Физическому лицу предоставляется льгота в виде уменьшения совокупного годового дохода на сумму оплаченной стоимости квартиры, но не выше 5000-кратного размера ММОТ.

     п. 6 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. № 35
     
     
     
     
           п. 14 "в" инструкций Госналогслужбы России от 29.06.951-. № 35 (с учетом изменений и дополнений № 4)


     Дт 70 Кт 68 /подоходный налог
     
     Дт68 Кт51

    в там числе для предприятия
      а) по цене не выше фактической себестоимости (балансовой стоимости)

     1) Квартира приобретена по пене с НДС

                   

II. Предприятием
                 

1. НДС

     
     уплачивается в виде разницы между НДС с рыночной стоимости квартиры и НДС, не отнесенным на расчеты с бюджетом (т.е. со стоимости ее приобретения )

п. 49 "в", 54 инструкции Госналогслужбы России от 11. 10.95 г. № 39

     Дт 60, 76 Кт51- оплата стоимости квартиры с НДС;
      Дт 08 Кт 60. 76 -постановка на учет квартиры без НДС;
      Дт 04 Кт08- учет приобретенной квартиры в качестве нематериального актива;
      Дт 19 Кт 60, 76 -НДС, уплаченный за квартиру;
      Дт 88, 81 Кт 19- отнесение НДС за счет "чистой" прибыли;
      Дт 48 Кт04- списание стоимости квартиры;
      Дт50. 51 Кт48- реализация квартиры:
      Дт 80, 81 Кт48- финансовый результат,
     налогооблагаемая прибыль не уменьшается;
     Дт 81. 88 Кт 19 сторно;
     Дт68 Кт 19/НДС со стоимости приобретения квартиры,
      Дт 48 Кт 68- начисление НДС;
     Дт 81, 88 Кт 68- доначисление НДС с рыночной стоимости квартиры;
      Дт68 Кт 51- уплата НДС в виде разницы

  
 

     2) Приобретена (построена) по ценам без НДС
      3) Безвозмездно

     уплачивается с рыночной стоимости продаваемой квартиры

     п. 49 "а" инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39


     Дт 48 Кт 04:
      Дт50, 51 Кт48;
      Дт 80, 81 Кт48- финансовый результат, налогооблагаемая прибыль не уменьшается:
      Дт 48 Кт 68/НДС с продажной цены:
      Дт 88, 81 Кт 68/НДС с разницы между рыночной и продажной ценой квартиры

  
 


     4) Построена и поставлена на баланс по стоимости фактических затрат на строительство с НДС.

     уплачивается с разницы между рыночной ценой продаваемой квартиры и фактическими затратами на ее строительство

     п. 49 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39

     Дт47 Кт01- списание фактических затрат на строительство квартиры:
     Дт50,51Кт47-реализация квартиры по фактической себестоимости;
      Дт81, 88 Кт68- НДС с разницы между рыночной ценой и фактическими затратами

  
 

  
 

     

2. Налог на прибыль

     
     уплачивается с разницы между рыночной ценой на момент продажи квартиры физическому лицу и ее балансовой стоимостью (стоимостью приобретения). Налогооблагаемая база определяется расчетным путем. Необходимо составить и представить в итоговый орган специальный расчет выручки исходя из рыночной цены квартиры

     п. 2,4, 2.5 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37 п. 69 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ


     Дт 48 Кт 04;
     Дт 51(50) Кт48;
     Дт 80 Кт48- налогооблагаемая прибыль не уменьшается;
      Дт 81 Кт 68/налог на прибыль:
      Дт 014 -списание износа

б) по цене выше фактической себестоимости (балансовой стоимости)

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

  
 

   

2. Налог на прибыль

     
      не уплачивается отрицательная разница от реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль

п. 2.4 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37 п. 69 Положения о бухгалтерском учете и отчетности

Дт50, 51 Кт48; Кт 48 Дт 04; Дт 81, 80 Кт48- налогооблагаемая прибыль не уменьшается; Дт014

  б) по цене, выше фактической (балансовой стоимости, цены приобретения)

     1) Приобретет с НДС (НДС отнесен на чистую прибыль)

    

1. НДС

 
     уплачивается виде разницы между НДС с цены реализации квартиры и НДС со стоимости ее приобретения

п.п. 49 "в", 54 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39

Дт 48 Кт 04; Дт 51, 50 Кт48; Дт81, 88 Кт 19/НДС, сторно; Дт68 Кт 19/НДС с цены приобретения; Дт48 Кт68/НДС с реализации; Дт68 Кт 51 разница

  
 

     2) Приобретена (построена)  по цене без НДС
      3) Получена безвозмездно
      4) Построена и поставлена на баланс по фактическим затратам с НДС

     уплачивается с выручки от продажи квартиры физическому лицу по цене фактической реализации уплачивается с разницы между ценой реализации квартиры и фактическими затратами на ее строительство

п. 49 "а" инструкции Госналогслужбы России от 1 1.10.95 г. № 39 п. 49 инструкции Госналогслужбы России от 1 1.10.95 г. № 39

Дт 48 Кт 04; Дт50, 51 Кт48; Дт 48 Кт 68/НДС Дт47 Кт01; Дт51 Кт47; Дт 47 Кт 68/НДС, с разницы (оборот Кт 47/реализация квартиры -оборот Дт47/реализация квартиры)

  
 

  
 

     

2. Налог на прибыль

     
      уплачивается, объект обложения -разница между ценой продажи квартиры физическому лицу и стоимостью ее приобретения (фактическими затратами на строительство)

п. 2.4 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37 п. 69 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ

Дт 48 Кт 04; Дт50. 51 Кт48; Дт 48 Кт 80; Дт 81 Кт68/налог на прибыль: Дт014

     Б. Оплата за счет полученных физическим лицом заемных средств;
     а) физическое лицо получает у предприятия беспроцентный заем. Предприятие в соответствии с условиями договора мима перечисляет эти средства в безналичном порядке на расчетный счет организации-застройщика (продавца);

  
 

     

I. Физическим лицом

     
     подоходный налог
     yплачивается:
      -в случаях и порядке, изложенных в пунктах 11 А. 1, 2;
     -с материальной выгоды в виде экономии на процентах, если процент за пользование заемными средствами менее 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ

     Ст.1 Федерального Закона от 10.01.97 г.№ 11-ФЗ п ."я" инструкции Госналогслужбы  России от 29.06.95 г. № 35 ( с учетом изменений и дополнений № 4)


     Дт73 Кт51
      Дт 70 Кт 68/подоходный налог


     6) физическое лицо получает заем наличными:
     - у предприятия;
      - у кредитного учреждения; и вносит эту сумму на счет организации застройщика (продавца) от своего имени.

  
 

   

Особенности:

      - предоставляется льгота в виде уменьшения совокупного облагаемого дохода на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ за год:
      -оплаченной стоимости квартиры; либо
     -направленную на погашение кредита и процентов по нему, если он получен в кредитных учреждениях


     п.14"в" инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. № 35 (с учетом изменений и дополнений № 4)


     Дт 73 Кт 50


     и) физическое лицо получает наличными заем:
      - в кассе предприятия;
     - в кредитном учреждении; и оплачивает наличными предприятию, продающему квартиру

  
 

   

II. Предприятием
(только по п/п "в" колонки 1)

      уплачивается:
      налог не добавленную стоимость, налог на прибыль при условиях, на основаниях и в порядке изложенном в Р 11. А. подпунктах 1 "а", "б". 2 "а", "б"

  
 


     Дт 73 Кт 50
     Дт 50 Кт 48


     III. Квартира приобретается физическим лицом в рассрочку на основании заключенного договора с предприятием:

  
 

  
 

  
 

  
 


     А. Право собственности на квартиру переходит к физическому лицу сразу после подписания договора с предприятием

  
 

   

I Физическим лицом

     yплачивается подоходный налог при условии Р 11 п. А.1 "а", "б", см. соответствующие разделы; не уплачивается при условии Р 11 п. Д.2 "а", "б"; предоставляется льгота в виде уменьшения совокупного облагаемого дохода
     
  

II Предприятием

    

1.НДС

    

2. Налог на прибыль

      уплачивается в зависимости от способов и условий передачи квартиры физическому лицу, а также условий приобретения (строительства) предприятием данной квартиры в порядке, рассмотренном в Р 11 "Продажа", п.п. A.I "а", "б". 2 "а", "б"

     см. соответствующие разделы и пункты
     п. 14"в" инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. №35 (с учетом изменений и дополнений № 4)
     см. соответствующие разделы и пункты

     Дт 70 Кт 68/подоходный налог
     Дт68 Кт51

  
 

  
 


     Особенности:
      при определении реализации для налогообложения по отгрузки выручка принимается в полном размере стоимости квартиры при переходе прав собственности на нее к физическому лицу;
     при определении выручки для налогообложения по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) предприятия налогооблагаемая база (НДС, налог на прибыль) определяется в отчетных периодах в размере соответствующем сумме:
      уплачиваемой физическим лицом за квартиру; либо разницы между фактической оплатой и отчетном периоде стоимости квартиры и частью стоимости ее приобретения, приходящейся на отчетный период первого года (см. пример, колонка 5)

     п.п. 49, 54 инструкции Госналогслужбы России от 1 1.10,95 г. № 39
     п.п. 2.4, 2.5 инструкции Госналогслужбы России от I0.08.95 г. № 37

     Дт 48 Кт 04;
     Дт 73 Кт48- начисление платежей физического лица в оплату стоимости квартиры;
      Дт 48 Кт 68 -НДС с платежей:
     Дт 50. 70 Кт 73- оплата физическим лицом взносов в счет стоимости квартиры:
     Дт48 Кт 80 -финансовый результат;
      Дт 81 Кт 68 -налог на прибыль;
     Дт014
     
      Пример исчисления налогооблагаемой базы в виде разницы:
      срок оплаты по договору -10 лет по 1/10 ежегодно:
      стоимость приобретения квартиры -10 млн. руб.:
     стоимость продажи -100 млн. руб.:
      налогооблагаемая база = 100: 10 -10:10 = 9 млн. руб.;
      Дт 48 Кт 04 1/10 часть:
      Дт 50, 70 Кт 48 1/10 часть;
      Дт 48 Kт 68/НДС;
      Дт 48 Кт 80/налог на прибыль;
      Дт 81Кт 68/ налог на прибыпь


     Б. Право собственности на квартиру переходит к физическому лицу в последующие периоды

  
 

 

I. Физическим лицом

     уплачивается подоходный налог при условии Р.11 п. А.1 "а", "б";
     не уплачивается при условии Р.11 и. А.2 "а", "б";
      предоставляется льгота в виде уменьшения совокупного облагаемого дохода на сумму, уплачиваемую физическим лицом за квартиру в течение трех лет в пределах 5000-кратного размера ММОТ
      

II. Предприятием

    

1. НДС

    

2. Налог на прибыль

     уплачиваются в зависимости от способов и условий передачи квартиры физическому лицу, а также условий приобретения (строительства) предприятием данной квартиры в порядке, рассмотренном в Р 11 "Продажа", п.п. A.I "а", "б", 2 "а", "б"
     Особенности:
      при oпределении реализации для налогообложения по oтгрузке выручка принимается в полном размере стоимости квартиры в том отчетном периоде, когда происходит переход права собственности на нее к физическому лицу,
     поэтому:
      НДС уплачивается с авансом, т.е. сумм, вносимых физическим лицом за квартиру до полной ее оплаты и перехода права собственности. В случае, если объектом обложения является разница в ценах, то налог исчисляется с части суммы, уплачиваемой физическим лицом, определяемой по удельному весу разницы в ценах и продажной стоимости квартиры. Налог на прибыль не уплачивается до перехода права собственности. При определении реализации для целей налогообложения по оплате налогооблагаемая база (НДС, налог на прибыль) определяется в каждом отчетном периоде в размере, соответствующем сумме: вносимой физическим лицом за квартиру, либо разнице между фактической оплатой в отчетном периоде стоимости квартиры и частью стоимости ее приобретения, приходящейся на данный отчетный период (см. пример расчета в Р III, А.II. колонка 5)

     см. соответствующие разделы
     
     
     
     п. 14"в "инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 1. № 35 (с учетом изменений и дополнений № 4) п. 9 инструкции Госналогслужбы России от 11 10951- №39

      Р. II п.п. А. 1. а. б.2;
      P. II п.п. А.2, а, б.2
      Р. II п.п. А.1. а, б.1.
      Р. II п.n. А.2 а., б.1


     см. P. Ill, п. 2
     Дт 48 Кт 04;
     Дт 73 Kт 48;
     Дт 50. 70 Кт 73 и т.д.;
     Дт 73 Кт 68/ НДС. Если объект обложения -разница в ценах, то следует составить дополнительный расчет

IV. Квартира сдается предприятием в аренду физическому лицу (договор найма жилого помещения)

  
 

     

I. Физическим лицом

      налоги не уплачиваются
     
   

II. Предприятием

    

1.НДС

      уплачивается с суммы арендной платы за квартиру.
   

2. Налог на прибыль

     уплачивается в составе внереализационных доходов в общей сумме налогооблагаемой прибыли

     п. 3 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. №35
     
     п. 7 "б" инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39
     п. 8 письма Минфина России от 12.1 1.96 г.№ 96 "0 порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами"
     п. 2.7 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.951-. № 37


     Дт 51,50Кт76- поступление арендной платы;
      Дт 76 Кт 80 -отражение арендной платы в качестве внереализационного дохода;
      Дт 80 Кт 63- начисление НДС с аренднои платы
      Дт 51. 50 Кт76:
     Дт 76 Кт- 80:
     Дт 81 Кт 68/налог на прибыль

V. Предприятие передает в собстеенность физическому лицу квартиру большей площади в обмен на принадлежащую ему квартиру меньшей площади по договору мены, который предусматривает их равноценность


     1) Приобретена по ценам с НДС
     2) Приобретена (построена) по ценам без НДС
     3) Безвозмездно
     4) Построена и поставлена на баланс по стоимости фактических затрат с НДС

 

I. Физическим лицом

     
     подоходный налог не уплачивается
      не производится уменьшение совокупного дохода
     
   

II. Предприятием

   

1. НДС

      уплачивается с разницы между НДС с рыночной стоимости квартиры большей площади и НДС со стоимости ее приобретения уплачивается с рыночной стоимости квартиры большей площади уплачивается с разницы между рыночной ценой квартиры большей площади и фактическими затратами на строительство.
      НДС со стоимости квартиры меньшей площади на расчеты с бюджетом не относится, т.к. обмен произведен с физическим лицом
     

2. Налог на прибыль

     
     уплачивается с разницы между рыночной стоимостью квартиры большей площади и стоимостью ее приобретения (строительства);
не уплачивается, если рыночная стоимость квартиры большей площади меньше стоимости ее приобретения (строительства), но отрицательный результат не уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия.


     п, 6 инструкции Госналогслужбы России от 29.06,95 г. № 35
     п.14 "в"инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. № 37 (с учетом изменений и дополнений № 4)
     
      п. 49 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. №39
     п. 49 "а" инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. № 39
      п. 49 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. №39
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
      п. 2.4 инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 г. № 37


     Дт 60, 76 Кт 51- оплата приобретенной квартиры с НДС;
     Дт 48, 47 Кт 04,01 -списание стоимости квартиры большей площади;
      Дт 76 Кт 48, 47 -передача квартиры большей площади физическому лицу по рыночной стоимости;
     Дт 48, 47Кт68- НДС с разницы между ценами (оборот Кт 48, 47/реализации квартир минус оборот
      Дт 48,47/реализация квартир)
      Дт 48 Кт 80;
      Дт 81 Кт 68/налог на прибыль
      Дт 80 Кт 48 -налогооблагаемая прибыль не уменьшается


       -----
     * Примечание к гр. 4 Основание
     

        1. Инструкция Госналогслужбы № 35 "По применению закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"" - действует с 07.09.95 г., с учетом изменений и дополнений № 4, зарегистрированным Минюстом 06.05.97 г. № 1301
     
       2. Инструкция Госналогслужбы России № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" - действует с 30.11.95 г.
     
       3. Инструкция Госналогслужбы России № 37 "О порядке исчисления и уплаты и бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" - действует с 01.01.95 г.
     
       4. Федеральный Закон от 10.01.97 № 11-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"" - действует с 21.01.97 г.