Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

О порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды


Письмо Госналогслужбы России от 01.10.97 № КУ-6-19/701


О порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды


        Государственная налоговая служба Российской Федерации в связи с многочисленными обращениями госналогинспекций по субъектам Российской Федерации по вопросам начисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды сообщает.


        Нормативными документами, определяющими виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы в указанные фонды, в настоящее время являются:


        - по Пенсионному фонду Российской Федерации - Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 № 546 (действует с 23.05.97);


        - по Фонду социального страхования Российской Федерации - Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.09.90 № 358/16-28;


        - по фондам обязательного медицинского страхования - пункт 9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением Совета Министеров - Правительства Российской Федерации от 11.10.93 № 1018;


        - по Государственному фонду занятости населения Российской Федерации - в соответствии с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 27.03.97 № СШ-6-07/244а/ № 1441-ММ для определения базы по начислению страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации следует руководствоваться перечнем вы-плат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, приведенным в пункте 9 указанной выше Инструкции.


        В соответствии с перечисленными выше документами страховые взносы во все указанные внебюджетные фонды не начисляются на следующие виды выплат:


        - выходное пособие при увольнении;


        - денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;


        - суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;


        - суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;


        - материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;


        - стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение;


        - стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации;


        - все виды выплат, производимые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и др.).


        На суммы денежной компенсации взамен продовольственного пайка страховые взносы не начисляются в следующие внебюджетные социальные фонды:


        - в фонды обязательного медицинского страхования - согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 27.12.96 № 5304/14-и;


        - в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - согласно ст. 4 Федерального закона от 05.02.97 № 26-ФЗ и письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 27.03.97 № СШ-6-07/244а / № 1441-ММ.


        В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 16.11.96 № 1367 “О внесении дополнений в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации” страховые взносы в указанный фонд с денежной компенсации взамен стоимости продовольственного пайка не взимались, начиная с выплат за декабрь 1996 года (письмо Госналогслужбы России от 27.11.96 № ВЕ-6-29/819). Однако, в новый Перечень выплат, на которые не начиляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 № 546, не включена денежная компенсация взамен стоимости продовольственного пайка. Поскольку данное постановление Правительства Российской Федерации действует с 23.05.97, за период до указанной даты страховые взносы на стоимость денежной компенсации взамен продовольственного пайка также не начисляются.


        На стоимость выдаваемой работникам налоговых органов форменной одежды (обмундирования) страховые взносы не начисляются в следующие внебюджетные социальные фонды:


        - в Пенсионный фонд Российской Федерации - в соответствии с п. 12 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 07.05.97 № 546;


        - в фонды обязательного медицинского страхования - согласно письму Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 27.12.96 № 5304/14-и;


        - в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - согласно ст. 4 Федерального закона от 05.02.97 № 26-ФЗ и письму Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства труда Российской Федерации и социального развития от 27.03.97 № СШ-6-07/244а / № 1441-ММ.


        Страховые взносы на предоставляемые работникам социальные льготы не начисляются во внебюджетные социальные фонды в том случае, если применение тарифа страховых взносов установлено по отношению к начисленной оплате труда, то есть в Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (Федеральные законы Российской Федерации от 21.12.95 № 207-ФЗ и от 05.02.97 № 26-ФЗ).


        К видам социальных льгот, на которые не начисляются страховые взносы в эти фонды, относятся:


        - стоимость путевок на лечение и отдых, приобретаемых за счет средств организации;


        - стоимость лечения работников, оплачиваемая за счет средств организации;


        - единовременные премии в связи с юбилейными датами;


        - безвозвратные ссуды, а также суммы, выданные работнику для погашения возвратных ссуд и кредитов;


        - поощрительные выплаты (включая премии) за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность и в других аналогичных случаях, производимые за счет фонда заработной платы;


        - материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам;


        - надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;


        - оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования;


        - стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятием на обучение;


        - взносы на добровольное страхование;


        - возмещение платы родителей за детей в дошкольные учреждения и ряд других выплат социального характера.
        
Государственный советник
налоговой службы I ранга                                                                                             
К.Л. Угольников