Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Учет реализации в торговле

      

Учет реализации в торговле


Л.Г. Кисурина,
директор аудиторской фирмы “Ларика”


         В соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 01.04.96 № 25 розничным товарооборотом является продажа товаров за наличный расчет населению.


        Вместе с тем в период становления рыночных отношений в силу организационно-практических причин в состав розничного товарооборота включается также продажа продовольственных товаров отдельным юридическим лицам (социального назначения: больницам, детским учреждениям, домам инвалидов, престарелых и т.п.) по безналичному расчету из розничной торговой сети, мелкооптовых баз, сети общественного питания для организации питания обслуживаемых ими контингентов населения.


        Кроме того, включается также в розничный товарооборот продажа товаров юридическим лицам, их обособленным подразделениям за наличный расчет.


        Ранее включаемая в розничный товарооборот продажа по безналичному расчету непродовольственных товаров юридическим лицам, их обособленным подразделениям для собственных нужд считается оптовой продажей, и в объеме розничного товарооборота не учитывается.


         Поэтому предприятия розничной торговли оказались в ситуации, при которой появилась необходимость ведения отдельного учета реализации по розничному и оптовому товарообороту и, вследствие этого, отдельного учета по налогу на добавленную стоимость из-за различий методики расчетов в розничной и оптовой торговле.


        Предлагаю методику расчетов для предприятия розничной торговли с ведением отдельного учета реализации и налога на добавленную стоимость.

       

Пример 1:



Наименование операции

Д-т

Кр-т

Сумма

1  

Поступил товар от поставщика  

41

60  

55 000 000

2  

Сделали торговую надбавку  

41

42

 

200 000

3  

Поступила выручка от реализации в розницу  

50

46-1

 

900 000

4  

Поступила выручка от реализации оптом  

62

46-2

 

500 000

5  

Реализованное наложение (по расчету) всего  


 

  
 

100 000

6  

Определяем процент розничного товарооборота в общем товарообороте [стр. 3 : (стр. 3 + стр. 4)]  


 

  
 

64,3%

7  

Определяем процент оптового оборота в общем товарообороте
[стр. 4 : (стр. 3 + стр. 4)]  


 

  
 

35,7%

8  

Реализованное наложение розницы (стр. 6 х стр. 5 : 100)  


 

  
 

64 300

9  

Реализованное наложение опта (стр. 7 х стр. 5 : 100)  


 

  
 

35 700

10  

Сторнируем реализованное наложение розницы в порядке, предусмотренном бухучетом  

46-1

42

  

-64 300

11  

Сторнируем реализованное наложение опта на специально открытый субсчет 41-о  

41-о

42

 

-35 700

12  

Продажную стоимость реализованных оптом товаров относим на счет 41-о  

41-о

41

 

500 000

13  

Определяем сумму НДС в стоимости товара, реализованного оптом [(стр. 12 - стр. 9) х 16,67 : 100]  

19-о

41-о

77 399

14  

Стоимость товара, реализованного оптом по цене приобретения без НДС, относим на счет “Реализация”, субсчет “Реализация оптом” (стр. 12 - стр. 9 - стр. 13)  

46-2

41-о

386 901

15  

Продажная стоимость товаров  

46-1

41

900 000

16  

Начисляем НДС в рознице по средней расчетной ставке от суммы реализованного наложения (стр. 8 х 16,67 : 100)  

46-1

68

10 719

17  

Начисляем НДС в опте от суммы оптового оборота (стр. 4 х 20 : 120)  

46-2

68

83 333

18  

Всего задолженность поставщикам по поступившим товарам (Сальдо на начало периода 60 счета + обороты по кредиту 60 счета)  


 


 

700 000 000

19  

Погашена задолженность поставщикам (обороты по дебету 60 счета)  


 


 

54 000 000

20  

Доля погашенной задолженности поставщикам в общей сумме задолженности (стр. 19 : стр. 18 х 100)  


 


 

7,7%

21  

Относим на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный поставщикам по товару, реализованному оптом (стр. 13 х стр.20)  

68

19

5 960

22  

НДС к уплате (итог по счету 68)  


 

68

88 092

23  

Результат от реализации по рознице  

46-1

80

53 581

24  

Результат от реализации по опту  

46-2

80

29 766


             (В данном расчете не учитывались издержки обращения)


        Предлагаю методику расчетов для предприятия оптовой торговли с ведением отдельного учета реализации и налога на добавленную стоимость.


        Пример 2:     
     

№  

Наименование операции

Д-т

Кр-т

Сумма

1  

Поступил товар от поставщика  

41

60

800 000

2  

НДС по поступившему товару  

19

60

200 000

3  

Поступила выручка от розничной торговли  

50

46-1

900 000

4  

Поступила выручка от оптовой торговли  

62

46-2

500 000

5  

Реализованное наложение  


 


 

100 000

6  

Покупная стоимость реализованных товаров
[(стр. 3 + стр. 4) х 100 : 120 - стр. 5]  


 


 

 1 066 667

7  

Начисляем НДС от реализации оптом (стр. 4 х 20 : 120)  

46-2

68

 83 333

  8

Определяем долю розничного товарооборота в общем товарообороте [(стр. 3 : (стр. 3 + стр. 4) х 100]  


 


 

64,3

9  

Определяем долю оптового товарооборота в общем товарообороте
[(стр. 4 : (стр. 3 + стр. 4) х 100]  


 


 

35,7

 10

Определяем торговую надбавку по реализации в розницу
(стр. 8 х стр. 5 : 100)  

41-1

42

64 300

11  

Сторнируем реализованное наложение в рознице  

46-1

42

-64 300

12  

Рассчитываем покупную стоимость реализованных товаров в оптовой торговле (стр. 9 х стр. 6 : 100)  

46-2

41-2

380 800

13  

Рассчитываем покупную стоимость реализованных товаров в розничной торговле (стр. 8 х стр. 6 : 100)  


 


 

685 867

14  

НДС по розничному товару относим на счет 41-1 (стр. 13 х 20 : 100)  

41-1

19

137 173

15  

Продажную стоимость реализованных в розницу товаров относим на счет “Реализация”  

46-1

41-1

900 000

16  

Всего задолженность поставщикам по поступившим товарам (Сальдо на начало периода 60 счета + обороты по кредиту 60 счета)  


 


 

700 000 000

17  

Погашена задолженность поставщикам (обороты по дебету 60 счета)  


 


 

54 000 000

18  

Доля погашенной задолженности поставщикам в общей сумме задолженности (стр. 17 : стр. 16 х 100)  


 


 

7,7%

19  

Относим на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный поставщикам по товару, реализованному оптом [(стр. 2 - стр. 14) х стр. 18 : 100]  

68

19

4 838

20  

НДС к уплате по рознице (16,67 х стр. 10 : 100)  

46-1

68

10 719

21  

НДС к уплате (итог по счету 68)  


 

68

89 214

22  

Результат от реализации по рознице  

46-1

80

53 581

23  

Результат от реализации по опту  

46-2

80

35 867