Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Об итогах декларационной кампании 1996 года

               

Об итогах декларационной кампании 1996 года

М.П. Сокол,
начальник Управления методологии
налогообложения физических лиц,
советник налоговой службы II ранга


1. Анализ общих тенденций в декларировании гражданами своих доходов

               
               Декларирование гражданами своих доходов в том виде, в каком оно действует сегодня, введено с 1993 года.
               
               Количество деклараций, поданных в 1996 г., увеличилось по сравнению с 1993 г. в 3,3 раза. Доля подоходного налога, уплаченного по декларациям, возросла в 5,4 раза.

              Анализ динамики поступлений подоходного налога показывает, что сумма налога, уплаченная по декларациям, увеличивается из года в год. Этот рост обусловлен экономической ситуацией в стране, а также усилением информационно-методологической и контрольной работы налоговых органов по выявлению лиц, имеющих крупные доходы. Подтверждением этого вывода могут служить данные, приведенные в табл. 1 и на рис. 1.


Табл. 1

Год

Кол-во деклараций, тыс. шт.

Подоходный налог, уплаченный по декларациям, млрд. руб.

Удельный вес суммы налога, уплаченной по декларациям, в общей сумме подоходного налога, %

1993

860

33,9

0,8

1994

1079

279,6

1,6

1995

1811

980,8

2,7

1996

2815

2436,6

4,3

               
        Однако не вызывает сомнений тот факт, что значительное число физических лиц уклоняется от подачи деклараций, то есть скрывает свои истинные доходы.

               Так, к 1 апреля 1996 года добровольно декларировали свои доходы 2,2 млн. чел., а в период с 1 апреля 1996 года до 1 января 1997 года по требованию налоговых органов декларации подали еще более 600 тыс. чел., что составило 23 % от числа граждан, представивших отчеты о своих доходах. Об этом же говорят и следующие данные: за занятие предпринимательской деятельностью без государственной регистрации, за неподачу декларации или искажение данных, заявленных в декларации, к административному штрафу в сумме 39,6 млрд. руб. привлечено 230,1 тыс. чел
                                  


               Рис. 1. Диаграмма динамики поступления подоходного налога в бюджет с физических лиц, начисляемого налоговыми органами в 1995 и 1996 годах
 
        По результатам проверок 2,7 млн. деклараций доначислено около 400 млрд. руб. подоходного налога и санкций или 24 % от начисленной суммы налога. Но это только то, что удалось выявить.
                   


               Рис.2. Диаграмма динамики количества полученных деклараций, исчисленных по ним сумм подоходного налога и сумм, доначисленных по результатам проверок деклараций
 
               По экспертным оценкам, имеют самостоятельные источники дохода и являются потенциальными плательщиками подоходного налога около 6 млн. чел. Таким образом, вне контроля находится значительная часть граждан, которые уходят от налогообложения. В основном это так называемые "челноки"  как российские, так и иностранные.
 
               Например, в 1996 году совместно с органами ФСНП России проведено 27,3 тыс. проверок физических лиц и доначислено 84,5 млрд. руб. налога. За этот же период по оперативным данным, полученным из 64 регионов, в результате рейдов проведенных в местах торговли, иностранные граждане доплатили налогов на общую сумму 32,9 млрд. руб.
 
               В 1996 году, а по существу со 2-го полугодия, начал применяться порядок упрощенной (патентной) системы налогообложения предпринимателей. Всего в 1996 году было выдано 16,2 тыс. патентов, стоимость которых составила 27,5 млрд. руб.
 

2. Информационно-методологическая работа налоговых органов

                
               В 1996 г. на территории России действует более 11 тыс. консультационных пунктов. По вопросам декларирования состоялось 12 548 выступлений специалистов налоговых органов в СМИ.
 
        Далеко не каждый гражданин приучен считать уплату налогов долгом чести и своей конституционной обязанностью.
 
        Для индивидуальной работы с гражданами было развернуто более 11 тыс. консультационных пунктов, по вопросам декларирования доходов состоялось 12 548 выступлений специалистов налоговых органов в средствах массовой информации.
 
        В качестве примера можно привести опыт работы Госналогинспекции по Ставропольскому краю, где создан отдел информации  пресс-центр. Внештатным корпунктом Госналогинспекции при объединенной телерадиоредакции правоохранительных органов проводится ежемесячная 15 минутная телепередача "Налоговый курьер"; интересна по содержанию телепрограмма "Деловая неделя" краевого ТВ с постоянной рубрикой "Они должны бюджету". В телепередаче "Налоговый курьер" краевого ТВ только в текущем году по материалам совместных проверок по налогообложению физических лиц показаны такие материалы, как "По ту сторону прилавка", "Куда текут бензиновые реки", "Сдается квартира", "Иностранцы", "Икра и перекупщики мяса", "Арбузы" и др.
 

3. Итоги декларационной кампании 1996 года

                
        В целом ход декларирования гражданами совокупных доходов за 1995 г. по состоянию на 01.01.97 год характеризуется показателями, представленными в приложении № 1, а в табл. 2 приводятся основные данные, показывающие ход декларирования.

        Более 20 млн. человек в 1995 году имели дополнительные доходы.               
                
        Налоговыми органами получено 2,8 млн. деклараций, по которым исчислено 1,7 трлн. руб. подоходного налога.
 
Табл. 2

Получено деклараций

Кол-во, тыс. шт.

Исчислено подоходного налога, млрд. руб.

Исчислено подоходного налога в среднем на одну декларацию, тыс. руб.

Всего:

2814,5

1653,4

587,46

в том числе:  от предпринимателей

2059,8

874,7

424,65

от лиц, имеющих доходы от нескольких источников

596,6

325,6

545,76

от нотариусов

4,4

246,2

55 954,55

от иностранных физических лиц

49,9

185,9

3 725,45

от прочих физических лиц

103,7

20,1

193,83


             В табл. 3 представлены данные по 10 субъектов Российской Федерации, в которых самая высокая и самая низкая сумма налога, исчисленная в среднем на одну декларацию.
 
Табл. 3

№ п/п

Наименование субъекта РФ

Средняя сумма подоходного налога, исчисленная на одну декларацию, тыс. руб.

Кол-во деклараций, полученных на 1000 чел. населения

1

г. Москва

3 817

10,06

2

Эвенкийский АО

2 371

12,46

3

Таймырский (Долгано-Ненецкий) АО

1 609

30,32

4

Камчатская область

1 316

12,74

5

Корякский АО

1 130

18,81

6

Сахалинская область

1 096

14,38

7

Республика Алтай

948

11,69

8

Ненецкий АО

899

11,76

9

Чукотский АО

898

17,96

10

Магаданская область

892

32,59

  
 

В cpеднем по России

587

19,14

1

Алтайский край

257

20,74

2

Республика Чувашия

222

26,39

3

Астраханская область

218

22,26

4

Тамбовская область

213

24,71

5

Республика Адыгея

172

36,23

6

Республика Калмыкия

149

14,44

7

Республика Дагестан

140

7,18

8

Республика Карачаево-Черкесия

121

18,88

9

Республика Северная Осетия (Алания)

84

9,93

10

Агинский Бурятский АО

0,1

10,23


        Распределение количества принятых деклараций в зависимости от доходов по разным категориям налогоплательщиков показано в табл. 4 и на рис. 3 и 4.
                
Табл. 4




Получено деклараций

Кол-во деклараций, в которых облагаемый совокупный годовой доход составил

  
 

от 10 до 50 млн. руб.

от 50 до 300 млн. руб.

Свыше 300 млн. руб.

Всего:

737 305

50332

4904

в том числе:  от предпринимателей

208 267

19829

1543

от лиц, имеющих доходы от нескольких источников

514819

25668

898

от нотариусов

625

2 504

1167

от иностранных физических лиц

4621

1 840

1240

от прочих физических лиц

8955

504

51

               
                


Рис. 3. Распределение количества деклараций, полученных от всех категорий физических лиц, по величине облагаемого совокупного дохода

Рис. 4. Распределение деклараций, полученных от нотариусов, по величине облагаемого совокупного дохода

 
        Госналогслужба России обратила особое внимание налоговых органов на работу с частными нотариусами. Письмом от 24.05.96 г. № B3-6-08/360 до налоговых органов была доведена программа проверки достоверности данных приведенных в декларациях частных нотариусов. На основе анализа сообщений госналогинспекций по субъектам Российской Федерации о проделанной работе был подготовлен обзор работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогообложении нотариусов, занимающихся частной практикой.
 

4. Результаты работы налоговых органов по проверке достоверности данных,
указанных в декларациях, и по выявлению лиц,
уклоняющихся от подачи декларации

                
        Результаты проверки достоверности данных, приведенных в декларациях, представлены в табл. 5.
         
Об эффективности контрольной работы в различных регионах России можно судить по сумме платежей, доначисленных на одну проверенную декларацию. В табл. 6 приведены данные по 10 субъектам Российской Федерации, в которых этот показатель самый высокий и самый низкий.
 

 
               В целом по России можно сказать, что эффективность контрольной работы достаточно высока, о чем свидетельствует тот факт, что в 15 субъектах Российской Федерации максимальная сумма, доначисленная на одну проверенную декларацию, превысила 1 млрд. руб.
                

 
После 1 апреля дополнительно привлечено к декларированию более 600 тыс. граждан. За нарушения порядка представления деклараций о доходах привлечено к административной ответственности более 230 тыс. человек, на которых наложен штраф на сумму 39,6 млрд. руб.
 
В 15 субъектах РФ сумма доначислений на одну проверенную декларацию составила свыше 1 млрд. руб.
 

Табл. 5






Получено деклараций




Проверено деклараций

Доначислено (в т.ч. фин. санкций) по результатам

Средняя сумма, доначисленная на одну

  
 

кол-во,шт.

% поступивших деклараций

деклараций, млрд. руб.

декларацию, тыс. руб.

Всего:

2 656 948

94

398

150

в том числе:  от предпринимателей

1 945 148

94

270

139

от лиц, имеющих доходы от нескольких источников

568 974

95

49

86

от нотариусов

4 421

100

53

11 988

от иностранных физических лиц

42 266

85

16

369

от прочих физических лиц

96 137

93

9

92

                
        Как правило, все факты крупных доначислений связаны с попытками граждан утаить свои доходы. При этом, наиболее часто граждане пытаются скрывать свои доходы, либо представляя фиктивные документы о расходах, либо не показывая доходы, полученные ими из различных источников, в том числе в других городах. Но, как правило, попытки сокрытия дохода заканчиваются для таких налогоплательщиков большими тратами на уплату штрафных санкций.

     Так, например, предприниматель представил в госналогинспекцию декларацию, в которой указал валовой доход в размере 736 млн. руб. и расходы в размере 727 млн. руб. Расходы подтверждались документами на товар, закупленный в другом городе. В госналогинспекцию был направлен запрос на проведение проверки достоверности документов, представ ленных предпринимателем, по результатам которой расходы на сумму 710 млн. руб. не подтвердились, и предпринимателю было предъявлено к уплате 1,6 млрд. руб., а дело передано в налоговую полицию для проведения дополнительной проверки.
 
Табл. 6

№ п/п




Наименование субъекта РФ

Средняя сумма, доначисленная на одну проверенную декларацию, тыс. руб.

1

Москва

849

2

Корякский АО

804

3

Томская область

730

4

Эвенкийский АО

689

5

Магаданская область

460

6

Архангельская область

434

7

Пермская область

393

8

Омская область

385

9

Хабаровский край

319

10

Приморский край

290

  
 

В среднем по России

149

1

Республика Алтай

35

2

Республика Бурятия

32

3

Республика Чувашия

30

4

Республика Кабардино-Балкарская

29

5

Республика Северная Осетия (Алания)

28

6

Тульская область

24

7

Калужская область

23

8