Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Официальные разъяснения по налогу на прибыль

Официальные разъяснения по налогу на прибыль

Юридическая компания «Пепеляев Групп» подготовила дайджесты официальных разъяснений по налогу на прибыль.

1.Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-03-10/19
При создании консолидированной группы налогоплательщиков в целях соблюдения условий, установленных п. 2 ст. 25.2 НК РФ, необходимо обладать информацией обо всех голосующих акциях организаций (обыкновенных и привилегированных). Если у владельцев привилегированных акций не возникло право принимать участие в общем собрании акционеров с правом голоса, их привилегированные акции не будут рассматриваться голосующими при условии документального подтверждения этого обстоятельства.

2.Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-03-06/4/15
1. При реализации товаров (работ, услуг) одним участником консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) другому участнику КГН исчисление НДС производится в общеустановленном порядке.
2. НК РФ не содержит ограничений для перехода ответственного участника КГН на исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли всех участников этой группы. Такой переход возможен до первого срока уплаты авансового платежа ответственным участником КГН.
Что касается представления уведомления об уплате КГН ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, о произведенном выборе должен быть уведомлен налоговый орган по месту нахождения ответственного участника КГН независимо от порядка уплаты авансовых платежей, применявшегося организациями до вхождения в КГН.
3. Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
4. НК РФ не предусмотрено представление налогоплательщиками документов, подтверждающих уплату налогов, в целях применения заявительного порядка возмещения НДС.
Определить сумму уплаченного налога на прибыль, приходящуюся на каждого из участников, в общей сумме уплаченного налога возможно расчетным методом, используя данные налоговых деклараций за соответствующие отчетные (налоговые) периоды.

3.Письмо Минфина России и ФНС России от 20 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4638@
Вся необходимая документация, относящаяся к администрированию ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), в том числе зарегистрированный договор о создании КГН и прилагающиеся к нему документы, получаются налоговым органом в рамках установленной процедуры постановки налогоплательщика на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Уточнение своих налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций до образования КГН производится участниками группы самостоятельно.
Зачет или возврат излишних сумм налога на прибыль по КГН производится ответственному участнику КГН при соблюдении всех условий, предусмотренных ст. 78 НК РФ.
Излишне уплаченная сумма налога на прибыль организаций по КГН не может быть направлена на погашение недоимки по налогам соответствующего вида участнику КГН.

4.Письмо Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-07-10/06
Если после завершения строительства у организации-застройщика остается положительная разница между суммой средств целевого финансирования и суммой фактических затрат на строительство (создание) объекта недвижимости, не подлежащая возврату дольщикам по условиям договора, то указанная сумма в целях налогообложения прибыли утрачивает статус средств целевого финансирования и подлежит включению в состав внереализационных доходов.

5.Письмо Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-03-06/1/152
Если собственники жилья выбрали способ управления - непосредственное управление и заключают с управляющей организацией договор оказания услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, то управляющая организация учитывает доходы от соответствующего оказания услуг для целей налогообложения прибыли в общем порядке.

6.Письмо ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@ «По вопросу документального подтверждения затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом»
В целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат на перевозку груза автомобильным транспортом достаточно наличие либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т.

7.Письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/105
Товарно-транспортная накладная служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиком за перевозку грузов. Поэтому ее наличие у организации признается необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов. ТТН обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов, т.е. ее назначение отличается от назначения формы № 1-Т.

8.Письмо Минфина России от 20 марта 2012 г.  № 03-03-06/1/142
Расходы налогоплательщика, понесенные из денежных средств учредителя, доля которого в уставном капитале налогоплательщика составляет более 50%, учитываются в уменьшение базы налога на прибыль организаций при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

9.Письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/131
Если резерв на сумму неначисленных вознаграждений, относящихся к завершенному налоговому периоду, переносится на следующий налоговый период, то в состав внереализационных доходов (расходов) включается сумма резерва, уточненного в порядке, установленном п. 4 ст. 284.1 НК РФ. Если налогоплательщик принял решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

10.Письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/176
Факт приобретения жилого помещения (строящегося жилого помещения) в общую долевую собственность с любым другим лицом не имеет значения для целей учета работодателем в расходах возмещаемой суммы фактически уплаченных работником процентов по займам (кредитам).

11.Письмо Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-05-05-01/18
Если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, начисление амортизации неотделимым улучшениям в целях налогообложения прибыли прекращается в порядке, определенном гл. 25 НК РФ, т.е. с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды.

12.Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-03-06/1/118
Денежные средства, перечисленные по соглашению о сотрудничестве с администрацией субъекта Федерации на финансирование социально-экономического развития региона, могут учитываться в составе расходов на освоение природных ресурсов на основании абзаца пятого 5 п. 1 ст. 261 НК РФ при условии, что соответствующие расходы предусмотрены лицензионным соглашением.

13.Письмо Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/182
В целях определения базы налога на прибыль организаций не учитываются суммы налогов, уплаченных российской организацией в связи с реализацией работ и услуг на территории иностранного государства.

14.Письмо ФНС России от 1 марта 2012 г. № 03-03-06/1/111
Если расходы организации на сертификацию покупных товаров экономически оправданы, то затраты на обязательную сертификацию, проводимую в соответствии с Законом № 184-ФЗ, могут учитываться в прочих расходах, связанных с производством и (или) реализацией.

15.Письмо ФНС России от 16 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6326@  «О порядке учета в  целях налогообложения прибыли лизингодателем затрат по приобретению имущества, стоимостью менее 40 000 рублей»
Лизингодатель вправе единовременно уменьшить базу налога на прибыль на стоимость передаваемого в лизинг имущества, при условии, что стоимость составляет менее 40 тыс. руб.

16.Письмо Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/178
Организация, получающая денежные средства от агентов по сбору платежей за оказанные услуги связи покупателям (абонентам), не вправе создавать резерва сомнительных долгов в случае неисполнения в срок агентом обязанности перечисления денежных средств, собранных от абонентов.

17.Письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/132
Подпункт 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется, если предоставление скидки (выплата премии) предусмотрено условиями договора купли-продажи, а основанием ее предоставления является выполнение условий договора.

18.Письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/194
Если договором предусмотрено наличие солидарной обязанности и солидарных должников и, следовательно, неисполненного обязательства, то организация-кредитор не может признать задолженность по обязательству безнадежной и учесть ее в расходах для целей налогообложения.

19.Письмо Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/34
При формировании базы налога на прибыль не учитывается в составе внереализационных расходов задолженность, списанная на основании соглашения о прощении долга, так как такие затраты необоснованны.

20.Письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/136
У организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность уплаты налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним вне зависимости от даты регистрации прав.

21.Письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/134
Убыток, полученный по договору доверительного управления ценными бумагами учредителем (выгодоприобретателем), не учитывается для целей налогообложения.

22.Письмо Минфина России от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/2/28
Если стоимость имущества, внесенного при формировании закрытого паевого инвестиционного фонда, определенная по данным налогового учета, выше стоимости ограниченного в обороте инвестиционного пая, то для целей налогообложения в составе расходов следует принять указанную стоимость, определенную как сумму денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай.

23.Письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-03-10/29
При расчете налога на прибыль по доходам в виде выплаченных в 2011 г. дивидендов применяется нулевая ставка, если начисление этих выплат проводится по результатам деятельности за 2010 г. и выполняются установленные подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ условия. Если организация начисленные за 6 или 9 месяцев 2010 г. дивиденды выплачивает в 2011 г., то доходы в виде промежуточных дивидендов при расчете налога на прибыль должны облагаться по ставке 20%.

24.Письмо Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23
Вновь созданные организации, ведущие образовательную и (или) медицинскую деятельность со дня создания, не могут выполнить условий о численности и представлении лицензии на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности. Поэтому за первый налоговый период они не вправе применять ставку по налогу на прибыль 0%.

25.Письмо Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-03-06/1/154
Соблюдение условий о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение налогового периода.

26.Письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133
Если средства из состава чистой прибыли были ранее направлены на формирование резервных фондов, последующие выплаты акционерам должны подлежать обложению налогом на прибыль у организаций-акционеров по ставке 20 %.

27.Письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/196
Для правильного учета налоговых обязательств налогоплательщику целесообразно направить в налоговую инспекцию сообщение о переходе с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в ином порядке, составленное в произвольной форме.

28.Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-03-06/1/116
С 1 января 2012 г. страховые медицинские организации, являющиеся участниками обязательного медицинского страхования и получающие целевые средства от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, должны отражать указанные целевые средства в листе 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

29.Письмо Минфина России от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/2/27
Банки вправе, помимо задолженности, возникшей в связи с реализацией, формировать резерв сомнительных долгов в отношении задолженности по начисленным процентам по долговым обязательствам. Сумма создаваемого банками резерва сомнительных долгов не может превышать 10% суммы доходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов.

30.Письмо Минфина России от 16 февраля 2012 г. № 03-08-06/Япония
Проценты, выплачиваемые банку Международного Сотрудничества Японии российскими лицами, освобождаются от налогообложения в РФ.

31.Письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-08-05/2
При увеличении ООО за счет нераспределенной прибыли уставного капитала без изменения доли его участников у налогоплательщиков - участников общества, являющихся налоговыми резидентами Германии, возникает доход в размере увеличения номинальной стоимости их доли в уставном капитале ООО, который следует квалифицировать как доход в виде дивидендов.

32.Письмо Минфина России от 28 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/106
Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией в иностранном государстве, возникает при условии обязательного включения доходов от источников в иностранных государствах в базу налога на прибыль организаций в РФ и фактической уплате налога с этих доходов в иностранном государстве. К сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами РФ, применяется ставка налога на прибыль, предусмотренная российским законодательством. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей. К зачету в РФ принимается наименьшая из величин.

33.Письмо Минфина России и ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3806@
НК РФ не предусматривает возмещение налогоплательщику из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при получении им за налоговый (ответный) период убытка или исчислении налога в сумме, недостаточной для проведения зачета в полном объеме.

34. Письмо ФНС России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/137
Налогоплательщик, использующий метод оценки сырья и материалов по средней стоимости, в случае изменения (пересчета) их цены должен пересчитать (скорректировать) среднюю стоимость соответствующих материальных ценностей в налоговом учете начиная с периода их оприходования до момента списания.

Источник: nalvest.ru