Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1

Официальные разъяснения по НДС

Официальные разъяснения по НДС

Юридическая компания «Пепеляев Групп» подготовила дайджесты официальных разъяснений по налогу на добавленную стоимость.

1.Письмо ФНС России от 10 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5912@ «О налоге на добавленную стоимость»
Местом реализации товаров, отгружаемых с территории Республики Беларусь и предназначенных для реализации российским субъектам, территория РФ не признается.

2.Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-08/60
Услуги по предоставлению вагонов для перевозки, а также транспортно-экспедиторские услуги в отношении грузов, перевозимых по железным дорогам иностранных государств, оказываемые иностранными организациями, НДС в РФ не облагаются. Российская организация, приобретающая такие услуги, налоговым агентом по НДС не признается.

3.Письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-08/69
Суммы НДС, уплаченные российскими налогоплательщиками таможенным органам по товарам, ввезенным на территорию РФ из стран Европейского Союза, подлежат вычету у российских налогоплательщиков после принятия товаров на учет на основании документов, подтверждающих уплату налога, а также таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров в РФ, при условии использования товаров в операциях, облагаемых НДС. Отсутствие у российских налогоплательщиков оригиналов транспортных документов, подтверждающих перемещение товаров через границу РФ, в том числе оригиналов CMR, не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

4.Письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-07-07/40
Денежные средства, выделенные из федерального бюджета в качестве субсидии на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением специальных тарифов на доставку грузов для строительства олимпийских объектов паромным сообщением, в базу НДС не включаются.

5.Письмо Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-07-10/06
Для услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений в многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров, не применяется освобождение от обложения НДС, установленное подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Услуги застройщика, оказываемые гражданам по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу застройщиком машиномест в подземной автостоянке, приобретаемых гражданами для личных нужд, от обложения НДС освобождаются. Если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика в связи с оказанием дольщикам услуг, не освобождаемых от налогообложения, подлежат обложению НДС.

6.Письмо Минфина России и ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3856@
Основанием для применения налоговой ставки 10% при реализации медицинских товаров иностранного производства служит наличие регистрационного удостоверения на конкретные наименования товаров, а также отнесение их к медицинским товарам, приведенным в Перечне кодов медицинских товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688.

7.Письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68
Суммы НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль организаций, принимаются к вычету.

8.Письмо Минфина России и ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4143@
НК РФ установлен специальный порядок исчисления налоговой базы продавцом и порядок применения вычетов покупателем в случае изменения стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав в сторону увеличения, а также специальный порядок применения вычетов продавцом и восстановления сумм НДС покупателем при изменении стоимости в сторону уменьшения. Сложение (либо вычитание) показателей корректировочного счета-фактуры, указанных в строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)», необоснованно.

9.Письмо Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/34
При расхождении количества товаров, полученных покупателем, с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, и изменении стоимости отгруженных товаров в результате уточнения их количества, продавец выставляет корректировочные счета-фактуры. Если изменение стоимости товаров произошло в результате исправления технической ошибки, или в связи с арифметической ошибкой продавца, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. В счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара,  вносятся исправления.

10.Письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 07-02-06/29
При реализации имущества банкрота покупателям - налоговым агентам организация, признанная банкротом, не должна выставлять счета-фактуры, а также отражать операцию в книге продаж и налоговой декларации.

11.Письмо Минфина России от 6 марта 2012 г. № 03-07-08/64
При предварительной оплате иностранной организацией с банковского счета, открытого на территории иностранного государства, в счет предстоящего выполнения строительных работ, у филиала этой иностранной организации, являющегося покупателем этих работ, отсутствуют документы о фактическом перечислении филиалом сумм предварительной оплаты работ. При этом выписка иностранного банка по счету иностранной организации не может служить документом, подтверждающим перечисление предварительной оплаты филиалом. Вычет НДС по такой предварительной оплате филиалом иностранной организации не производится.

12.Письмо Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-07-10/05
Если в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик отказался от освобождения от налогообложения услуг застройщика, то суммы НДС по услугам, приобретаемым для оказания таких услуг, принимаются к вычету. Суммы НДС, предъявленного застройщику подрядными организациями, выполняющими строительство жилого дома, и поставщиками материальных ресурсов для выполнения работ подрядными организациями, у застройщика вычету не подлежат.

13.Письмо Минфина России от 29 февраля 2012 г. № 03-07-08/50
Услуги по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, оказанные российской организацией, подлежат обложению НДС по ставке 0%. В счете-фактуре, выставленном продавцом услуг, следует указывать ставку НДС 0% независимо от наличия или отсутствия на момент его выставления документов, обосновывающих правомерность применения указанной ставки.
В случае отсутствия документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ, операции по реализации указанных услуг подлежат отражению в налоговой декларации за тот налоговый период, на который приходится дата оказания этих услуг. Налогоплательщик имеет право на вычет сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для оказания таких услуг, при условии их принятия на учет и наличии соответствующих счетов-фактур.

14.Письмо Минфина России от 6 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/185
Положения подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.05.2011 № 245-ФЗ) о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для операций, облагаемых по ставке НДС 0%, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету НДС и распространяются на товары (работы, услуги), приобретенные для операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10)% , но в последующем используемых и для операций, подлежащих обложению по ставке 0%.

15.Письмо Минфина России от 19 марта 2012 г. № 03-07-08/77
Операции по реализации российской организацией товаров на экспорт через комиссионера - иностранное лицо, подлежат обложению НДС на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%.

16.Письмо Минфина России от 9 февраля 2012 г. № 03-07-08/34
Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава, находящегося у организации не в собственности или аренде, а на ином законном основании, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции, не поименованные в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, подлежат обложению НДС на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18 %.

17.Письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-13/01-13
Оказываемые российской организацией услуги перевозки товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории государства - члена Таможенного союза, до пункта назначения, расположенного на территории РФ подлежат обложению НДС по ставке 0%.

18.Письмо Минфина России и ФНС России от 13 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4162@
При реализации ресурсоснабжающей организацией коммунальных услуг исполнителям или непосредственно населению стоимость этих услуг с учетом НДС будет одинакова, а порядок предъявления этим покупателям суммы НДС для оплаты – различен. Исполнителю коммунальных услуг предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа, а населению - тариф, увеличенный на сумму налога.

19.Письмо ФНС России от 13 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6289@ «О порядке применения положений пункта 5 статьи 174.1 НК РФ»
В инвестиционном товариществе организация - ответственный управляющий товарищ представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную налоговую декларацию по НДС по операциям, совершенным в процессе выполнения договора инвестиционного товарищества. По иной деятельности налоговая декларация по НДС представляется в общеустановленном порядке.

20.Письмо Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-07-15/32
Нормы законодательства о налогах и сборах не препятствуют налогоплательщикам реализовать право на возмещение налога в заявительном порядке как в отношении всей суммы налога, заявленной в декларации по НДС, так и в отношении части заявленной суммы.

Источник: nalvest.ru